【正文】 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 財政部 國家稅務(wù)總局 二○○五年二月二 十四日 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人將增值稅進(jìn)項留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅問題的批復(fù) 國稅函 [20xx]169號 20xx0224國家稅務(wù)總局 你局《關(guān)于增值稅一般納稅人進(jìn)項留抵稅額能否抵減查補(bǔ)稅款有關(guān)問題的請示》（桂國稅發(fā)〔 20xx〕 269 一、增值稅一般納稅人拖欠納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅款，如果納稅人有進(jìn)項留抵稅額，可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》（國稅發(fā)〔 20xx〕 112 二、為確保稅務(wù)機(jī)關(guān)和國庫入庫數(shù)字對賬一致，抵減的查補(bǔ)稅款不能作為稽查已入 查補(bǔ)稅款入庫率 =（實際繳納入庫的查補(bǔ)稅款 +增值稅進(jìn)項留抵稅額實際抵減的查補(bǔ)稅款欠稅） /應(yīng)繳納入庫的查補(bǔ)稅款 100% 其中，“增值稅進(jìn)項留抵稅額實際抵減的查補(bǔ)稅款欠稅”反映考核期內(nèi)實際抵減的 特此批復(fù)。 八、《東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵 扣范圍若干問題的規(guī)定》 (財稅 [20xx]156號 )第七條規(guī)定“固定資產(chǎn)凈值”是指納稅人按照財務(wù)會計制度折舊辦法計提折舊后，計算的固定資產(chǎn)凈值。 七、納稅人可放棄固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額的抵扣權(quán)，選擇固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣權(quán)放棄的納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面聲明，并自提出聲明的所屬月份起將固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額計入固定資產(chǎn)原值，不得再計入進(jìn)項稅額抵扣。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對比對不符的抵扣憑證逐票進(jìn)行認(rèn)真查實，凡屬偷逃稅的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定處理。 四、 納稅人銷售自己使用過的 20xx年 7 月 1目前購進(jìn)的固定資產(chǎn)，符合免稅規(guī)定的仍免征增值稅，銷售的應(yīng)稅固定資產(chǎn)按照 4％的征收率減半征收增值稅。 二、 小規(guī)模納稅人符合增值稅一般納稅人條件，認(rèn)定為一般納稅人后，應(yīng)當(dāng)以其在小規(guī)模納稅人期間實現(xiàn)的應(yīng)繳增值稅作為計算新增增值稅稅額的基數(shù)。 12月份發(fā)生的允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額，在下一年度辦理退稅。 20xx年，新增增值稅稅額按照 20xx年實 現(xiàn)應(yīng)繳增值稅超過 20xx年應(yīng)繳增值稅部分計算，計算公式為： 本期新增增值稅稅額 =本期應(yīng)繳增值稅累計稅額 (計算時其進(jìn)項稅額不含固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額 )(20xx年同期應(yīng)繳增值稅累計稅額 20xx年同期應(yīng)退固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額 ) 20xx年前三個季度，納稅人應(yīng)在每季度終了次月申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請，并報送有關(guān)資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每季度終了的次月底前，退還允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額。 五、稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)縮短折舊 (攤銷 )年限，采取 事后備案管理方式或要求納稅人在納稅申報中附注說明，不得審批 ；通過建立固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)折舊 (攤銷 )臺賬，進(jìn)行動態(tài)管理。 四、企業(yè)可以在不高于 40％的幅度內(nèi)，選擇縮短固定資產(chǎn)折舊年限的比例，該比例確定后，不得在以后年度隨意調(diào)整。 三、 對 20xx年 7月 1日后新購置的固定資產(chǎn) (房屋、建筑物除外 )，企業(yè)可在縮短折舊年限辦法和余額遞減法或年數(shù)總和法 中選擇一項，不得疊加執(zhí)行。 二、關(guān)于折舊年限的 “ 現(xiàn)行規(guī)定 ” ，是指企業(yè)正在執(zhí)行的財政部 分行業(yè)財務(wù)制度 和國家其它有關(guān)規(guī)定。 企業(yè)在 20xx 年 7 月 1 日前購置的固定資產(chǎn) (房屋、建筑物除外 )，自 20xx年 7月 1日起，在 尚未折舊年限 的基礎(chǔ) 上按不高于 40％的比例縮短折舊年限。 請你單位據(jù)此通知對相關(guān)會計賬務(wù)進(jìn)行調(diào)整。根據(jù) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅 一般納稅人用進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》（國稅發(fā) [20xx]112號） 規(guī)定，現(xiàn)將你單位增值稅留抵稅額 元抵減欠繳稅額 元，抵減滯納金 元。即先根據(jù)實際抵減的 20xx年 5月 1日之前發(fā) 生的欠稅以及抵減的應(yīng)繳未繳滯納金，借記“待征”類科目，貸記“應(yīng)征”類科目；再根據(jù)實際抵減的增值稅欠稅和滯納金，借記“應(yīng)征稅收 —— 增值稅”科目，貸記“待征稅收 —— 戶 —— 增值稅”科目。若欠繳總額大于期末留抵稅額，實際抵減金額應(yīng)等于期末留抵稅額，并按配比方法計算抵減的欠稅和滯納金；若欠繳總額小于期末留抵稅額，實際抵減金額應(yīng)等于欠繳總額。抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金。 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅 人用進(jìn)項留抵稅額 抵減增值稅欠稅問題的通知 國稅發(fā) [20xx]112號 20xx0830國家稅務(wù)總局 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局： 為了加強(qiáng)增值稅管理，及時追繳欠稅，解決增值稅一般納稅人（以下簡稱“納稅人”）既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的問題，現(xiàn)將納稅人用進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅的 一、對納稅人因銷項稅額小于進(jìn)項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額 二、納稅人發(fā)生用進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅時，按以下方法進(jìn)行會 （一）增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金 —— 未交增值稅”科目 （二）若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金 —— 未交增值稅”科目 三、為了滿足納稅人用留抵稅額抵減增值稅欠稅的需要，將《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》（國稅發(fā)〔 20xx〕 53號）《增值稅納稅申報表》（主表）相關(guān)欄次的填報口 （一）第 13項“上期留抵稅額”欄數(shù)據(jù)，為納稅人前一申報期的“期末留抵稅額”減去抵減欠稅額后的余額數(shù)，該數(shù)據(jù)應(yīng)與“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目借方月初余 （二）第 25項“期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”欄數(shù)據(jù)，為納稅人前一申報期的“期 國家稅務(wù)總局 二○○四年八月三十日 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅 有關(guān)處理事項的通知 國稅函 [20xx]1197號 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 20xx1029國家稅務(wù)總局 根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》（國稅發(fā)〔 20xx〕 112號）規(guī)定，現(xiàn)將增值稅進(jìn)項留抵稅額抵減欠稅的有關(guān)處理事項明確如下： 一、關(guān)于稅務(wù)文書的填開 當(dāng)納稅人既有增值稅留抵稅額，又欠繳增值稅而需要抵減的，應(yīng)由縣（含）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)填開《增值稅進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》（以下簡稱《通知書》，式樣見附件）一式兩份，納稅人、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)各一份。但對于 20xx年按照稅務(wù)部門的規(guī)定采取退稅辦法的情況下，企業(yè)首先應(yīng)按規(guī)定計算商品銷售應(yīng)交納的增值稅并按照企業(yè)會計制度及相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會計處理。 (十五 )按照規(guī)定，將應(yīng)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵減未交增值稅時，借記“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅 (未交增值稅 )”科目，貸記“應(yīng)交稅金──應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅 (已抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額 )”科目。 (十四 )企業(yè)銷售本企業(yè)已使用過的固定資產(chǎn)，如該項固定資產(chǎn)原取得時，其增值稅進(jìn)項稅額已記入“應(yīng)交稅金──應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅 (固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額 )”科目的，銷售時計算確定的增值稅銷項稅額，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 )”科目。 (十三 )企業(yè)購入固定資產(chǎn)時已按規(guī)定將增值稅進(jìn)項稅額記入“應(yīng)交稅金──應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅 (固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額 )”科目的，如果相關(guān)固定資產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項目，或?qū)Ｓ糜诿舛愴椖亢蛯Ｓ糜诩w福利和個人消費(fèi)，以及將固定資產(chǎn)供未納入《規(guī)定》適用范圍的機(jī)構(gòu)使用等，應(yīng)將原已記入“應(yīng)交稅金──應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅 (固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額 )”科目的金額予以轉(zhuǎn)出，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅金──應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅 (固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 )”科目。 (十一 )企業(yè)將自制、委托加工的固定資產(chǎn)用于集體福利和個人消費(fèi)，應(yīng)按視同銷售貨物計算應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 )”科目。 (九 )企業(yè)將自制、委托加工或購進(jìn)的固定資產(chǎn) (包括接受捐贈取得的固定資產(chǎn)及投資者投入的固定資產(chǎn) )作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者，應(yīng)按視同銷售貨物計算應(yīng)交的增值稅，借記“長期股權(quán)投資”科目，貸 記“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(銷項稅額 )”科目。 (七 )為購進(jìn)固定資產(chǎn)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，按照可以抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅金──應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅 (固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額 )”科目，按照應(yīng)計入固定資產(chǎn)、工程物資等價值的金額，借記 “固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”、“長期 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 應(yīng)付款”等科目。 (五 )企業(yè)接受用于自制固定資產(chǎn)的應(yīng)稅勞務(wù)，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金──應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅 (固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額 )”科目，按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計入在建工程成本的