【正文】 xx年 12 月 31 日以前申請退稅時，本表第 1 欄“固定資產(chǎn)進項稅額合計”數(shù)據(jù)為 20xx 年 11月 30 日“應交稅金 —— 應抵扣固定資 產(chǎn)增值稅”科目下設“固定資產(chǎn)進項稅額”專欄的借方余額抵減“固定資產(chǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄貸方余額后的金額。 五、納稅人 20xx 年 7 月 1 日以后購進固定資產(chǎn)并取得的防偽稅控專用發(fā)票應在規(guī)定的期限內(nèi)進行認證。 擴大增值稅抵扣范圍工作是中央為振興東北老工業(yè)基地采取的重大措施，各級財稅部門要高度重視，要做好對納稅人的宣傳輔導工作，將《東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍若干問題的規(guī)定》 (財稅 [20xx]156 號 )和本通知的具體內(nèi)容及時向納稅人公告，并做好地方財力的核算工作，合理安排和調(diào)整預算，保證預算平衡。本行業(yè)不包括焦炭加工業(yè)。 納稅人有上述視同銷售貨物行為而未作銷售的，以視同銷售固定資產(chǎn)的凈值為銷售額。 五、納稅人當年準予抵扣的上述第三條所列進項稅額不 得超過當年新增增值稅稅額，當年沒有新增增值稅稅額或新增增值稅額不足抵扣的，未抵扣的進項稅額應留待下年抵扣。 附件：東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍若干問題的規(guī)定 財政部 國家稅務總局 二○○四年九月十四日 附件： 東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍若干問題的規(guī)定 一、根據(jù)中共中央、國務院《關于實施東北地區(qū)等老工 業(yè)基地振興戰(zhàn)略的若干意見》 (中發(fā) [20xx]11 號 )制定本規(guī)定。 選擇東北地區(qū)的部分行業(yè)試行擴大增值稅抵扣范圍，既是中央為振興東北老工業(yè)基地采取的重大措施，也是為今后全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革積累經(jīng)驗。 本條所 稱進項稅額是指納稅人自 20xx年 7月 1日起實際發(fā)生，并取得 20xx年 7月 1日 (含 )以后開具的增值稅專用發(fā)票、交通運輸發(fā)票以及海關進口增值稅繳款書合法扣稅憑證的進項稅額。 七、納稅人購進固定資產(chǎn)發(fā)生下列情形的，進項稅額不得按照第五條規(guī)定抵扣： (一 )將固定資產(chǎn)專用于非應稅項目 (不含本規(guī)定所稱固定資產(chǎn)的在建工程，下同 )； (二 )將固定資產(chǎn)專用于免稅項目； (三 )將固定資產(chǎn)專用于集體福利或者個人消費； (四 )固定資產(chǎn)為應征消費稅的汽車、摩托車； (五 )將固定資產(chǎn)供未納入本規(guī)定適用范圍的機構使用。本規(guī)定的具體操作辦法及 20xx 年的過渡辦法另行制定。 農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)：包括農(nóng)副食品加工業(yè)、食品制造業(yè)、飲料制造業(yè)、紡織業(yè)、紡織服裝、鞋、帽制造業(yè)、皮革、皮毛、羽毛 (絨 )及其制品業(yè)、木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業(yè)、家具制造業(yè)、造紙及紙制品業(yè)、工藝品及其他制造業(yè)。 四、對納稅人發(fā)生《規(guī)定》第三條所列進項稅額 (以下簡稱“固定資產(chǎn)進項稅額” )，在20xx 年 12 月 31 日前，暫采取退稅方法，并按照下列順序辦理： (一 )抵減 20xx 年 7 月 1 日之前欠繳的增值稅 (按欠稅發(fā)生時間先后，先欠先抵 )。納稅人未抵退的固定資產(chǎn)進項稅額可結轉(zhuǎn)下年抵扣。 三、主管稅務機關要逐項審核納稅人申報抵扣進項稅額固定資產(chǎn)的專用發(fā)票與實物 （一）做好專用發(fā)票等稅款抵扣憑證比對工作。但協(xié)議或合同約 定有使用年限的無形資產(chǎn)，應按協(xié)議或合同約定的使用年限進行攤銷。 特此通知。 特此通知，請遵照執(zhí)行。企業(yè)購入固定資產(chǎn)或應稅勞務支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購固定資產(chǎn)應沖銷的進項稅額，用紅字登記。 (三 )企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金──應抵扣固定資產(chǎn)增值稅 (固定資產(chǎn)進項稅額 )”科目，按照確認 的固定資產(chǎn)價值，借記“固定資產(chǎn)”、“工程物資”等科目，按照增值稅與固定資產(chǎn)價值的合計數(shù)，貸記“實收資本”等科目。 (九 )企業(yè)將自制、委托加工或購進的固定資產(chǎn) (包括接受捐贈取得的固定資產(chǎn)及投資者投入的固定資產(chǎn) )作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者，應按視同銷售貨物計算應交的增值稅，借記“長期股權投資”科目，貸 記“應交稅金──應交增值稅(銷項稅額 )”科目。 (十五 )按照規(guī)定，將應抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額抵減未交增值稅時，借記“應交稅金──應交增值稅 (未交增值稅 )”科目，貸記“應交稅金──應抵扣固定資產(chǎn)增值稅 (已抵扣固定資產(chǎn)進項稅額 )”科目。若欠繳總額大于期末留抵稅額，實際抵減金額應等于期末留抵稅額，并按配比方法計算抵減的欠稅和滯納金；若欠繳總額小于期末留抵稅額，實際抵減金額應等于欠繳總額。 企業(yè)在 20xx 年 7 月 1 日前購置的固定資產(chǎn) (房屋、建筑物除外 )，自 20xx年 7月 1日起，在 尚未折舊年限 的基礎 上按不高于 40％的比例縮短折舊年限。 五、稅務機關對企業(yè)的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)縮短折舊 (攤銷 )年限，采取 事后備案管理方式或要求納稅人在納稅申報中附注說明，不得審批 ；通過建立固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)折舊 (攤銷 )臺賬，進行動態(tài)管理。 四、 納稅人銷售自己使用過的 20xx年 7 月 1目前購進的固定資產(chǎn)，符合免稅規(guī)定的仍免征增值稅，銷售的應稅固定資產(chǎn)按照 4％的征收率減半征收增值稅。 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 財政部 國家稅務總局 二○○五年二月二 十四日 國家稅務總局關于增值稅一般納稅人將增值稅進項留抵稅額抵減查補稅款欠稅問題的批復 國稅函 [20xx]169號 20xx0224國家稅務總局 你局《關于增值稅一般納稅人進項留抵稅額能否抵減查補稅款有關問題的請示》（桂國稅發(fā)〔 20xx〕 269 一、增值稅一般納稅人拖欠納稅檢查應補繳的增值稅稅款，如果納稅人有進項留抵稅額，可按照《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》（國稅發(fā)〔 20xx〕 112 二、為確保稅務機關和國庫入庫數(shù)字對賬一致，抵減的查補稅款不能作為稽查已入 查補稅款入庫率 =（實際繳納入庫的查補稅款 +增值稅進項留抵稅額實際抵減的查補稅款欠稅） /應繳納入庫的查補稅款 100% 其中，“增值稅進項留抵稅額實際抵減的查補稅款欠稅”反映考核期內(nèi)實際抵減的 特此批復。主管稅務機關應當對比對不符的抵扣憑證逐票進行認真查實，凡屬偷逃稅的，應當按照有關規(guī)定處理。 20xx年，新增增值稅稅額按照 20xx年實 現(xiàn)應繳增值稅超過 20xx年應繳增值稅部分計算，計算公式為： 本期新增增值稅稅額 =本期應繳增值稅累計稅額 (計算時其進項稅額不含固定資產(chǎn)進項稅額 )(20xx年同期應繳增值稅累計稅額 20xx年同期應退固定資產(chǎn)進項稅額 ) 20xx年前三個季度，納稅人應在每季度終了次月申報期內(nèi)向主管稅務機關提出退稅申請，并報送有關資料，主管稅務機關應在每季度終了的次月底前，退還允許抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額。 二、關于折舊年限的 “ 現(xiàn)行規(guī)定 ” ，是指企業(yè)正在執(zhí)行的財政部 分行業(yè)財務制度 和國家其它有關規(guī)定。即先根據(jù)實際抵減的 20xx年 5月 1日之前發(fā) 生的欠稅以及抵減的應繳未繳滯納金，借記“待征”類科目，貸記“應征”類科目；再根據(jù)實際抵減的增值稅欠稅和滯納金，借記“應征稅收 —— 增值稅”科目，貸記“待征稅收 —— 戶 —— 增值稅”科目。但對于 20xx年按照稅務部門的規(guī)定采取退稅辦法的情況下，企業(yè)首先應按規(guī)定計算商品銷售應交納的增值稅并按照企業(yè)會計制度及相關準則的規(guī)定進行會計處理。 (十一 )企業(yè)將自制、委托加工的固定資產(chǎn)用于集體福利和個人消費，應按視同銷售貨物計算應交的增值稅，借記“應付福利費”等科目，貸記“應交稅金──應交增值稅 (銷項稅額 )”科目。購入貨物發(fā)生的退貨，作相反的會計分錄。 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 中國最龐大的數(shù)據(jù)庫下載 “已抵扣固定資產(chǎn)進項稅額”專欄，記錄企業(yè)已抵扣的固定資產(chǎn)增值稅進項稅額。 二、納入擴大增值稅抵扣范圍的軍品和高新技術產(chǎn)品生產(chǎn)的企業(yè)，應當按照《財政部 國家稅務總局關于印發(fā) 東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍若干問題的規(guī)定 的通知》 (財稅[20xx]156號 )、《財政部 國家稅務總局關于印發(fā) 20xx年東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法 的通知》 (財稅 [20xx]168號 )和《財政部 國家稅務總局關于進一步落實東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍的緊急通知》 (財稅 [20xx]226號 )等文件有關規(guī)定執(zhí)行。為了進一步落實黨中央、國務院關于振興東北老工業(yè)基地的精神，做好擴大增值稅抵扣范圍企業(yè)固定資產(chǎn)進項稅額年 底退稅工作，現(xiàn)就東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍有關政策補充通知如下： 一、納入東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍企業(yè) (以下簡稱納稅人 )凡有欠繳增值稅的，無論其有無新增增值稅額，應首先用固定資產(chǎn)進項稅額抵減增值稅欠稅，并嚴格按照《財政部 國家稅務總局關于印發(fā) 20xx年東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法 的通知》 (財稅[20xx]168號 )中有關抵減增值稅欠稅的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)在省級人民政府確定的標準以內(nèi)實際發(fā)放的工資可以在稅前扣除。 對納稅人申報抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，應核查納稅人固定資