【正文】 （用于非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)） 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅②委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理（代收代繳）借：應(yīng)收賬款（代收代交稅款） 2000 貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交消費(fèi)稅 2000 1材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，準(zhǔn)予抵扣借：委托加工物資（加工費(fèi)） 80000應(yīng)交稅金–增（銷） 13600（80000*17%）應(yīng)交稅金–應(yīng)交消費(fèi)稅 2000 貸：應(yīng)付賬款 1136102材料收回后直接用于銷售，則將代扣代交的消費(fèi)稅計入成本借：委托加工物資（含消費(fèi)稅款）100000 應(yīng)交稅金－增–銷 13600 貸：應(yīng)付賬款 113600，由受托方直接交納，受托方于交貨時借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅③進(jìn)出口消費(fèi)品的賬務(wù)處理借：物資采購/固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 1直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口，可不計算應(yīng)交消費(fèi)稅2委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，應(yīng)在計算消費(fèi)稅時借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅注：①收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款②發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅時，作相反的分錄（3）營業(yè)稅①出租無形資產(chǎn)及其它業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅②出售無形資產(chǎn)借：營業(yè)外支出/營業(yè)外收入 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅③銷售不動產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅注：企業(yè)收到先征后返的消費(fèi)稅、營業(yè)稅等，應(yīng)于實際收到時，沖減當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)稅金及附加或其他業(yè)務(wù)支出等；收到先征后返的所得稅，于實際收到時，沖減當(dāng)期所得稅費(fèi)用；收到先征后返的增值稅，于實際收到時，計入當(dāng)期補(bǔ)貼收入。（4）所得稅借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅（單位代扣代交）借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交個人所得稅（5）資源稅①銷售應(yīng)稅產(chǎn)品借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅②自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅③收購未稅礦產(chǎn)品，計入該礦產(chǎn)品的成本借：物資采購 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅（代扣代繳）銀行存款④外購液體鹽加工固體鹽借：物資采購應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅（可抵扣） 貸：銀行存款 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅（6）城建稅借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅（7）耕地占用稅借：在建工程 貸：銀行存款注：耕地占用稅是以實際占用耕地面積計稅，按照規(guī)定稅額一次征收（8）印花稅（于購買印花稅票時入賬）借：管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用 貸：銀行存款（9）土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交…（10）土地增值稅①兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交土地增值稅②轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及附屬物借：固定資產(chǎn)清理/在建工程貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交土地增值稅③工程竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，應(yīng)預(yù)交稅款借：應(yīng)交稅金應(yīng)交土地增值稅 貸：銀行存款注：待該房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時再按上述方法進(jìn)行沖銷，多退少補(bǔ)（二）．長期負(fù)債①取得借款借：銀行存款 貸：長期借款②利息支出、匯兌損失等借款費(fèi)用處理借：長期待攤費(fèi)用（籌建期間）財務(wù)費(fèi)用（生產(chǎn)經(jīng)營期間）在建工程（符合條件的專門借款費(fèi)用） 貸：長期借款③還本付息借：長期借款 貸：銀行存款 ④將長期借款劃轉(zhuǎn)出去，或無需償還的長期借款借：長期借款貸：資本公積－其他資本公積2長期應(yīng)付款（1）應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款①引進(jìn)設(shè)備借：在建工程/固定資產(chǎn) 貸：長期應(yīng)付款應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款 （設(shè)備價＋國外運(yùn)雜費(fèi)） 銀行存款 （進(jìn)口關(guān)稅＋國內(nèi) 運(yùn)雜費(fèi)＋安裝費(fèi)）②用產(chǎn)品銷售款償還設(shè)備價款（銷售處理略）借：長期應(yīng)付款–應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款貸：應(yīng)收賬款（2）應(yīng)付融資租賃款（略）第四節(jié) 費(fèi)用、損益、所有者權(quán)益的會計分錄運(yùn)動軌跡一、費(fèi)用、損益（略，請見第一、二章）二、所有者權(quán)益⒈實收資本⑴常規(guī)處理借：資產(chǎn)科目（投資雙方確認(rèn)價） 貸：實收資本注：投入無形資產(chǎn)必須＜20%注冊資本⑵國有獨(dú)資公司的投入資本投入的資本全部作為實收資本；不發(fā)行股票，不會產(chǎn)生股票發(fā)行的溢價收入；也不會在追加投資時因維持一定投資比例而產(chǎn)生資本公積⑶有限責(zé)任公司的投入資本①初建時，全部計入實收資本②增資擴(kuò)股時借：有關(guān)資產(chǎn)科目 貸：實收資本 資本公積（出資額所占份額）⑷股份有限公司的投入資本①籌資費(fèi)用的處理（籌資風(fēng)險?。┙瑁洪L期待攤費(fèi)用/管理費(fèi)用 貸：銀行存款（籌資風(fēng)險大）1采用溢價發(fā)行股票，可從溢價收入中支付2采用面值發(fā)行股票借：管理費(fèi)用（金額?。╅L期待攤費(fèi)用（金額大，≤2年） 貸：銀行存款②取得發(fā)行股票收入借：銀行存款 貸：股本（面值部分） 資本公積（溢價收入發(fā)行費(fèi)用）⑸實收資本的增減變動①實收資本增加借：資本公積 貸：實收資本借：盈余公積 貸：實收資本借：利潤分配–轉(zhuǎn)作股本的普通股股利（實發(fā)數(shù)） 貸：股本（股票面值總額） 資本公積注：應(yīng)在股東大會批準(zhǔn)董事會提請的年度利潤分配方案并且辦理了增資手續(xù)后進(jìn)行處理董事會宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時需做賬，但宣告發(fā)放股票股利時不需做賬②實收資本減少，發(fā)還股款借：實收資本/股本（面值） 貸：銀行存款注：股份有限公司超面值付出的價格處理1溢價發(fā)行的，則先沖減溢價收入，然后沖銷盈余公積，再沖銷未分配利潤借：股本（面值）資本公積盈余公積未分配利潤 貸：銀行存款2面值發(fā)行的，沖銷盈余公積、未分配利潤，需要減少實收資本⒉資本公積①資本/股本溢價借：固定資產(chǎn)/銀行存款（實收出資額） 貸：實收資本/股本（在注冊資本中所占份額） 資本公積（扣除發(fā)行費(fèi)用）②接受捐贈資產(chǎn)借：銀行存款/現(xiàn)金 貸：資本公積－接受現(xiàn)金捐贈注：外商投資企業(yè)：（要交所得稅的?。。┙瑁含F(xiàn)金 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 資本公積—接受現(xiàn)金捐贈年終清算時，按實際應(yīng)交數(shù)與計提數(shù)的差額調(diào)整：借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 貸：資本公積—接受現(xiàn)金捐贈借：固定資產(chǎn)(憑據(jù)金額＋支付的相關(guān)稅費(fèi)) 貸：資本公積–接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備遞延稅款注1：以后處置或使用時借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款/應(yīng)收賬款（處置收入） 貸：固定資產(chǎn)清理借：資本公積–接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸：資本公積－其他資本公積借：遞延稅款（接受捐贈時計入該科目的金額）貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交所得稅注2：外商投資企業(yè)不直接通過“資本公積”。1接受捐贈資產(chǎn)時借：固定資產(chǎn)、原材料(確定價值)20000 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 200002年度終了時借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 6600貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 6600借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 13400 貸：資本公積–其他資本公積 13400③資本匯率折算差額借：銀行存款(收到日市場匯率) 貸：實收資本－外商資本（約定匯率） [資本公積－外幣資本折算差額]④撥款轉(zhuǎn)入、技術(shù)研究撥款借：銀行存款 貸：專項應(yīng)付款（屬長期負(fù)債項目），形成各項資產(chǎn)的部分借：固定資產(chǎn)（按實際成本）5000 貸：銀行存款等5000借：專項應(yīng)付款5000 貸：資本公積－撥款轉(zhuǎn)入5000注：屬于費(fèi)用及其他未形成資產(chǎn)需核銷的部分，直接借：專項應(yīng)付款，貸：有關(guān)科目。⑤企業(yè)收到國家撥補(bǔ)的流動資本借：銀行存款 貸：資本公積－補(bǔ)充流動資本⑥企業(yè)收到無償調(diào)入的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（調(diào)出單位帳面值＋附加費(fèi)） 貸：資本公積－無償調(diào)入固定資產(chǎn)⑦企業(yè)無償調(diào)出固定資產(chǎn)借：資本公積－無償調(diào)出固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理（該科目借方余額）⑧關(guān)聯(lián)交易差價借：資本公積－關(guān)聯(lián)交易差價 貸：資產(chǎn)科目⑨豁免的債務(wù)借：應(yīng)付賬款、長期借款等 貸：資本公積－其他資本公積⒊留存收益（1）盈余公積①提取借：利潤分配－提取盈余公積－提取任意盈余公積－提取法定公益金 貸：盈余公積－法定盈余公積 盈余公積－任意盈余公積 盈余公積－法定公益金注：借：利潤分配－提取儲備基金－提取企業(yè)發(fā)展基金 貸：盈余公積－儲備基金 盈余公積－企業(yè)發(fā)展基金，在合作期內(nèi)以利潤歸還投資借：已歸還投資（實收資本減項） 貸：銀行存款同時借：利潤分配－利潤歸還投資 貸：盈余公積－利潤歸還投資②使用（先任意后法定盈余公積金）借：盈余公積 貸：利潤分配－其他轉(zhuǎn)入注：①外商投資企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)可用儲備基金補(bǔ)虧借：盈余公積－儲備基金 貸：利潤分配－其他轉(zhuǎn)入借：盈余公積 貸：股本（股票面值新增股數(shù)）資本公積－資本溢價/股本溢價借：盈余公積 貸：應(yīng)付股本③法定公益金用于集體福利設(shè)施的處理借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款借：盈余公積－法定公益金 貸：盈余公積－任意盈余公積，轉(zhuǎn)回借：盈余公積－任意盈余公積 貸：盈余公積－法定公益金（2）未分配利潤在年度終了，由以下兩項目結(jié)轉(zhuǎn)而形成①結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤（以盈利為例）借：本年利潤 貸：利潤分配–未分配利潤②結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配各明細(xì)項目借：利潤分配–未分配利潤 貸：利潤分配－提取盈余公積等明細(xì)項目①用稅前利潤彌補(bǔ)（發(fā)生虧損后的五年內(nèi)）借：本年利潤 貸：利潤分配–未分配利潤②用稅后利潤彌補(bǔ)（五年后）借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交所得稅借：本年利潤 貸：所得稅，彌補(bǔ)以前年度虧損借：本年利潤（扣除當(dāng)年所得稅）貸：利潤分配–未分配利潤注：若稅后利潤還不夠彌補(bǔ)，可用盈余公積補(bǔ)虧37 /