【文章內(nèi)容簡介】 付工資代扣的各種款項 　　借：應(yīng)付職工薪酬　13 600 　　貸：其他應(yīng)付款　13 600 　?、芷髽I(yè)支付各種代扣款項 　　借：其他應(yīng)付款　13 600 　　貸：銀行存款　13 600 　?、菰履┓峙浔驹聭?yīng)付工資 　　借：生產(chǎn)成本　140 000 　　制造費用　20 000 　　在建工程　16 000 　　銷售費用　24 000 　　管理費用　40 000 　　應(yīng)付福利費　10 000 　　其他業(yè)務(wù)支出　18 000 　　貸：應(yīng)付職工薪酬　268 000制造費用結(jié)轉(zhuǎn)某產(chǎn)品制造費用 = 本期制造費用 * 某產(chǎn)品制造費分配率借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 生產(chǎn)成本—B產(chǎn)品 …… 貸：制造費用結(jié)轉(zhuǎn)后，制造費用科目無余額。12．提供勞務(wù)收入①實際發(fā)生成本借：勞務(wù)成本 貸：銀行存款、應(yīng)付職工薪酬、原材料②確認收入（常用完工百分比法）借：應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入③結(jié)轉(zhuǎn)成本（常用完工百分比法）借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本 12．損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤本來利潤由所有損益類科目轉(zhuǎn)結(jié)而來。損益類科目的貸方余額通過科目借方結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤的貸方；損益類科目的借方余額通過科目貸方結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤的借方。損益類科目轉(zhuǎn)結(jié)后余額為零。① 收入類貸方余額借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入公允價值變動損益（如為貸方余額）投資收益（如為貸余額）以前年度損益調(diào)整（如為貸方余額）貸：本年利潤② 成本費用類借方余額借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 財務(wù)費用 管理費用 銷售費用 所得稅費用 營業(yè)稅金及附加/主營業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)外支出資產(chǎn)減值準備公允價值變動損益（如為借方余額）投資收益（如為借方余額）以前年度損益調(diào)整（如為借方余額）③關(guān)于公允價值變動、投資收益的說明：如果是對應(yīng)的交易性金融資產(chǎn)等出售，則原來因公允價值變動計入該科目的金額要轉(zhuǎn)出（假設(shè)原來升值）借：公允價值變動損益貸：投資收益④關(guān)于以前年度損益調(diào)整的說明：如果是應(yīng)調(diào)整進費用科目：借：管理費用**費用 貸：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整 貸：本年利潤⑤關(guān)于營業(yè)稅金及附加的說明本科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費。 　　房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”等科目核算，不在本科目核算。會計分錄：： 　　借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅 　　應(yīng)交稅費——教育費附加 　?。?　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅 　　應(yīng)交稅費——教育費附加 　　貸：銀行存款 ⑥關(guān)于營業(yè)稅金及附加與增值稅區(qū)別的說明：營業(yè)稅金及附加與增值稅核算：增值稅是通過應(yīng)交稅費核算，屬于代收代付，不進入損益，故增值稅核算不用營業(yè)稅以及附加稅科目核算。⑦關(guān)于資產(chǎn)減值損失的說明：資產(chǎn)減值損失是指因資產(chǎn)的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失。 新會計準則規(guī)定資產(chǎn)減值范圍主要是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及除特別規(guī)定外的其他資產(chǎn)減值的處理?！顿Y產(chǎn)減值》準則改變了固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等的減值準備計提后可以轉(zhuǎn)回的做法，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回，消除了一些企業(yè)通過計提秘密準備來調(diào)節(jié)利潤的可能，限制了利潤的人為波動。但對已攤余成本計量的金融資產(chǎn)確認減值損失后，如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價值已恢復(fù)，原確認的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，記入當(dāng)期損益 。借:資產(chǎn)減值準備貸： 壞賬準備存貨跌價準備長期股權(quán)投資減值準備持有至到期投資減值準備固定資產(chǎn)減值準備在建工程——減值準備工程物資——減值準備生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——減值準備無形資產(chǎn)減值準備商譽——減值準備貸款損失準備抵債資產(chǎn)——跌價準備損余物資——跌價準備 借:壞賬準備存貨跌價準備持有至到期投資減值準備貸款損失準備抵債資產(chǎn)—— 跌價準備損余物資——跌價準備貸:資產(chǎn)減值損失第三節(jié) 資產(chǎn)、負債的會計分錄運動軌跡一、資產(chǎn)1．貨幣資金1．現(xiàn)金⑴備用金①開立備用金借：其他應(yīng)收款－備用金 貸：現(xiàn)金②報銷時補回預(yù)定現(xiàn)金借：管理費用等 貸：現(xiàn)金③撤銷或減少備用金時借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款－備用金⑵現(xiàn)金長短款①庫存現(xiàn)金大于賬面值借：現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢查明原因后作如下處理：借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款－應(yīng)付現(xiàn)金溢余（X單位或個人） 營業(yè)外收入－現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）②庫存現(xiàn)金小于賬面值借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金查明原因后作如下處理：借：其他應(yīng)收款－應(yīng)收現(xiàn)金短缺（XX個人）其他應(yīng)收款－應(yīng)收保險賠款管理費用－現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢2．銀行存款①企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項已經(jīng)部分或全部不能收回借：營業(yè)外支出貸：銀行存款3．其他貨幣資金（外埠存款）①開立采購專戶借：其他貨幣資金－外埠存款 貸：銀行存款②用此?？钯徹浗瑁何镔Y采購 貸：其他貨幣資金－外埠存款③撤銷采購專戶借：銀行存款 貸：其他貨幣資金－外埠存款4．壞賬損失⑴直接轉(zhuǎn)銷法①實際發(fā)生損失時借：管理費用 貸：應(yīng)收賬款②重新收回時借：應(yīng)收賬款 貸：管理費用借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款⑵備抵法①提取壞賬準備金時借：管理費用 貸：壞賬準備②發(fā)生壞賬時借：壞賬準備 貸：應(yīng)收賬款③重新收回時借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準備借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款5．應(yīng)收/應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)不帶息①收到應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)（面值）貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金－增（進）②到期收回票面金額借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)①開出票據(jù)支付貨款或應(yīng)付款時 借：原材料/應(yīng)付賬款應(yīng)交稅金－增（銷）貸：應(yīng)付票據(jù)（面值）②到期支付票據(jù)存款借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款帶息①收到應(yīng)收票據(jù)處理，同上②期中、年末計息借：應(yīng)收票據(jù) 貸：財務(wù)費用③到期兌現(xiàn)借：銀行存款貸：財務(wù)費用（余下期限的利息）應(yīng)收票據(jù)（面值＋已提利息）①開票與手續(xù)費處理，同上②年中、年末計息借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付票據(jù)③票據(jù)到期支付本息借：應(yīng)付票據(jù)（賬面余額）財務(wù)費用（未計利息）貸：銀行存款其他事項⑶匯票到期，承兌人違約拒付或無力償還票款，收款企業(yè)作如下分錄：借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)⑷貼現(xiàn)借：銀行存款（貼現(xiàn)凈額） 貸：應(yīng)收票據(jù)（賬面價值）【財務(wù)費用】注：若票據(jù)到期，承兌人銀行賬戶不足支付，銀行將其退回給申請貼現(xiàn)的企業(yè)，同時從該企業(yè)劃款，該企業(yè)將票據(jù)本息轉(zhuǎn)作“應(yīng)收賬款”。借：應(yīng)收賬款（票據(jù)到期值） 貸：銀行賬款（票據(jù)到期值）若申請貼現(xiàn)企業(yè)銀行賬戶余額不足，銀行將其轉(zhuǎn)作逾期貸款處理：借：應(yīng)收賬款（票據(jù)到期值） 貸：短期借款⑸轉(zhuǎn)讓（如換取物資）借：在途物資 / 原材料 應(yīng)交稅金－增（進） 貸：應(yīng)收票據(jù)借/貸：銀行存款（差額部分）⑶承兌人到期無力支付款項時借：應(yīng)付票據(jù)（賬面余額） 貸：應(yīng)付賬款注：以后又補付時借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行賬款⑷銀行承兌匯票到期，企業(yè)無力付款時借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款注：對5/10000的罰息的處理借：財務(wù)費用貸：銀行存款⑸支付銀行承兌匯票手續(xù)費借：財務(wù)費用 貸：銀行存款2．金融資產(chǎn)與長期股權(quán)投資1．短期投資①購入借：短期投資股票/債券/基金X　　應(yīng)收股利、應(yīng)收利息　貸：銀行存款　　　其他貨幣資金注：收到購入時的現(xiàn)金股利、債券利息 借： 銀行存款 貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息②收到持有時期內(nèi)的股利或利息借：銀行存款/現(xiàn)金 貸：短期投資－股票/債券X③轉(zhuǎn)讓、出售借：銀行存款 短期投資跌價準備－股/債X 貸： 短期投資 －股票/債券X 【應(yīng)收股利/應(yīng)收利息】 [投資收益－出售股/債X] 2長期股權(quán)投資投資（1）取得①以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上②以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資（見后）（2）成本法①初始投資或追加投資同取得②被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利－股利收入 貸：長期股權(quán)投資－企業(yè)借：應(yīng)收股利－股利收入 貸：長期股權(quán)投資－企業(yè)借：應(yīng)收股利 貸：投資收益－股利收入（按公式計算）借：應(yīng)收股利 貸：投資收益－股利收入[長期股權(quán)投資－企業(yè)]在實際業(yè)務(wù)中，因“應(yīng)收股利”固定，可先計算“長期股權(quán)投資”，再通過計算即可得出“投資收益”（3）權(quán)益法①初始投資或追加投資同上②股權(quán)投資差額的處理借：長股權(quán)投資–企業(yè)–投資貸成本貸：銀行存款 借：[長期股權(quán)投資–企業(yè)–股投差額] 貸：[長股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本]借：投資收益–股權(quán)投資差額攤銷 貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資差額借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資差額 貸：資本公積－股權(quán)投資準備③被投資單位實現(xiàn)凈損益的處理借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整 貸：投資收益–股權(quán)投資收益借：應(yīng)收股利–企業(yè)（實際數(shù)）貸：長股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整（以股權(quán)投資賬面余額減至零為限）借：投資收益–股權(quán)投資損失 貸：長股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整注：以后被投資單位又實現(xiàn)利潤，先沖減未減記長期股權(quán)投資的余額，若還有多余再恢復(fù)其賬面價值，恢復(fù)時借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整 （確認的損益－未減記的） 貸：投資收益–股權(quán)投資收益④其他所有者權(quán)益變化的處理借：長股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資準備 貸：資本公積–股權(quán)投資準備（＝捐贈物價值*（133％）*持股比例）注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈，則不須交稅。，可將原計