【文章內(nèi)容簡介】 期貨交易保證金，信托基金，金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金，政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金，單位銀行卡備用金，住房基金，社會保障基金，收入?yún)R繳資金，業(yè)務(wù)支出資金，黨、團(tuán)、工會設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)等專項(xiàng)管理和使用的資金開戶要求【注意】預(yù)算單位專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制，要有中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻税l(fā)的開戶許可證。使用規(guī)定。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。（結(jié)合第四節(jié)合信用卡理解）、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。（多選題、判斷題考點(diǎn)）臨時存款賬戶（單）使用范圍臨時存款賬戶有效期最長不得超過2年。臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。注冊驗(yàn)資的臨時存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。個人銀行結(jié)算賬戶使用范圍個人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)。儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)。使用中應(yīng)注意問題單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)每筆超過5萬元的，應(yīng)向其開戶銀行提供各類付款憑證。單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時應(yīng)向其開戶銀行提供完稅證明。異地銀行結(jié)算賬戶適用范圍上述五類賬戶開在異地　　四、銀行結(jié)算賬戶的管理及罰則　?。ㄒ唬┿y行結(jié)算賬戶的管理（單選，分清央行和商行）中國人民銀行的管理中國人民銀行是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門。開戶銀行的管理銀行結(jié)算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結(jié)算賬戶撤銷后10年。銀行應(yīng)對已開立的單位銀行結(jié)算賬戶實(shí)行年檢制度?！　。ǘ┻`反賬戶管理制度的處罰（單選）違法單位違法事項(xiàng)處罰金額個人　1000元企業(yè)變更1000元偽造變造，開立撤銷1萬元以上3萬元以下使用5000元以上3萬元以下銀行開立違規(guī)5萬元以上30萬元以下的罰款使用違規(guī)（6條）5000元以上3萬元以下的罰款第四節(jié)　票據(jù)結(jié)算方式　　☆考點(diǎn)總結(jié)　　一、票據(jù)的概述種類我國票據(jù)包括匯票、本票、支票。當(dāng)事人（多選）基本當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人非基本當(dāng)事人：承兌人、背書人、被背書人、保證人除基本當(dāng)事人外，非基本當(dāng)事人是否存在，完全取決于相應(yīng)票據(jù)行為是否發(fā)生?！咀⒁狻靠荚嚨臅r候看清題目問的是當(dāng)事人，還是基本當(dāng)事人或非基本當(dāng)事人，如果是當(dāng)事人，7個全要選。票據(jù)的權(quán)利（判斷、多選）付款請求權(quán)是第一順序權(quán)利，又稱主要票據(jù)權(quán)利。行使付款請求權(quán)的持票人可以是票載收款人或最后的被背書人。票據(jù)追索權(quán)是第二順序權(quán)利，又稱償還請求權(quán)。行使追索權(quán)的當(dāng)事人除票載收款人和最后被背書人外，還可能是代為清償票據(jù)債務(wù)的保證人、背書人。票據(jù)的行為出票、背書、承兌和保證（多選）票據(jù)的簽章單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。（判斷）票據(jù)記載事項(xiàng)絕對記載事項(xiàng)、相對記載事項(xiàng)和任意記載事項(xiàng)（多選）　　二、支票概念支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。（判斷）種類（單、多、判）現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金，可掛失止付，不得背書轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬，不能掛失止付，可以背書轉(zhuǎn)讓普通支票支取現(xiàn)金與轉(zhuǎn)賬劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬不能用于支取現(xiàn)金出票（多）絕對記載事項(xiàng)：表明“支票”的字樣，無條件支付的委托，確定的金額，付款人名稱，出票日期，出票人簽章。欠缺記載任何一項(xiàng)的，支票都為無效。支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓。付款支票的提示付款期為自出票日起10日。辦理要求（重點(diǎn)）支票的出票人預(yù)留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)。支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時在付款人處實(shí)有的金額。禁止簽發(fā)空頭支票?！咀⒁狻渴恰案犊顣r”不是“出票時”“簽發(fā)時”“開具時”出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼的地區(qū)，支付密碼錯誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1000的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。（要求記憶）　　三、商業(yè)匯票概念商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。（個人不可以使用）種類（多選）商業(yè)承兌匯票由收款人或付款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌。銀行承兌匯票由承兌申請人簽發(fā)，由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌。絕對記載事項(xiàng)（重點(diǎn)）表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。欠缺記載上述事項(xiàng)之一的，商業(yè)匯票無效。（七個，比支票多一個收款人名稱）承兌（單、判）商業(yè)匯票可以在出票時向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。（判）定日付款或者出票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付款人提示承兌。見票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起1個月內(nèi)向付款人提示承兌。匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的，喪失對其前手的追索權(quán)。付款人承兌商業(yè)匯票，應(yīng)當(dāng)在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章，且不得附有條件，承兌附有條件的，視為拒絕承兌?！咀⒁狻砍袃陡接袟l件的，視為拒絕承兌，而非所附條件不具備票據(jù)上的效力。付款提示付款期限自匯票到期日起10日。付款期限最長不得超過6個月。背書背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)。匯票背書附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力?！咀⒁狻扛袃陡接袟l件區(qū)分，承兌附有條件視為拒絕承兌。將匯票金額的一部分或者將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給兩人以上的背書無效。保證保證不得附有條件，附有條件的不影響對匯票的保證責(zé)任?！　∷?、信用卡（多選、判斷）種類按使用對象分為單位卡和個人卡。信譽(yù)等級分為白金卡、金卡和普通卡。按幣種不同分為人民幣卡、雙幣種卡按信息載體不同分為磁條卡、芯片卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡、準(zhǔn)貸記卡相關(guān)規(guī)定凡在中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。單位卡可申領(lǐng)若干張。具有完全民事行為能力的公民可以申請個人卡。申領(lǐng)的附屬卡最多不得超過2張。注意陷阱：不是全體公民單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入單位卡。銷戶時，單位卡賬戶余額轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金。單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。（重要）信用卡透支額，金卡最高不得超過1萬元，普通卡最高不得超過5000元。透支期限最長為60天。免息還款期：最長為60天。（單選）　　五、匯兌（多選、判斷）種類匯兌分為信匯和電匯。適用范圍單位和個人各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。相關(guān)規(guī)定匯兌憑證上必須有“現(xiàn)金”字樣，才能支取現(xiàn)金。匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請撤銷。匯款人申請退匯必須是該匯款已從匯出銀行匯出【注意】轉(zhuǎn)匯銀行既不能受理撤匯也不能受理退匯。匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)及時辦理退匯。匯入銀行對于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個月無法交付的匯款，應(yīng)主動辦理退匯。第三章　稅收法律制度第一節(jié)　稅收概述　　☆考點(diǎn)總結(jié)　　一、稅收的概念與種類特征強(qiáng)制性、無償性（核心）、固定性（多選）分類（重點(diǎn)）按征稅對象流轉(zhuǎn)稅增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅。所得稅企業(yè)所得稅、個人所得稅。財產(chǎn)稅房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、船舶噸稅。資源稅資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。行為稅印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購置稅按征收管理的分工體系分工商稅類絕大多數(shù)關(guān)稅類進(jìn)出口關(guān)稅按稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分中央稅關(guān)稅、消費(fèi)稅。地方稅城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、營業(yè)稅中央地方共享稅增值稅、印花稅、資源稅、企業(yè)所得稅按計稅標(biāo)準(zhǔn)不同分從價稅大多數(shù)從量稅資源稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。消費(fèi)稅中的啤酒、黃酒、成品油復(fù)合稅消費(fèi)稅中的白酒、卷煙?！　《?、稅法及其構(gòu)成要素　?。ㄒ唬┒惙ǖ姆诸悾ㄖ攸c(diǎn)，單選、多選）稅法概念稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。稅法的分類按稅法的功能作用不同分稅收實(shí)體法《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》稅收程序法《中華人民共和國稅收征收管理法》、《海關(guān)法》、《進(jìn)出口關(guān)稅條例》。按主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同分國內(nèi)稅法國際稅法外國稅法按稅法法律級次分稅收法律制定部門全國人大及其常務(wù)委員會代表性文件XX法稅收行政法規(guī)制定部門國務(wù)院代表性文件XX條例稅收規(guī)章部門規(guī)章制定部門財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署代表性文件XX辦法，XX規(guī)則地方規(guī)章制定部門省、自治區(qū)、直轄市和較大的市的人民政府經(jīng)稅收法律、行政法規(guī)明確授權(quán)法律地位低于稅收法律、行政法規(guī)稅收規(guī)范性文件制定部門縣以上（含本級）稅務(wù)機(jī)關(guān)法律地位在本轄區(qū)內(nèi)使用效力排序法律＞行政法規(guī)＞部門規(guī)章＞規(guī)范性文件　?。ǘ┒惙ǖ臉?gòu)成要素（重點(diǎn)）稅法構(gòu)成要素具體內(nèi)容征稅人主要包括稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)。納稅人依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人（包括個體經(jīng)營者）、法人和其他組織。征稅對象課稅對象，即對什么征稅。征稅對象是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。稅目稅法中具體規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的項(xiàng)目，是征稅對象的具體化。稅率（重要）應(yīng)納稅額與計稅金額（或數(shù)量單位）之間的比例，是計算稅額的尺度。稅率是稅收法律制度中的核心要素，體現(xiàn)征稅的深度。我國現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率主要有比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率。（1）比例稅率：對同一征稅對象，不論其數(shù)額大小，均按同一個比例征稅的稅率。（2）定額稅率：又叫固定稅額，是指按征稅對象的一定單位直接規(guī)定固定的稅額。（3）累進(jìn)稅率：根據(jù)征稅對象金額的多少劃分若干等級，并按其達(dá)到的不同等級規(guī)定不同的稅率。分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率（個人所得稅）、超率累進(jìn)稅率（土地增值稅）、超倍累進(jìn)稅率。計稅依據(jù)計算應(yīng)納稅額的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。分為從價計征、從量計征、復(fù)合計征。（1）從價計征：應(yīng)納稅額=銷售額比例稅率（2）從量計征：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量定額稅率（3）復(fù)合計征：應(yīng)納稅額=銷售額比例稅率+銷售數(shù)量定額稅率納稅環(huán)節(jié)稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。納稅期限納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生后應(yīng)依法繳納稅款的期限。納稅地點(diǎn)納稅人申報繳納稅款的地點(diǎn)減免稅國家對于某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。減稅指對應(yīng)征稅款減少征收一部分，免稅指對應(yīng)征收的稅款全部免除。起征點(diǎn)（不到不征，一到全征）、免征額（不到不征，超過了只對超過的部分征）。法律責(zé)任違反國家稅法規(guī)定的行為人采取的處罰措施。第二節(jié)　主要稅種　　☆考點(diǎn)總結(jié)　　一、增值稅概念增值稅是指對從事銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個人取得的增值額為計稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（多選、判斷）分類生產(chǎn)性增值稅　收入型增值稅　消費(fèi)型增值稅我國自2009年1月1日起采用消費(fèi)型增值稅。（單選）一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（1）年銷售額超過小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人（2）小規(guī)模納稅人會計核算健全可以申請成為一般納稅人（判）稅率17%除適用13%稅率貨物之外的應(yīng)稅貨物以及所有應(yīng)稅勞務(wù)13%糧食、自來水、圖書、飼料、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品等（多選、單選）應(yīng)納稅額計算計算公式應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（實(shí)行稅款抵扣制）銷項(xiàng)稅額計算公式銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額適用稅率　銷售額的確定包括：納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用?！〔话ǎ海?）向購買方收取的銷項(xiàng)稅額。（2）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。（3）同時符合下列條件的代墊運(yùn)費(fèi)：承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方；納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方。　進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額；（2）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額；（3）購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買價和13%的扣除率計算（4）購買或銷售貨物時承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)可以按運(yùn)費(fèi)金額和7%抵扣率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！⌒∫?guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（單選）（1）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以其為主，兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷售額在50萬元以下；（2）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷售額在80萬元以下。（3）個人；非企業(yè)性單位；不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。征收率3% 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)納稅額計算公式應(yīng)納稅額=不含稅銷售額征收率（實(shí)行簡易征收制）含稅銷售額轉(zhuǎn)化為不含稅銷售額計算公式不含稅銷售額=含稅銷售額247。（1+稅率或征收率）征收管理納稅義務(wù)發(fā)生時間直接收款方式收到銷售額或取得索取價款憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。托收承付和委托收款方式辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天賒銷和分期收款方式合同約定的收款日期的當(dāng)天預(yù)收貨款方式貨物發(fā)出的當(dāng)天委托代銷方式收到代銷清單的當(dāng)天，未收到代銷清單為發(fā)出貨物滿180天的當(dāng)天銷售應(yīng)稅勞務(wù)提供勞務(wù)同時收訖