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正文內(nèi)容

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理知識(shí)分析答案(編輯修改稿)

2025-07-23 14:10 本頁(yè)面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 提供服務(wù)所確認(rèn)的相關(guān)資本公積的累計(jì)金額之和,與交付給職工庫(kù)存股成本的差額,應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。()【答案】【解析】差額是計(jì)入資本公積股本溢價(jià)的。,債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值,高于重組后債權(quán)賬面和或有應(yīng)收金額之和的差額,確認(rèn)為債務(wù)重組損失。( )【答案】【解析】已修改債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組涉及或有應(yīng)收金額的,債權(quán)人在重組日是不確認(rèn)或有應(yīng)收金額的,而是實(shí)際收取的時(shí)候才予以確認(rèn)的。,均不應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn),但應(yīng)按相關(guān)規(guī)定在附注中披露。(?。敬鸢浮俊獭窘馕觥炕蛴胸?fù)債因?yàn)椴粷M(mǎn)足負(fù)債確認(rèn)的條件,所以是不能在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn),只能在報(bào)表附注中予以披露。、負(fù)債初始計(jì)量金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。( )【答案】【解析】若是企業(yè)合并符合免稅合并的條件,則對(duì)于合并初始確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債的初始計(jì)量金額與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債,調(diào)整合并形成的商譽(yù)或者營(yíng)業(yè)外收入。四、計(jì)算分析題(本類(lèi)題共2小題,第1小題12分,第2小題10分,共22分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,除特別說(shuō)明外,均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄,除題中有特殊要求外,只需寫(xiě)出一級(jí)科目),2009年至2010年對(duì)乙公司股票投資有關(guān)的材料如下:(1)2009年5月20日,甲公司以銀行存款300萬(wàn)元(其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬(wàn)元)從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司10萬(wàn)股普通股股票。甲公司將該股票投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。(2)2009年5月27日,甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬(wàn)元。(3)2009年6月30日,乙公司股票收盤(pán)價(jià)跌至每股26元,甲公司預(yù)計(jì)乙公司股價(jià)下跌是暫時(shí)性的。(4)2009年7月起,乙公司股票價(jià)格持續(xù)下跌;至12月31日,乙公司股票收盤(pán)價(jià)跌至每股20元,甲公司判斷該股票投資已發(fā)生減值。(5)2010年4月26日。(6)2010年5月10日,甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利1萬(wàn)元。(7)2010年1月起,乙公司股票價(jià)格持續(xù)上升;至6月30日,乙公司股票收盤(pán)價(jià)升至每股25元。(8)2010年12月24日,甲公司以每股28元的價(jià)格在二級(jí)市場(chǎng)售出所持乙公司的全部股票。假定甲公司在每年6月30日和12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)并進(jìn)行減值測(cè)試,不考慮所得稅因素,所有款項(xiàng)均以銀行存款收付。要求:(1)根據(jù)上述資料,逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(2)分別計(jì)算甲公司該項(xiàng)投資對(duì)2009年度和2010年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額。(“可供金融資產(chǎn)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目;答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)【答案】(1)2009年5月20日:借:可供出售金融資產(chǎn)——成本   應(yīng)收股利 6  貸:銀行存款 2009年5月27日:借:銀行存款 6  貸:應(yīng)收股利 62009年6月30日:借:資本公積——其他資本公積   貸:可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 2009年12月31日:借:資產(chǎn)減值損失   貸:資本公積——其他資本公積     可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備 602010年4月26日:借:應(yīng)收股利 1  貸:投資收益 12010年5月10日:借:銀行存款 1  貸:應(yīng)收股利 12011年6月30日:借:可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備 50  貸:資本公積——其他資本公積 502010年12月24日:借:銀行存款   可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備 10          ——  貸:可供出售金融資產(chǎn)——成本     投資收益 借:資本公積——其他資本公積 50  貸:投資收益 50(2)甲公司該項(xiàng)投資對(duì)2009年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額=。甲公司該項(xiàng)投資對(duì)2010年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額=1++50=(萬(wàn)元)。,2010年有關(guān)資料如下:(1)甲公司2010年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為190萬(wàn)元,遞延所得稅負(fù)債貸方余額為10萬(wàn)元,具體構(gòu)成項(xiàng)目如下:?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元項(xiàng)目可抵扣暫時(shí)性差異遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異遞延所得稅負(fù)債應(yīng)收賬款6015 交易性金融資產(chǎn) 4010可供出售金融資產(chǎn)20050 預(yù)計(jì)負(fù)債8020 可稅前抵扣的經(jīng)營(yíng)虧損420105 合計(jì)7601904010(2)甲公司2010年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為1 610萬(wàn)元。2010年度相關(guān)交易或事項(xiàng)資料如下:①年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定,轉(zhuǎn)加的壞賬損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。②年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定,交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。③年末根據(jù)可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積40萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定,可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。④當(dāng)年實(shí)際支付產(chǎn)品保修費(fèi)用50萬(wàn)元,沖減前期確認(rèn)的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債;當(dāng)年又確認(rèn)產(chǎn)品保修費(fèi)用10萬(wàn)元,增加相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債。根據(jù)稅法規(guī)定,實(shí)際支付的產(chǎn)品保修費(fèi)用允許稅前扣除。但預(yù)計(jì)的產(chǎn)品保修費(fèi)用不允許稅前扣除。⑤當(dāng)年發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出100萬(wàn)元,全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。根據(jù)稅法規(guī)定,計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用化研究開(kāi)發(fā)支出可以按50%加計(jì)扣除。(3)2010年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額及其計(jì)稅基礎(chǔ)如下:?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元項(xiàng)目賬面價(jià)值
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