【正文】 ）。A．資產(chǎn)控制B．財務(wù)控制C．業(yè)務(wù)控制D．會計控制答案：ACD1國際會計師聯(lián)合會規(guī)定的CPD的方法有（ ）。A．產(chǎn)出法B．投入法C．比較法D．綜合法答案：ABD1可能損害獨立性的因素包括（ ）。A．經(jīng)濟利益B．自我評價C．關(guān)聯(lián)關(guān)系D．外界壓力答案：ABCD1下列內(nèi)容中需要為保持獨立性而應(yīng)回避的事項有（ ）。A．會計師事務(wù)所的收費60%來源于某一鑒證客戶B．曾擔(dān)任鑒證客戶的董事，離職不滿1年C．注冊會計師的哥哥是鑒證客戶的高級管理人員D．長期持有鑒證客戶的股票、債券答案：ABCD1專業(yè)勝任能力要求注冊會計師（ ）。A．應(yīng)當(dāng)保持和提高專業(yè)勝任能力，不得承辦不能勝任的業(yè)務(wù)B．應(yīng)遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則等職業(yè)規(guī)范，合理運用會計準(zhǔn)則及國家其他相關(guān)技術(shù)規(guī)范C．應(yīng)當(dāng)以其職業(yè)身份對未審計或其他未鑒證事項發(fā)表意見D．應(yīng)當(dāng)對未來事項的可實現(xiàn)程度作出應(yīng)有的保證答案：AB1可能損害注冊會計師獨立性的外界壓力主要包括（ ）等方面。A．可能受到人身攻擊B．受到有關(guān)單位或個人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)C．因在重大會計、審計問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅D．受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍答案：BCD1會計師事務(wù)所和注冊會計師進(jìn)行宣傳時，不得有下列（ ）的行為。A．利用政府委托或特別獎勵牟取不正當(dāng)利益B．當(dāng)注冊會計師就專業(yè)問題進(jìn)行演講、訪談或廣播、電視節(jié)目時，抬高自己及其會計師事務(wù)所C．當(dāng)會計師事務(wù)所通過新聞媒體發(fā)布招聘信息時，含有抬高自己的成分D．注冊會計師在名片上印有姓名、專業(yè)資格、職務(wù)及專家稱謂答案：ABCD1審計準(zhǔn)則是注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中必須遵循的行為準(zhǔn)則，其內(nèi)容主要包括（ ）。A．一般準(zhǔn)則B．實施準(zhǔn)則C．報告準(zhǔn)則D．執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則答案：ABC1根據(jù)《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》規(guī)定，在以下（ ）情況下可以披露客戶的有關(guān)信息。A．業(yè)務(wù)終止B．取得客戶的授權(quán)C．根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為D．接受同業(yè)復(fù)核以及注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查答案：BCD《中國注冊會計師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則》規(guī)定審計項目的質(zhì)量控制中督導(dǎo)人員的復(fù)核的主要內(nèi)容包括（ ）。A．總體審計計劃與具體審計計劃的實施情況B．對固有風(fēng)險與控制風(fēng)險的評估，包括根據(jù)符合性測試結(jié)果對總體審計計劃和具體計劃所做的修改C．進(jìn)行實質(zhì)性測試取得的審計證據(jù)及形成的審計結(jié)論D．會計報表、審計調(diào)整事項和審計報告草稿答案：ABCD三、判斷題注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系中的審計準(zhǔn)則是注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中必須遵循的行為準(zhǔn)則，它是法律和法規(guī)，具有權(quán)威性。答案：錯在提供審閱服務(wù)時，要求注冊會計師主要使用詢問和分析程序，對財務(wù)報表是否不存在重大錯報、漏報提供有限程度保證，并以積極方式提出結(jié)論。答案：錯由于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)性質(zhì)屬于代理、咨詢服務(wù)，因此注冊會計師不提供任何程度的保證。答案：對由美國注冊會計師協(xié)會制定的《公認(rèn)審計準(zhǔn)則》（GAAS）是世界上影響最大最廣泛的審計準(zhǔn)則。答案：對注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的核心內(nèi)容就是獨立、客觀、公正以及與此密切相關(guān)的認(rèn)真負(fù)責(zé)、清正廉潔的工作作風(fēng)和誠實謹(jǐn)慎的職業(yè)態(tài)度。答案：對美國注冊會計師職業(yè)道德體系中行為守則解釋是職業(yè)道德概念的具體化，是注冊會計師在執(zhí)行業(yè)務(wù)中應(yīng)當(dāng)遵循的最低標(biāo)準(zhǔn)，具有強制性。答案：錯根據(jù)保密原則，注冊會計師可以拒絕出庭作證或接受注冊會計師協(xié)會檢查。答案：錯注冊會計師不得允許以他人或本人的名義承辦業(yè)務(wù)。答案：對在內(nèi)部控制方面，會計師事務(wù)所的會計控制比普通企業(yè)更加復(fù)雜。答案：錯審計質(zhì)量控制首先是對單項審計項目控制，其次是對會計師事務(wù)所工作的全面控制，這樣才能達(dá)到最佳的效果。答案：錯1根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》規(guī)定：注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則由中國注冊會計師協(xié)會負(fù)責(zé)擬訂，報財政部批準(zhǔn)后施行。答案：錯 對1根據(jù)《獨立審計準(zhǔn)則》規(guī)定：注冊會計師的審計責(zé)任可以部分替代、減輕或免除被審計單位的會計責(zé)任。答案：錯1客觀原則是指注冊會計師在執(zhí)行業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)正直、誠實、不偏不倚地對待有關(guān)利益的各方。答案：錯1《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》規(guī)定：注冊會計師應(yīng)當(dāng)對執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密，這一責(zé)任在業(yè)務(wù)約定終止后終止。答案：錯1注冊會計師在確定收費標(biāo)準(zhǔn)時，必須考慮其提供專業(yè)服務(wù)時所需承擔(dān)的責(zé)任。答案：對1對同行負(fù)責(zé)要求禁止會計師事務(wù)所搞地區(qū)封鎖、行業(yè)壟斷，不得以任何方式阻撓和排斥其他會計師事務(wù)所到本地區(qū)執(zhí)行業(yè)務(wù)。答案：對1審計項目質(zhì)量控制時，每一位助理人員的工作需要由至少具有同等專業(yè)勝任能力的人員進(jìn)行復(fù)核。答案：對120世紀(jì)40年代后期，為了保障會計師職業(yè)，英國注冊會計師協(xié)會發(fā)布了審計準(zhǔn)則試行辦法，這是世界上最早制定的審計準(zhǔn)則。答案：錯1《公認(rèn)審計準(zhǔn)則》規(guī)定：在任何情況下，審計師人員一旦參與財務(wù)報表審計，他就應(yīng)明確其審計及其所負(fù)責(zé)任的程度。答案：對 《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》規(guī)定注冊會計師在提供鑒證服務(wù)時，禁止使用或有收費方式。答案：對四、名詞解釋注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則參考答案：是指注冊會計師事務(wù)所和注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中必須遵循的技術(shù)行為規(guī)范，是衡量注冊會計師工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)，是注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系的重要組成部分。注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系涵蓋注冊會計師所有執(zhí)業(yè)領(lǐng)域，包括業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則等。職業(yè)勝任能力和應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎參考答案：職業(yè)勝任能力和應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎指職業(yè)會計師必須以合理的職業(yè)謹(jǐn)慎、勝任能力和勤勉態(tài)度從事職業(yè)服務(wù)，并應(yīng)始終具有按照既定要求更新職業(yè)知識和技能的責(zé)任，以確保客戶或雇主能夠獲得基于最新實務(wù)、法規(guī)和技術(shù)發(fā)展基礎(chǔ)之上的高質(zhì)量的職業(yè)服務(wù)。全面質(zhì)量控制參考答案：全面質(zhì)量控制是指一個會計師事務(wù)所為合理地確信其執(zhí)行的所有審計業(yè)務(wù)都是按照審計準(zhǔn)則進(jìn)行而采取的控制政策和程序。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取體現(xiàn)既定目的的全面質(zhì)量控制政策，并據(jù)此合理制定和有效實施相應(yīng)的全面質(zhì)量控制程序。注冊會計師職業(yè)道德參考答案：職業(yè)道德是指職業(yè)組織以公約、守則等形式公布的，其會員自愿接受的職業(yè)行為標(biāo)準(zhǔn)。注冊會計師的職業(yè)道德包括職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任。它強調(diào)專業(yè)人員對公眾、同行及客戶的責(zé)任，是注冊會計師的理想道德標(biāo)準(zhǔn)和精神境界?？陀^原則參考答案：客觀原則是指注冊會計師對有關(guān)事項的調(diào)查、判斷和意見的表述，應(yīng)當(dāng)基于客觀的立場，以客觀的事實為依據(jù)，事實求事，不為他人所左右，也不因個人喜好影響其判斷、分析的客觀性?；蛴惺召M參考答案：或有收費是指服務(wù)報酬的收取不是根據(jù)注冊會計師的工作量來計算，而是根據(jù)注冊會計師服務(wù)的成果大小或所提供報告的類型來確定。這種收費方式將會影響注冊會計師的獨立性與客觀性。職業(yè)行為參考答案：職業(yè)行為是指職業(yè)會計師必須按照體現(xiàn)職業(yè)界良好聲譽的方式從事任何活動，必須避免任何將給職業(yè)帶來不名譽的行為。避免給職業(yè)帶來不名譽的義務(wù)要求IFAC的會員團(tuán)體在制定道德標(biāo)準(zhǔn)時必須考慮職業(yè)會計師對客戶、第三者、會計師職業(yè)的其他會員、同事、雇主和社會公眾的責(zé)任。注冊會計師后續(xù)教育準(zhǔn)則參考答案：注冊會計師后續(xù)教育準(zhǔn)則，是指為保持和提高注冊會計師專業(yè)勝任能力與執(zhí)業(yè)水平，而對后續(xù)培訓(xùn)教育所作的規(guī)定和要求。職業(yè)后續(xù)教育將貫穿注冊會計師的整個執(zhí)業(yè)生涯，職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則是注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系中不可缺少的重要組成部分。五、簡答題簡述獨立性原則。參考答案：(1)獨立原則是指注冊會計師在執(zhí)行審計或其他鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)從實質(zhì)上和形式上獨立于委托單位。所謂實質(zhì)上的獨立，是要求注冊會計師與客戶之間必須實實在在地毫無利害關(guān)系。所謂形式上的獨立，是對第三者而言的，注冊會計師必須呈現(xiàn)一種獨立于客戶的形象，即在他人看來注冊會計師是獨立的。(2)獨立性要求注冊會計師除了保持實質(zhì)上的獨立外，還必須在外界人士面前呈現(xiàn)出形式上的獨立。 (3)職業(yè)道德意見中概括出可能損害獨立性的因素包括經(jīng)濟利益、自我評價、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力等。(4)執(zhí)行審計或者其他鑒證業(yè)務(wù)的注冊會計師如果與客戶存在可能損害獨立性的利害關(guān)系，應(yīng)當(dāng)向所在事務(wù)所申明，并實行回避。簡述注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的作用。參考答案：（1）有助于提高和評價注冊會計師行業(yè)的服務(wù)質(zhì)量。（2）有助于規(guī)范審計工作。使得注冊會計師在執(zhí)行業(yè)務(wù)的每一環(huán)節(jié)都有了相應(yīng)的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，從而規(guī)范了注冊會計師的行為，維護(hù)了社會經(jīng)濟的秩序。（3）有利于維護(hù)審計機構(gòu)和審計人員的正當(dāng)權(quán)益。（4）有助于推動審計理論與實務(wù)的發(fā)展與完善。什么是審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則，簡述它與審計準(zhǔn)則的區(qū)別。參考答案：（一）審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則是指為了確保會計師事務(wù)所及其人員遵守審計準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范和法律法規(guī)的規(guī)定，以確保審計質(zhì)量而制定的行為準(zhǔn)則。（二）審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則與審計準(zhǔn)則的區(qū)別 （1）性質(zhì)不同。審計準(zhǔn)則是每個注冊會計師在審計時應(yīng)遵守的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，是針對每個審計項目的完成而制定的；審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則是每個會計師事務(wù)所應(yīng)遵循的管理標(biāo)準(zhǔn)，是針對整個事務(wù)所審計實務(wù)的控制而制定的。（2）作用不同。審計準(zhǔn)則是每個注冊會計師在執(zhí)行每項審計業(yè)務(wù)時都必須遵守的，是指導(dǎo)審計具體工作和衡量審計工作本身質(zhì)量好壞的標(biāo)準(zhǔn)；而審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則，則是要求每個會計師事務(wù)所在進(jìn)行質(zhì)量控制工作時必須遵守的，是衡量會計師事務(wù)所審計質(zhì)量管理控制有效性的標(biāo)準(zhǔn)。（3）內(nèi)容不同。審計準(zhǔn)則規(guī)定了與審計工作相關(guān)的注冊會計師質(zhì)量、審計過程及報告質(zhì)量的要求；而審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則則緊緊圍繞質(zhì)量控制，包括全面質(zhì)量控制和審計項目質(zhì)量控制，它規(guī)定了各項控制質(zhì)量工作應(yīng)達(dá)到的要求。制定國際審計準(zhǔn)則的意義是什么？參考答案：（1）有一套可行的國際審計準(zhǔn)則可使其他國家財務(wù)報告使用者通過審計師的意見具有信心。執(zhí)行國際審計準(zhǔn)則，可使國外審計師的工作得到信任，從而可使審計師提出的報告更具有可信性。（2）國際審計準(zhǔn)則可以推動國際會計準(zhǔn)則的執(zhí)行，使財務(wù)報告使用者得到更大保證，因此對促進(jìn)現(xiàn)有國際會計準(zhǔn)則的執(zhí)行有好處。（3）國際審計準(zhǔn)則可以增加國際會計準(zhǔn)則的影響作用，這就有利于讀者作國際財務(wù)比較。（4）國際審計準(zhǔn)則能進(jìn)一步促進(jìn)和擴大國際會計標(biāo)準(zhǔn)范圍。（5）國際審計準(zhǔn)則會有助于國際資本投資，特別是對發(fā)展中國家和地區(qū)。（6）國際審計準(zhǔn)則可向發(fā)展中國家建立自己的審計準(zhǔn)則提供借鑒，而這些國家審計準(zhǔn)則的建立又有助于國際審計準(zhǔn)則的發(fā)展。（7）在編制財務(wù)報表的管理部門和外界使用報表的部門之間相分離的情況下，一套有效用而又可信的審計準(zhǔn)則是必要的，尤其是由于文化、政治、經(jīng)濟制度的差別以及地理界限等原因，跨國公司管理部門與外界的分離就更大，因此，就更加需要國際審計準(zhǔn)則。簡述注冊會計師對同行責(zé)任的要求。參考答案：（一）對同行責(zé)任的總體要求：（1）注冊會計師應(yīng)當(dāng)與同行保持良好的工作關(guān)系，配合同行的工作。各會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)當(dāng)相互尊重、團(tuán)結(jié)協(xié)作，堅持“以質(zhì)量求信譽、以信譽求發(fā)展”的業(yè)務(wù)宗旨，公平競爭，共同維護(hù)和增進(jìn)本行業(yè)的職業(yè)信譽。（2）應(yīng)當(dāng)允許會計師事務(wù)所跨地區(qū)，跨行業(yè)承接業(yè)務(wù)。禁止會計師事務(wù)所搞地區(qū)封鎖、行業(yè)壟斷，不得以任何方式阻撓和排斥其他會計師事務(wù)所到本地區(qū)執(zhí)行業(yè)務(wù)。（3）在委托單位變更委托的情況下，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)與前任注冊會計師取得聯(lián)系，相互了解和介紹變更委托的情況和原因。委托單位變更委托后，前任注冊會計師應(yīng)對后任注冊會計師的工作給與支持和合作，包括必要時提供以前年度的工作底稿等資料。 （二）對同行責(zé)任的具體要求：（1）注冊會計師不得詆毀同行，不得損害同行的利益；（2）會計師事務(wù)所不得雇傭正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師；（3）注冊會計師不得以個人名義同時在兩家或兩家以上的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)；（4）會計師事務(wù)所不得以不正當(dāng)手段與同業(yè)爭攬業(yè)務(wù)。簡述如何防止客戶通過更換會計師事務(wù)所來實現(xiàn)其不合理目的。參考答案：為防止客戶通過更換會計師事務(wù)所來滿足自己的不合理要求，《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》明確規(guī)定：（1）后任注冊會計師在接任前任注冊會計師的審計業(yè)務(wù)時不得蓄意侵害前任注冊會計師的合法權(quán)益。（2）在接受審計業(yè)務(wù)委托前，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)向前任注冊會計師詢問客戶變更事務(wù)所的原因，并關(guān)注前任注冊會計師與審計客戶之間在重大會計、審計等問題上可能存在的意見分歧。（3）后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請審計客戶授權(quán)前任注冊會計師對其詢問作出充分的答復(fù)；如果客戶拒絕授權(quán)，或限制前任注冊會計師做出答復(fù)的范圍，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)向客戶詢問原因，并考慮是否接受業(yè)務(wù)的委托。（4）前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所了解的情況對后任注冊會計師的詢問做出及時、充分的答復(fù)。如果后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師所審計的財務(wù)報表存在重大的錯報，應(yīng)當(dāng)提請客戶告知前任注冊會計師，并要求客戶安排三方會談，以便采取措施進(jìn)行妥善處理。六、分析題甲會計師事務(wù)所因業(yè)務(wù)需要，雇傭了乙會計師事務(wù)所的注冊會計師林某參加對甲所客戶XYZ公司的審計工作。XYZ公司要求甲會計師事務(wù)所在出具審計報告的同時,為其編制盈利預(yù)測報告。為此,雙方簽訂了業(yè)務(wù)約定書。同時，在雙方的審計業(yè)務(wù)約定書中約定:審計費用為50萬元,XYZ公司在甲會計師事務(wù)所提交審計報告時支付一半的審計費用,剩余一半視XYZ公司股票能否發(fā)行上市再決定是否支付。要求：判別上述做法是否違背職業(yè)道德,并簡要說明理由。參考答案：（1）甲會計師事務(wù)所雇傭乙會計師事務(wù)所林某參加其對XYZ公司的審計工作違背了職業(yè)道德。因為《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》規(guī)定“會計師事務(wù)所不得雇用正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師。注冊會計師不得以個人名義同時兩家或兩家以上的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)”。（2）XYZ公司要求甲會計師事務(wù)所在出具審計報告的同時,編制盈利預(yù)測報告違背了職業(yè)道德。因為《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則