對我國個人所得稅改革的思考畢業(yè)論文-資料下載頁
2025-06-22 15:03本頁面
【正文】 除的規(guī)定比較簡單，分別按不同的征稅項目采用定額和定率相結(jié)合的辦法。比如，對于工薪所得每月定額扣除3500元，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得和財產(chǎn)租賃所得采用定額和定率相結(jié)合的辦法，每次收入在4000元以下的定額扣除800 元，每次收入4000 元以上的定率扣除20%。這種費用扣除方法, 是針對收入者個人而言的，沒有充分考慮納稅人是否成家、 是否有贍養(yǎng)人、是否有老人、殘疾人、以及相關的醫(yī)療、教育和保險、家庭特殊費用、通貨膨脹等因素,與西方發(fā)達國家的稅前扣除相比扣除額明顯不足。從各國稅務實踐來看，個人所得稅扣除的費用通常包括三部分，一是為取得收入所必須支付的有關費用；二是個人以及被撫養(yǎng)人或被贍養(yǎng)的生計費用；三是特別費用。結(jié)合我國實際情況，具體實施時也可以按這三類扣除：第一類必要費用扣除額。指納稅人為取得應稅收入而發(fā)生的相關費用開支，原則上是與收入直接相關，具體包括與工薪取得相關的工作服購置費、交通費、通訊費等, 與個體經(jīng)營和企事業(yè)單位承包相關的各種經(jīng)營費用, 以及與其他收入形式有關的各種費用等等。如果能夠準確核算和申報的，可以據(jù)實扣除；如果不能夠, 可以按一定比例扣除，或規(guī)定一個最高限額。第二類家庭生計費用扣除額。包括納稅人、納稅人的配偶、納稅人贍養(yǎng)的人口（包括老人、兒童等）基本生活費用、醫(yī)療費等。可以以當?shù)刈畹凸べY標準為一個人的基本扣除額，然后設置家庭系數(shù)，一般一個人的系數(shù)為1 , 兩個人的系數(shù)為2，但未成年子女中不符合計劃生育政策的不計算系數(shù)。比如，由一對夫妻和一個符合計劃生育政策的子女組成的家庭，其家庭系數(shù)為3，由一對夫妻和兩個符合計劃生育政策出生的孩子組成的家庭。例如，一對夫妻和1 個孩子、1 個老人組成的家庭，家庭系數(shù)應該為4，家庭生計費用扣除額=1個人的基本扣除額4。同時還應考慮物價上漲水平，適時對家庭生計費用進行調(diào)整。第三類特別費用扣除額。包括子女教育費、納稅人培訓費、保險費支出、捐贈出、住房支出等。這類費用可據(jù)實扣除，或者規(guī)定扣除限額。，降低邊際稅率水平與其他國家相比較, 我國工資薪金收入的邊際稅率過高，導致高級次的邊際稅率形同虛設，低收入階層的稅收負擔過重。因此，應重新設計工資薪金收入的累計級次和稅率，降低工資薪金收入的邊際稅率，拉平不同收入形式的邊際稅率水平。稅率的設計應以保護低收入者，適當照顧中等收入者，重點調(diào)節(jié)高收入者為原則，還應兼顧到與企業(yè)所得稅的銜接，使生產(chǎn)經(jīng)營所得及承包承租經(jīng)營所得的稅負與企業(yè)的稅負基本持平。為此，建議在稅率模式上繼續(xù)維持超額累進稅率和比例稅率并存的局面。對于個人所得稅綜合征收的部分實行超額累進稅率，最高邊際稅率可降至40%左右，稅率級數(shù)減少到六級左右,可以設置3%,10%,15%,27%,35%,40%的六級稅率。而對于分項征收的項目可以繼續(xù)采用20% 的比例稅率。合理的級次和稅率可以達到稅收調(diào)節(jié)收入差距，抑制貧富差距目的。 結(jié) 論總之，自從開征個人所得稅以來，個稅收入從1981 年的500 萬元增至2010 年的4837 億元，為發(fā)展國民經(jīng)濟和調(diào)節(jié)收入分配發(fā)揮了越來越大的作用。但綜上所述，不可否認的是，問題與困難橫亙。“十二五”期間，在著力調(diào)節(jié)收入差距方面，已明確的很重要的一點就是要通過稅制改革等措施加大二次分配的調(diào)整力度。稅制改革要結(jié)合我國的國情，學習外國的先進經(jīng)驗，不斷探索，不斷改革。首先逐步建立健全綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度，充分考慮地區(qū)的經(jīng)濟相異；其次，根據(jù)全球個人所得稅改革的方向和我國目前的現(xiàn)狀，科學地設計稅率，減少收入來源分類，簡化計算步驟，不需要專業(yè)知識就能讓納稅人算清自己到底要繳多少稅，一目了然，也提高了納稅人的主動納稅積極性；再次，制訂合適的起征點，而且隨著整個社會的經(jīng)濟發(fā)展、物價水平及消費水平適時調(diào)整，也不能把起征點訂得過高，如果起征點過高，工薪階層毋庸置疑是少繳稅，減輕了負擔，但同時富人少繳的稅更多，用于收入再分配的來源會大幅減少，受損的還是普通的工薪階層，要通過改革個人所得稅稅制結(jié)構(gòu)，加大對高收入者的征管力度；最后就是進一步完善個人信用體系，建立家庭信息檔案，開發(fā)先進的征管技術(shù)。在此基礎上，加大稅法宣傳力度，鼓勵自行申報，提高納稅意識。通過這些改革措施，使得我國的個人所得稅的征收走上正軌，發(fā)揮其應有的積極作用。參考文獻[1][M].北京:中國物價出版社，2003.[2][J].重慶教育學院學報,2010.[3][J].法制與經(jīng)濟,2011.[4][J].山西財政稅務專科學校學報,2009,(5).[5][J]. 山西財政稅務?？茖W校學報,2010.[6][J].魅力中國，2010,（06）.[7][J]經(jīng)濟視角，2010,(02).[8][J].財稅，2010,（08）.[9][J].財稅天地，2011.[10]，2011,（06）.[11]胡曉暉，2010,（10）.[12]王美蘭，2011,（06）.[13]康健，2011,(02).[14]、進程與前瞻[J].理論前沿，2009，（06）.[15][J].金融經(jīng)濟，2011，（7）.[16] Blinde, A. Central. Banking in Theory and Practial. MET Press, 1988[17] Parisi Michael. Individual Ine Tax Returns, 2011 謝 辭這篇論文是在我的導師閆淑芬副教授的多次指導下完成的。從論文的選題到結(jié)構(gòu)安排，凝聚了閆老師大量的心血。在這篇論文的寫作過程中，閆老師不辭辛勞，多次與我就論文中許多核心問題作深入細致地探討，給我提出切實可行的指導性建議，并細心全面地修改了我的論文。這種一絲不茍的負責精神，使我深受感動。更重要的是閆老師在指導我的論文的過程中，始終踐行著“授人以魚，不如授之以漁”的原則。教導我要志存高遠，嚴格遵守學術(shù)道德和學術(shù)規(guī)范，為以后的繼續(xù)深造打好堅實的基礎。在此，請允許我向尊敬的閆老師表示真摯的謝意！
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