【導(dǎo)讀】對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅的功能狀況進(jìn)行研究，分析其存在的問題和內(nèi)在原因。以公平收入分配為目標(biāo)，組織財(cái)政收入為基礎(chǔ)。最后，以個(gè)人所得稅的理論為指導(dǎo)，結(jié)合。個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)所得征收的一種稅。140多個(gè)國(guó)家和地區(qū)征收了個(gè)人所得稅。收入、收入分配和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定方面的作用。我國(guó)GINI系數(shù)2020年收入分配已超過國(guó)際公認(rèn)。的；個(gè)稅收入雖然是增長(zhǎng)最快的稅種，但2020年它僅占全國(guó)稅收收入的%。遠(yuǎn)遠(yuǎn)地世界平均水平。我國(guó)個(gè)人所得稅稅制已不適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需求，改革我國(guó)個(gè)人所得

　　

【正文】 剩余的部分進(jìn)行納稅，而2020 年并沒有考慮人們生活必需支出。顯而易見，較之 1980 年，我國(guó)個(gè)稅覆蓋面大大增加， 現(xiàn)行的免征額已經(jīng)起不到調(diào)節(jié)高收入群體的作用了。 在現(xiàn)代稅收理論中，關(guān)于稅收體系設(shè)計(jì)的最重要原則，一是效率原則；二是公平原則。 效率原則主要是指稅收發(fā)揮市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制的效率。這就要求稅收要 保持中立，不能傷害市場(chǎng)機(jī)制對(duì)市場(chǎng)有效配置資源的調(diào)節(jié)作用；征稅不能讓納稅人因?yàn)槔U納稅款而產(chǎn)生額外的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，產(chǎn)生不良的影響。公平原則是指征稅應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)能力或納稅能力平等分配負(fù)擔(dān)。 假設(shè)王某 23 歲大學(xué)畢業(yè)，月收入 3000 元，年收入 36000 元。王某每月伙食、日用、交通等支出 1200 元，租房 600 元，年支出 21600 元。若未征稅的情況下，月存款 1200 元，年存款 14400 元。如果購(gòu)房（ 20萬元）、結(jié)婚、生子（伙食、教育、醫(yī)療）、贍養(yǎng)父母等，這是王某的生活必需開支，也是所有納稅人面臨的生活必需支出，根據(jù)個(gè)人所 得稅法相關(guān)規(guī)定，超過 2020 元的部分就要納稅。從實(shí)質(zhì)上來說，此時(shí)征稅，納稅人不僅僅是負(fù)擔(dān)了稅款這筆資金，更是產(chǎn)生了額外的經(jīng)濟(jì)壓力。 ，為個(gè)稅改革提供了基礎(chǔ) 我國(guó)過去幾年中稅收收入都以 20％以上的增幅大幅度增長(zhǎng)，財(cái)力的增長(zhǎng)也使得減稅成為可能。根據(jù)財(cái)政部的最新統(tǒng)計(jì)， 2020 年 1 至 11 月，全國(guó)財(cái)政收入結(jié)余超過一萬億元，這為工資收入減稅提供了很大的空間。個(gè)稅扣除數(shù)關(guān)系到全民的實(shí)際收入，也關(guān)系到納稅人的可供消費(fèi)收入，低收入人群依賴的收入解決生存問題，我國(guó)財(cái)政收入的目的是提供更多公 共產(chǎn)品、改善人民生活環(huán)境，所以，應(yīng)當(dāng)對(duì)低收入人群減稅。 采取措施保證稅款的征收 (一 )代扣代繳稅款征收方式 代扣代繳是指按照稅法規(guī)定負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位或個(gè)人，在向個(gè)人支付應(yīng)納稅所得時(shí)，應(yīng)計(jì)算的應(yīng)納稅額，從其所得中扣出并繳入國(guó)庫(kù)，同時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表。這種方法有利于控管稅源、防止漏稅和逃稅。 (二 )自行申報(bào)納稅征收方式 自行申報(bào)納稅，是由納稅人自行在稅法規(guī)定的納稅期限內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)取得的應(yīng)稅所得項(xiàng)目和數(shù)額，如實(shí)填寫個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表，并按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，據(jù)此繳納個(gè)人所 得稅的一種方法。 個(gè)人所得稅稅額的計(jì)算方式 個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人 (居民、非居民人 )之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 、薪金所得部分的個(gè)人所得稅額 =應(yīng)稅所得金額 適用稅率 速算扣除數(shù) 、經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅稅額 =應(yīng)稅所得金額 適用稅率 速算扣除數(shù)、承租經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人的所得稅額 =應(yīng)稅所得金額 適用稅率 速算扣除數(shù) (4000 元以下 )的個(gè)人所得稅額 =(每次所得收入 800 元 )20% 勞動(dòng)報(bào)酬所得 (4000 元以上 )的個(gè)人所得稅額 =[每次所得收入 x(120%)]X 適用稅率 速算扣除數(shù)。 收入不超過 20200 元的，稅率 20%，速算扣除數(shù)為 0。 收入超過 20200 元至 50000 元的部分，稅率 30%，速算扣除數(shù)為 2020 元 。 收入超過 50000 元的部分，稅率 40%，速算扣除數(shù)為 7000 元 . (每次收入不超過 4000 元 )的個(gè)人所得稅稅額 =(每次所得收入 800元 )20%(1 30%)稿酬的所得 (每次收入超過 4000 元 )的個(gè)人所得稅稅額 =[每次所得收入(1 20%)]20%(1 30%) ，財(cái)產(chǎn)租賃所得 (每次收入不超過 4000 元 )的個(gè)人所得稅稅額 =(每次所得收入 800)20% 特許權(quán)使用費(fèi)所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得 (每次收入超過 4000 元 )的個(gè)人所得稅稅額 . 完善個(gè)人所得稅應(yīng)注意的問題 個(gè)人所得稅改革應(yīng)堅(jiān)持的原則 第一，綜述了國(guó)內(nèi)外個(gè)人所得稅的研究現(xiàn)狀，闡述了公平原則在公共管理和稅收中的具體內(nèi)涵，以及個(gè)人所得稅的相關(guān)概念和理論依據(jù)。第二，分析了當(dāng)前我國(guó)個(gè)人所得稅的發(fā)展現(xiàn)狀，主要回顧了我國(guó)個(gè)人所得稅的發(fā)展歷程，分析當(dāng)前我國(guó)個(gè)人所得稅的實(shí)施目的和 2011 年個(gè)人所 得稅改革后的實(shí)施內(nèi)容以及前后變化和影響，確定了我國(guó)個(gè)人所得稅的價(jià)值取向。第三，分析我國(guó)個(gè)人所得稅在組織財(cái)政收入和調(diào)節(jié)收入分配兩方面的實(shí)施效果，利用大量統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)對(duì)個(gè)稅總量、個(gè)稅主要構(gòu)成以及個(gè)稅對(duì)不同收入等級(jí)的居民和不同性質(zhì)的收入產(chǎn)生的稅負(fù)進(jìn)行分析，然后總結(jié)我國(guó)個(gè)人所得稅在公平原則上的缺失原因。第四，借鑒國(guó)外個(gè)人所得稅的經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅在公平原則上的缺失，從個(gè)人所得稅的稅制模式、稅制要素、征收管理和外部環(huán)境四個(gè)方面提出改革我國(guó)個(gè)人所得稅的建議。 我國(guó)設(shè)置個(gè)人所得稅的初衷是調(diào)節(jié)收入差距，尤其是要向高收入者 多征稅，向低收入者少征稅，再配合其他手段，以達(dá)到收入公平的目的。通過分析我國(guó)個(gè)人所得稅的實(shí)施效果，得出其在公平原則上存在缺失，分析其原因并提出改革建議有助于準(zhǔn)確定位個(gè)人所得稅在我國(guó)現(xiàn)階段及以后的發(fā)展趨勢(shì)，能夠?yàn)槲覈?guó)個(gè)人所得稅的改革提供有益的指導(dǎo)。因此個(gè)人所得稅研究在我國(guó)有重要的現(xiàn)實(shí)意義。作為我國(guó)稅收政策之一，個(gè)人所得稅堅(jiān)持公平原則具有其公共管理的理論意義。 個(gè)人所得稅改革要考慮的因素 在經(jīng)濟(jì)學(xué)理論上，通貨膨脹被認(rèn)為是一種稅收。物價(jià)上漲，貨幣購(gòu)買力下降，相當(dāng)于對(duì)貨幣持有者征收一定量的稅收，通貨膨脹通 過影響貨幣的實(shí)際購(gòu)買力而使現(xiàn)金持有者遭受財(cái)富損失。但是，普通民眾并不把通貨膨脹看作是對(duì)自己貨幣財(cái)富的稅收，甚至對(duì)通貨膨脹稅的一些成本也并不清楚。在一些國(guó)家，政府財(cái)政赤字就主要是通過發(fā)行貨幣來融資的，貨幣發(fā)行增加，價(jià)格水平上漲，則貨幣的購(gòu)買力下降。 致謝詞 本文是在 張卉 老師的指導(dǎo)下完成的。我要感謝我的導(dǎo)師 張卉 老師。他為人隨和熱情，治學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)心。在我論文的整個(gè)寫作過程中， 張卉 老師對(duì)我提出了許多寶貴的意見和建議， 從選題、定題開始，一直到最后論文的修改潤(rùn)色、定稿， 張卉 老師始終認(rèn)真負(fù)責(zé)地給予我深刻而細(xì)致地指導(dǎo)，幫助我 開拓研究思路。 在大學(xué) 三 年期間，我的身邊始終圍繞著家人、老師、朋友，他們的關(guān)愛和無私幫助使得我度過艱難，順利地完成大學(xué)的所有任務(wù)?；厥自?jīng)，往事猶如昨日，他們的關(guān)心幫助是我不能忘卻的美好回憶。在此，向所有支持過我的人表示最衷心地感謝。 最后，我要向百忙之中抽時(shí)間對(duì)本文進(jìn)行審閱， 評(píng)議 參與本人 論文答辯 的各位老師表示誠(chéng)摯謝意 參考文獻(xiàn)： [1]吳從慧 .中國(guó)的個(gè)人所得稅課征模式改革 [J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)， 2020， (11). [2]魏彥芳 .中國(guó)個(gè)人所得稅法的完善之設(shè)想 [J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)， 2020， (22). [3]楊秀平 .談個(gè)人所得稅存在的問題 [J].長(zhǎng)春理工大學(xué)學(xué)報(bào)， 2020， (11). [4]俞佳穎 .淺析我國(guó)個(gè)人所得稅的改革方向?，F(xiàn)代商業(yè) 2020（ 27） [5]焦耘 .我國(guó)個(gè)人所得稅制度研究：非和諧性及其風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)代經(jīng)濟(jì)管理 2020（ 09） [6]李建軍，李穎 .我國(guó)個(gè)人所得稅稅率改革探討。廣西財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào) 2020（ 03） [7]苗金平 .中國(guó)個(gè)人所得稅的性質(zhì)及其效果分析。經(jīng)濟(jì)與管理 2020（ 04） [8]段麗娟 .論我國(guó)個(gè)人所得稅問題及改革措施?，F(xiàn)代商貿(mào)工業(yè) 2020（ 04） [9]羅昌財(cái) .歉意個(gè) 人所得稅改革的政治經(jīng)濟(jì)學(xué)因素。技術(shù)經(jīng)濟(jì)與管理研究 2020（ 01） [10]曲凌夫 .關(guān)于我國(guó)個(gè)人所得稅制度的思考。改革與戰(zhàn)略 2020（ 06） [11]周國(guó)良 .我國(guó)個(gè)人所得稅缺陷分析與改革對(duì)策。財(cái)會(huì)研究 2020（ 12） [12]孫迎芳 .論我國(guó)個(gè)人稅制的完善。江蘇商論 2020（ 10）