【導讀】對我國個人所得稅的功能狀況進行研究，分析其存在的問題和內(nèi)在原因。以公平收入分配為目標，組織財政收入為基礎。最后，以個人所得稅的理論為指導，結合。個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項所得征收的一種稅。140多個國家和地區(qū)征收了個人所得稅。收入、收入分配和經(jīng)濟穩(wěn)定方面的作用。我國GINI系數(shù)2020年收入分配已超過國際公認。的；個稅收入雖然是增長最快的稅種，但2020年它僅占全國稅收收入的%。遠遠地世界平均水平。我國個人所得稅稅制已不適應時代發(fā)展的需求，改革我國個人所得

　　

【正文】 剩余的部分進行納稅，而2020 年并沒有考慮人們生活必需支出。顯而易見，較之 1980 年，我國個稅覆蓋面大大增加， 現(xiàn)行的免征額已經(jīng)起不到調(diào)節(jié)高收入群體的作用了。 在現(xiàn)代稅收理論中，關于稅收體系設計的最重要原則，一是效率原則；二是公平原則。 效率原則主要是指稅收發(fā)揮市場經(jīng)濟機制的效率。這就要求稅收要 保持中立，不能傷害市場機制對市場有效配置資源的調(diào)節(jié)作用；征稅不能讓納稅人因為繳納稅款而產(chǎn)生額外的經(jīng)濟負擔，產(chǎn)生不良的影響。公平原則是指征稅應根據(jù)經(jīng)濟能力或納稅能力平等分配負擔。 假設王某 23 歲大學畢業(yè)，月收入 3000 元，年收入 36000 元。王某每月伙食、日用、交通等支出 1200 元，租房 600 元，年支出 21600 元。若未征稅的情況下，月存款 1200 元，年存款 14400 元。如果購房（ 20萬元）、結婚、生子（伙食、教育、醫(yī)療）、贍養(yǎng)父母等，這是王某的生活必需開支，也是所有納稅人面臨的生活必需支出，根據(jù)個人所 得稅法相關規(guī)定，超過 2020 元的部分就要納稅。從實質上來說，此時征稅，納稅人不僅僅是負擔了稅款這筆資金，更是產(chǎn)生了額外的經(jīng)濟壓力。 ，為個稅改革提供了基礎 我國過去幾年中稅收收入都以 20％以上的增幅大幅度增長，財力的增長也使得減稅成為可能。根據(jù)財政部的最新統(tǒng)計， 2020 年 1 至 11 月，全國財政收入結余超過一萬億元，這為工資收入減稅提供了很大的空間。個稅扣除數(shù)關系到全民的實際收入，也關系到納稅人的可供消費收入，低收入人群依賴的收入解決生存問題，我國財政收入的目的是提供更多公 共產(chǎn)品、改善人民生活環(huán)境，所以，應當對低收入人群減稅。 采取措施保證稅款的征收 (一 )代扣代繳稅款征收方式 代扣代繳是指按照稅法規(guī)定負有扣繳稅款義務的單位或個人，在向個人支付應納稅所得時，應計算的應納稅額，從其所得中扣出并繳入國庫，同時向稅務機關報送扣繳個人所得稅報告表。這種方法有利于控管稅源、防止漏稅和逃稅。 (二 )自行申報納稅征收方式 自行申報納稅，是由納稅人自行在稅法規(guī)定的納稅期限內(nèi)，向稅務機關申報取得的應稅所得項目和數(shù)額，如實填寫個人所得稅納稅申報表，并按照稅法規(guī)定計算應納稅額，據(jù)此繳納個人所 得稅的一種方法。 個人所得稅稅額的計算方式 個人所得稅是調(diào)整征稅機關與自然人 (居民、非居民人 )之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。 、薪金所得部分的個人所得稅額 =應稅所得金額 適用稅率 速算扣除數(shù) 、經(jīng)營所得的個人所得稅稅額 =應稅所得金額 適用稅率 速算扣除數(shù)、承租經(jīng)營所得個人的所得稅額 =應稅所得金額 適用稅率 速算扣除數(shù) (4000 元以下 )的個人所得稅額 =(每次所得收入 800 元 )20% 勞動報酬所得 (4000 元以上 )的個人所得稅額 =[每次所得收入 x(120%)]X 適用稅率 速算扣除數(shù)。 收入不超過 20200 元的，稅率 20%，速算扣除數(shù)為 0。 收入超過 20200 元至 50000 元的部分，稅率 30%，速算扣除數(shù)為 2020 元 。 收入超過 50000 元的部分，稅率 40%，速算扣除數(shù)為 7000 元 . (每次收入不超過 4000 元 )的個人所得稅稅額 =(每次所得收入 800元 )20%(1 30%)稿酬的所得 (每次收入超過 4000 元 )的個人所得稅稅額 =[每次所得收入(1 20%)]20%(1 30%) ，財產(chǎn)租賃所得 (每次收入不超過 4000 元 )的個人所得稅稅額 =(每次所得收入 800)20% 特許權使用費所得，財產(chǎn)租賃所得 (每次收入超過 4000 元 )的個人所得稅稅額 . 完善個人所得稅應注意的問題 個人所得稅改革應堅持的原則 第一，綜述了國內(nèi)外個人所得稅的研究現(xiàn)狀，闡述了公平原則在公共管理和稅收中的具體內(nèi)涵，以及個人所得稅的相關概念和理論依據(jù)。第二，分析了當前我國個人所得稅的發(fā)展現(xiàn)狀，主要回顧了我國個人所得稅的發(fā)展歷程，分析當前我國個人所得稅的實施目的和 2011 年個人所 得稅改革后的實施內(nèi)容以及前后變化和影響，確定了我國個人所得稅的價值取向。第三，分析我國個人所得稅在組織財政收入和調(diào)節(jié)收入分配兩方面的實施效果，利用大量統(tǒng)計數(shù)據(jù)對個稅總量、個稅主要構成以及個稅對不同收入等級的居民和不同性質的收入產(chǎn)生的稅負進行分析，然后總結我國個人所得稅在公平原則上的缺失原因。第四，借鑒國外個人所得稅的經(jīng)驗，針對我國個人所得稅在公平原則上的缺失，從個人所得稅的稅制模式、稅制要素、征收管理和外部環(huán)境四個方面提出改革我國個人所得稅的建議。 我國設置個人所得稅的初衷是調(diào)節(jié)收入差距，尤其是要向高收入者 多征稅，向低收入者少征稅，再配合其他手段，以達到收入公平的目的。通過分析我國個人所得稅的實施效果，得出其在公平原則上存在缺失，分析其原因并提出改革建議有助于準確定位個人所得稅在我國現(xiàn)階段及以后的發(fā)展趨勢，能夠為我國個人所得稅的改革提供有益的指導。因此個人所得稅研究在我國有重要的現(xiàn)實意義。作為我國稅收政策之一，個人所得稅堅持公平原則具有其公共管理的理論意義。 個人所得稅改革要考慮的因素 在經(jīng)濟學理論上，通貨膨脹被認為是一種稅收。物價上漲，貨幣購買力下降，相當于對貨幣持有者征收一定量的稅收，通貨膨脹通 過影響貨幣的實際購買力而使現(xiàn)金持有者遭受財富損失。但是，普通民眾并不把通貨膨脹看作是對自己貨幣財富的稅收，甚至對通貨膨脹稅的一些成本也并不清楚。在一些國家，政府財政赤字就主要是通過發(fā)行貨幣來融資的，貨幣發(fā)行增加，價格水平上漲，則貨幣的購買力下降。 致謝詞 本文是在 張卉 老師的指導下完成的。我要感謝我的導師 張卉 老師。他為人隨和熱情，治學嚴謹細心。在我論文的整個寫作過程中， 張卉 老師對我提出了許多寶貴的意見和建議， 從選題、定題開始，一直到最后論文的修改潤色、定稿， 張卉 老師始終認真負責地給予我深刻而細致地指導，幫助我 開拓研究思路。 在大學 三 年期間，我的身邊始終圍繞著家人、老師、朋友，他們的關愛和無私幫助使得我度過艱難，順利地完成大學的所有任務。回首曾經(jīng)，往事猶如昨日，他們的關心幫助是我不能忘卻的美好回憶。在此，向所有支持過我的人表示最衷心地感謝。 最后，我要向百忙之中抽時間對本文進行審閱， 評議 參與本人 論文答辯 的各位老師表示誠摯謝意 參考文獻： [1]吳從慧 .中國的個人所得稅課征模式改革 [J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計， 2020， (11). [2]魏彥芳 .中國個人所得稅法的完善之設想 [J].商業(yè)經(jīng)濟， 2020， (22). [3]楊秀平 .談個人所得稅存在的問題 [J].長春理工大學學報， 2020， (11). [4]俞佳穎 .淺析我國個人所得稅的改革方向?，F(xiàn)代商業(yè) 2020（ 27） [5]焦耘 .我國個人所得稅制度研究：非和諧性及其風險。當代經(jīng)濟管理 2020（ 09） [6]李建軍，李穎 .我國個人所得稅稅率改革探討。廣西財經(jīng)學院學報 2020（ 03） [7]苗金平 .中國個人所得稅的性質及其效果分析。經(jīng)濟與管理 2020（ 04） [8]段麗娟 .論我國個人所得稅問題及改革措施。現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè) 2020（ 04） [9]羅昌財 .歉意個 人所得稅改革的政治經(jīng)濟學因素。技術經(jīng)濟與管理研究 2020（ 01） [10]曲凌夫 .關于我國個人所得稅制度的思考。改革與戰(zhàn)略 2020（ 06） [11]周國良 .我國個人所得稅缺陷分析與改革對策。財會研究 2020（ 12） [12]孫迎芳 .論我國個人稅制的完善。江蘇商論 2020（ 10）