【正文】 銀行存款其他應付款工程完工與承包企業(yè)辦理工程價款結(jié)算時，按應付的工程款借：在建工程貸：預付賬款銀行存款其他應付款由于自然災害等原因造成的在建工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠償后的凈損失借：營業(yè)外支出—非常損失貸：在建工程—建筑工程、安裝工程（工程）工程物資在建設期間發(fā)生的盤虧、報廢及毀損，其處置損失報經(jīng)批準后借：在建工程油氣開發(fā)支出油氣勘探支出貸：工程物資盤盈的工程物資或處置收益借：工程物資貸：在建工程油氣開發(fā)支出油氣勘探支出1基建工程達到預定可使用狀態(tài)前進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用借：在建工程—待攤支出貸：銀行存款庫存商品應交稅費獲得的試車收入或按預計售價將能對外銷售的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為庫存商品的借：銀行存款庫存商品貸：在建工程—待攤支出1在建工程、油氣勘探、油氣開發(fā)發(fā)生的借款費用滿足借款費用準則資本化條件的借：在建工程油氣開發(fā)支出油氣勘探支出貸：長期借款應付債券應付利息1工程項目達到可使用狀態(tài)、成功探井轉(zhuǎn)開發(fā)井借：固定資產(chǎn)油氣資產(chǎn)貸：在建工程油氣開發(fā)支出油氣勘探支出屬于鉆鑿不成功探井及成功探井的無效井段費用借：勘探費用貸：油氣勘探支出1在建工程、油氣勘探、油氣開發(fā)發(fā)生減值借：資產(chǎn)減值損失—在建工程減值準備貸：在建工程減值準備如果已計提減值準備的在建工程價值又得以恢復借：在建工程減值準備貸：資產(chǎn)減值損失—在建工程減值準備（九）無形資產(chǎn)購入的無形資產(chǎn)，按實際支的價款借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款等投資者投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，按投資各方確認的價值借：無形資產(chǎn)貸：股本（實收資本）為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應按該項無形資產(chǎn)在投資方面的賬面價值借：無形資產(chǎn)貸：股本（實收資本）接受的債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取得的無形資產(chǎn)，或以應收債權(quán)換入的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)（公允價值）壞賬準備（應收債權(quán)已計提的壞賬準備）營業(yè)外支出—債務重組損失貸：應收賬款（應收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應交稅費（應交的相關(guān)稅金）接受捐贈的無形資產(chǎn)，按確定的實際成本借：無形資產(chǎn)貸：營業(yè)外收入—接受捐贈利得銀行存款（支付的相關(guān)費用）應交稅費（應交的相關(guān)稅金）自行開發(fā)的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出企業(yè)購入的土地使用權(quán)，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)借：無形資產(chǎn)（實際支付的價款）貸：銀行存款等企業(yè)通過非貨幣性交易取得的無形資產(chǎn)，比照以非貨幣性交易取得的固定資產(chǎn)的賬務處理執(zhí)行用無形資產(chǎn)向外投資，見“長期股權(quán)投資”科目出售無形資產(chǎn)，按實際取得的轉(zhuǎn)讓收入借：銀行存款等（實際取得的轉(zhuǎn)讓收入）累計攤銷（已計提的累計攤銷）無形資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）營業(yè)外支出—處置非流動資產(chǎn)損失貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應交稅費（應交的相關(guān)稅金）營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得出租無形資產(chǎn)，按取得的租金收入借：銀行存款等貸：其他業(yè)務收入結(jié)轉(zhuǎn)出租無形資產(chǎn)的成本借：其他業(yè)務成本貸：累計攤銷1無形資產(chǎn)的攤銷借：銷售費用管理費用其他業(yè)務成本貸：累計攤銷1無形資產(chǎn)發(fā)生減值，計提減值準備借：資產(chǎn)減值損失貸：無形資產(chǎn)減值準備如果已計提減值準備的無形資產(chǎn)價值又得以恢復借：無形資產(chǎn)減值準備貸：資產(chǎn)減值損失（十）長期待攤費用企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用借：長期待攤費用貸：有關(guān)科目攤銷長期待攤費用借：制造費用銷售費用管理費用貸：長期待攤費用（十一）、待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)收益盤盈的各種材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等借：原材料庫存商品固定資產(chǎn)貸：待處理財產(chǎn)損溢管理原因造成的資產(chǎn)盤盈借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用非正常原因造成的資產(chǎn)盤盈借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得（二）待處理財產(chǎn)損失盤虧、毀損的各種材料、庫存商品等借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊貸：原材料庫存商品固定資產(chǎn)應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）資產(chǎn)盤虧、毀損的，應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人的賠償借：原材料其他應收款貸：待處理財產(chǎn)損溢剩余凈損失，屬于非正常損失部分借：營業(yè)外支出—盤虧損失、報廢毀損損失貸：待處理財產(chǎn)損溢屬于一般經(jīng)營損失部分借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢三、結(jié)算資金（一）應收、應付票據(jù)銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務收到的應收票據(jù)借：應收票據(jù)貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）以應收票據(jù)抵償應收賬款借：應收票據(jù)貸：應收賬款應收內(nèi)部單位款帶息應收票據(jù)計提利息借：應收票據(jù)貸：財務費用（票面價值利率）企業(yè)持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（不帶息票據(jù)）借：銀行存款（扣除貼現(xiàn)息后的凈額）財務費用（貼現(xiàn)息）貸：應收票據(jù)（或短期借款）公司持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（帶息票據(jù)）借：銀行存款（實際收的金額）財務費用（實際收的金額小于賬面余額的差額）貸：應收票據(jù)（或短期借款）財務費用（實際收的金額大于票據(jù)賬面余額的差額）貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，公司收到銀行退回票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時借：應收賬款（應收本息）應收內(nèi)部單位款（應收本息）貸：銀行存款貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，如公司的銀行存款賬戶不足支付,銀行作逾期貸款借：應收賬款應收內(nèi)部單位款貸：短期借款持有的應收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資借：材料采購（或原材料、庫存商品等計入物資成本的價值）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）銀行存款（物資成本與進項稅額之和小于應收票據(jù)賬面余額的差額）貸：應收票據(jù)（賬面余額）銀行存款（物資成本與進項稅額之和大于應收票據(jù)的差額）應收票據(jù)到期，收回本息借：銀行存款（實際收到的金額）貸：財務費用（未計提利息部分）應收票據(jù)（賬面余額）因付款人無力支付票款，而收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等借：應收賬款應收內(nèi)部單位款貸：應收票據(jù)公司開出、承兌的商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應付賬款借：材料采購庫存商品原材料應付賬款應付內(nèi)部單位款應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：應付票據(jù)1 支付銀行承兌匯票手續(xù)費借：財務費用貸：銀行存款1 收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知借：應付票據(jù)貸：銀行存款1 期末計算帶息票據(jù)的應付利息借：財務費用貸：應付票據(jù)1 票據(jù)到期支付利息借：應付票據(jù)（賬面余額）財務費用（未計利息）貸：銀行存款（實際支付的金額）1 應付票據(jù)到期，如公司無力支付借：應付票據(jù)（賬面余額）貸：應付賬款（或短期借款）（二）應收、應付賬款企業(yè)經(jīng)營收入發(fā)生應收款項借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）其他業(yè)務收入等代購貨單位墊付的包裝費、運雜費借：應收賬款貸：銀行存款等企業(yè)的應收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時借：應收票據(jù)貸：應收賬款企業(yè)收回應收賬款時借：銀行存款財務費用（發(fā)生的現(xiàn)金折扣）貸：應收賬款企業(yè)與債務人進行債務重組，以低于應收債權(quán)賬面價值的現(xiàn)金清償債務借：銀行存款（實際收到的金額）壞賬準備營業(yè)外支出—債務重組損失貸：應收賬款（賬面余額）企業(yè)與債務人進行債務重組，以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務（1）企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)（公允價值）應收股利（交易性金融資產(chǎn)中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）應收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）壞賬準備（應收債權(quán)已計提的壞賬準備）營業(yè)外支出—債務重組損失貸：應收賬款（應收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應交稅費（應交的相關(guān)稅金）（2）接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)存貨的借：原材料（公允價值）庫存商品（公允價值）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）壞賬準備營業(yè)外支出—債務重組損失貸：應收賬款（應收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應交稅費（應交的相關(guān)稅金）（3）接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（公允價值）壞賬準備營業(yè)外支出—債務重組損失貸：應收賬款（應收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應交稅費（應交的相關(guān)稅金）（4）接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)長期投資借：長期股權(quán)投資（公允價值）持有至到期投資（公允價值）可供出售金融資產(chǎn)（公允價值）應收股利（交易性金融資產(chǎn)中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）應收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）壞賬準備營業(yè)外支出—債務重組損失貸：應收賬款（應收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應交稅費（應交的相關(guān)稅金）以債務轉(zhuǎn)為資本的借：交易性金融資產(chǎn)（公允價值）長期股權(quán)投資等（公允價值）可供出售金融資產(chǎn)（公允價值）壞賬準備營業(yè)外支出—債務重組損失貸：應收賬款（應收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應交稅費（應交的相關(guān)稅金）以修改其他債務條件進行清償?shù)?，未來應收金額小于應收債權(quán)賬面價值的差額借：應收賬款（公允價值）壞賬準備營業(yè)外支出—債務重組損失貸：應收賬款（應收債權(quán)的賬面余額）購入材料、商品等驗收入庫，貨款尚未支付，應根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨物同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值）借：材料采購庫存商品等應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款接受供應單位提供勞務而發(fā)生的應付未付款項，應根據(jù)供應單位的發(fā)票賬單借：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)輸油輸氣成本制造費用銷售費用管理費用貸：應付賬款應付內(nèi)部單位款1償付應付賬款借：應付賬款貸：銀行存款等1企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應付賬款借：應付賬款貸：應付票據(jù)1企業(yè)與債權(quán)人進行債務重組，以低于應付債務賬面價值的現(xiàn)金清償債務借：應付賬款（應付債務的賬面余額）貸：銀行存款營業(yè)外收入—債務重組利得1企業(yè)與債權(quán)人進行債務重組，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務（1）以交易性金融資產(chǎn)清償債務借：應付賬款（應付債務的賬面余額）投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價值小于賬面價值的差額）貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面價值）銀行存款應交稅費營業(yè)外收入—債務重組利得（交易性金融資產(chǎn)的公允價值與應支付的相關(guān)稅費之和大于應付債務的賬面價值的差額）投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額）（2）以存貨清償債務借：應付賬款（應付債務的賬面余額）貸：主營業(yè)務收入（公允價值）其他業(yè)務收入（公允價值）應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應交稅費（應交的其他相關(guān)稅金）營業(yè)外收入—債務重組利得同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本存貨跌價準備貸：庫存商品原材料（3）以固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)清償債務借：固定（油氣）資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價值）累計折舊（折耗）（計提的折舊、折耗）固定（油氣）資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）銀行存款等（轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)應交的相關(guān)稅費）貸：固定（油氣）資產(chǎn)（賬面原價）借：應付賬款（應付債務的賬面余額）貸：固定（油氣）資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)公允價值）營業(yè)外收入—債務重組利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額借：固定（油氣）資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額借：營業(yè)外支出—處置非流動資產(chǎn)損失貸：固定（油氣）資產(chǎn)清理（4）以長期投資清償債務借：應付賬款（應付債務的賬面余額）長期投資減值準備持有至到期投資減值準備可供出售金融資產(chǎn)減值準備投資收益（公允價值小于賬面價值的差額）貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應交稅費（應交的相關(guān)稅金）營業(yè)外收入—債務重組利得（長期投資的公允價值與應支付的相關(guān)稅費之和小于應付債務的賬面價值的差額）投資收益（公允價值大于賬面價值的差額）（5）以無形資產(chǎn)清償債務借：應付賬款無形資產(chǎn)減值準備營業(yè)外支出—處置非流動資產(chǎn)損失（公允價值小于賬面價值的差額）貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應交稅費（應交的相關(guān)稅金）營業(yè)外收入—債務重組利得（無形資產(chǎn)的公允價值與應支付的相關(guān)稅費之和小于應付債務的賬面價值的差額）營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得（公允價值大于賬面價值的差額）（6）以部分非現(xiàn)金資產(chǎn)與部分現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務的，應按支付的現(xiàn)金借：應付賬款貸：銀行存款以非庫存現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務的部分，按上述原則進行會計處理。1企業(yè)以債務轉(zhuǎn)為資本借：應付賬款貸：股本（或?qū)嵤召Y本）資本公積—股本（或資本）溢價營業(yè)外收入—債務重組利得1以修改其他債務條件進行債務重組，按重組債務的賬面余額與重組后債務的公允價值的差額借：應付賬款貸：營業(yè)外收入—債務重組利得1將應付賬款劃轉(zhuǎn)出去，或者確實無法支付的應付賬款借：應付賬款貸：營業(yè)外收入—確實無法支付應付款項（三）預付、預收賬款因購貨而預付的款項借：預付賬款