財(cái)務(wù)綜合管理及財(cái)務(wù)知識(shí)分析題-資料下載頁(yè)
2025-06-20 04:23本頁(yè)面
【正文】 （255225）13=（萬(wàn)元） 租入設(shè)備每年增加的凈利潤(rùn)＝（1－25%）＝10（萬(wàn)元） 租賃方案稅后凈現(xiàn)金流量為： NCF0＝0（萬(wàn)元） NCF1~10＝10（萬(wàn)元） ?。?） 購(gòu)買和租入設(shè)備差額凈現(xiàn)金流量為： ΔNCF0＝－100（萬(wàn)元） ΔNCF1~9＝22－10＝12（萬(wàn)元） ΔNCF10＝32－10＝22（萬(wàn)元） ?。?）設(shè)差額投資內(nèi)部收益率為ΔIRR，有： 100＝12（P/A，ΔIRR，9）＋22（P/F，ΔIRR，10） 設(shè)ΔIRR＝4%，12（P/A，ΔIRR，9）＋22（P/F，ΔIRR，10）＝ 設(shè)ΔIRR＝5%，12（P/A，ΔIRR，9）＋22（P/F，ΔIRR，10）＝ 經(jīng)過(guò)以上測(cè)算可以看出，差額內(nèi)部投資收益率在6%7%之間，采用內(nèi)插法ΔIRR未來(lái)差量流量的現(xiàn)值4%ΔIRR1005% 解得：ΔIRR＝% 由于差額投資內(nèi)部收益率小于基準(zhǔn)折現(xiàn)率10%，所以應(yīng)該采取租賃方案?！ 纠?綜合題】某大型商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收方式，適用稅率25%。有關(guān)甲商品的購(gòu)銷資料如下： 資料一：2月1日，商場(chǎng)準(zhǔn)備購(gòu)進(jìn)甲商品時(shí)，面臨兩個(gè)選擇： 方案A：從A公司購(gòu)進(jìn)。A公司為增值稅一般納稅人，能夠開具增值稅專用發(fā)票，適用稅率為17%，A公司報(bào)出的含稅價(jià)為70元。 方案B：從B公司購(gòu)進(jìn)。B公司為增值稅小規(guī)模納稅人，能夠委托主管稅局代開增值稅征收率為3%的專用發(fā)票。B公司的報(bào)出的含稅價(jià)為65元?！ ≠Y料二：商場(chǎng)購(gòu)進(jìn)后，按照含稅購(gòu)進(jìn)價(jià)格加成30元的含稅價(jià)格銷售，即含稅銷售價(jià)格為含稅購(gòu)進(jìn)價(jià)格加30元。5月1日，商場(chǎng)針對(duì)該商品開展促銷活動(dòng)，擬訂了三種方案： 方案1：商品8折銷售（折扣銷售，并在同一張發(fā)票上分別注明）； 方案2：購(gòu)物滿100元，贈(zèng)送20元的商品（成本14元，含稅價(jià)）； 方案3：對(duì)購(gòu)物滿100元的消費(fèi)者返還20元現(xiàn)金?！ ∫螅骸 。?）根據(jù)資料一，從經(jīng)濟(jì)合理的角度為該商場(chǎng)作出購(gòu)進(jìn)方案的決策?！ 。?）假設(shè)企業(yè)單筆銷售了100元的商品。根據(jù)（1）中的決策結(jié)果和資料二： ?、儆?jì)算方案1的應(yīng)納增值稅、應(yīng)納企業(yè)所得稅和稅后凈利潤(rùn)（不考慮城建稅和教育費(fèi)附加，下同）； ②計(jì)算方案2的應(yīng)納增值稅、代扣代繳的個(gè)人所得稅、應(yīng)納企業(yè)所得稅和稅后凈利潤(rùn)； ?、塾?jì)算方案3的應(yīng)納增值稅、代扣代繳的個(gè)人所得稅、應(yīng)納企業(yè)所得稅和稅后凈利潤(rùn)； ?、軓亩惡髢衾麧?rùn)的角度分析，哪個(gè)方案最好。 [答疑編號(hào)134090302]『正確答案』 ?。?）從A公司購(gòu)進(jìn)甲產(chǎn)品的含稅價(jià)與進(jìn)項(xiàng)稅額之差=7070/（1+17%）17%=（元） 從B公司購(gòu)進(jìn)甲產(chǎn)品的含稅價(jià)與進(jìn)項(xiàng)稅額之差=6565/（1+3%）3%=（元） 由于從A公司購(gòu)進(jìn)的含稅價(jià)與進(jìn)項(xiàng)稅額之差低于從B公司購(gòu)進(jìn)，因此，該商場(chǎng)應(yīng)從A公司購(gòu)進(jìn)?！ 。?） ?、賾?yīng)納增值稅＝10080%/（1＋17%）17%－70/（1＋17%）17%＝（元） 銷售利潤(rùn)＝10080%/（1＋17%）－70/（1＋17%）＝（元） 應(yīng)納企業(yè)所得稅＝25%＝（元） 稅后凈利潤(rùn)＝－＝（元） 【注】計(jì)算利潤(rùn)的收入和成本均是不含稅（增值稅）的?！ 、趹?yīng)納增值稅＝（100＋20）/（1＋17%）17%－（70＋14）/（1＋17%）17%＝（元） 代扣代繳的個(gè)人所得稅＝20/（1－20%）20%＝5（元） 企業(yè)利潤(rùn)總額＝100/（1＋17%）－（70＋14）/（1＋17%）－5＝（元） 應(yīng)納企業(yè)所得稅＝[100/（1＋17%）－70/（1＋17%）]25%＝（元） 稅后凈利潤(rùn)＝－＝（元） 【總結(jié)】贈(zèng)送實(shí)物涉稅情況及企業(yè)利潤(rùn)計(jì)算 增值稅——銷售商品增值稅、贈(zèng)送商品視同銷售增值稅：（銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額） 個(gè)人所得稅——商場(chǎng)代顧客繳納個(gè)人所得稅。注意顧客獲得的稅后價(jià)值?！ ?yīng)納稅所得額——銷售商品的不含稅收入銷售商品的不含稅成本。注意贈(zèng)送商品的成本不得稅前扣除。 企業(yè)利潤(rùn)=銷售商品不含稅收入銷售商品不含稅成本贈(zèng)送商品不含稅成本代顧客承擔(dān)的個(gè)人所得稅 ?、蹜?yīng)納增值稅＝100/（1＋17%）17%－70/（1＋17%）17%＝（元） 代扣代繳的個(gè)人所得稅＝20/（1－20%）20%＝5（元） 企業(yè)利潤(rùn)總額＝100/（1＋17%）－70/（1＋17%）－20－5＝（元） 應(yīng)納企業(yè)所得稅＝[100/（1＋17%）－70/（1＋17%）]25%＝（元） 稅后凈利潤(rùn)＝－＝－（元） 【總結(jié)】購(gòu)物返還現(xiàn)金 增值稅——銷售商品增值稅：銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 個(gè)人所得稅——商場(chǎng)代顧客繳納個(gè)人所得稅。注意顧客獲得的稅后價(jià)值 應(yīng)納稅所得額——銷售商品的不含稅收入銷售商品的不含稅成本?！ ∑髽I(yè)利潤(rùn)——不含稅收入不含稅成本返還現(xiàn)金代顧客承擔(dān)的個(gè)人所得稅 ④從稅后凈利潤(rùn)的角度分析，第一個(gè)方案最好。17 / 17
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