財務(wù)綜合管理及財務(wù)知識分析題-資料下載頁
2025-06-20 04:23本頁面
【正文】 （255225）13=（萬元） 租入設(shè)備每年增加的凈利潤＝（1－25%）＝10（萬元） 租賃方案稅后凈現(xiàn)金流量為： NCF0＝0（萬元） NCF1~10＝10（萬元） ?。?） 購買和租入設(shè)備差額凈現(xiàn)金流量為： ΔNCF0＝－100（萬元） ΔNCF1~9＝22－10＝12（萬元） ΔNCF10＝32－10＝22（萬元） （4）設(shè)差額投資內(nèi)部收益率為ΔIRR，有： 100＝12（P/A，ΔIRR，9）＋22（P/F，ΔIRR，10） 設(shè)ΔIRR＝4%，12（P/A，ΔIRR，9）＋22（P/F，ΔIRR，10）＝ 設(shè)ΔIRR＝5%，12（P/A，ΔIRR，9）＋22（P/F，ΔIRR，10）＝ 經(jīng)過以上測算可以看出，差額內(nèi)部投資收益率在6%7%之間，采用內(nèi)插法ΔIRR未來差量流量的現(xiàn)值4%ΔIRR1005% 解得：ΔIRR＝% 由于差額投資內(nèi)部收益率小于基準(zhǔn)折現(xiàn)率10%，所以應(yīng)該采取租賃方案?！ 纠?綜合題】某大型商場為增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅實行查賬征收方式，適用稅率25%。有關(guān)甲商品的購銷資料如下： 資料一：2月1日，商場準(zhǔn)備購進(jìn)甲商品時，面臨兩個選擇： 方案A：從A公司購進(jìn)。A公司為增值稅一般納稅人，能夠開具增值稅專用發(fā)票，適用稅率為17%，A公司報出的含稅價為70元?！ 》桨窧：從B公司購進(jìn)。B公司為增值稅小規(guī)模納稅人，能夠委托主管稅局代開增值稅征收率為3%的專用發(fā)票。B公司的報出的含稅價為65元?！ ≠Y料二：商場購進(jìn)后，按照含稅購進(jìn)價格加成30元的含稅價格銷售，即含稅銷售價格為含稅購進(jìn)價格加30元。5月1日，商場針對該商品開展促銷活動，擬訂了三種方案： 方案1：商品8折銷售（折扣銷售，并在同一張發(fā)票上分別注明）； 方案2：購物滿100元，贈送20元的商品（成本14元，含稅價）； 方案3：對購物滿100元的消費者返還20元現(xiàn)金。 要求： ?。?）根據(jù)資料一，從經(jīng)濟合理的角度為該商場作出購進(jìn)方案的決策?！ 。?）假設(shè)企業(yè)單筆銷售了100元的商品。根據(jù)（1）中的決策結(jié)果和資料二： ①計算方案1的應(yīng)納增值稅、應(yīng)納企業(yè)所得稅和稅后凈利潤（不考慮城建稅和教育費附加，下同）； ②計算方案2的應(yīng)納增值稅、代扣代繳的個人所得稅、應(yīng)納企業(yè)所得稅和稅后凈利潤； ③計算方案3的應(yīng)納增值稅、代扣代繳的個人所得稅、應(yīng)納企業(yè)所得稅和稅后凈利潤； ?、軓亩惡髢衾麧櫟慕嵌确治?，哪個方案最好。 [答疑編號134090302]『正確答案』 ?。?）從A公司購進(jìn)甲產(chǎn)品的含稅價與進(jìn)項稅額之差=7070/（1+17%）17%=（元） 從B公司購進(jìn)甲產(chǎn)品的含稅價與進(jìn)項稅額之差=6565/（1+3%）3%=（元） 由于從A公司購進(jìn)的含稅價與進(jìn)項稅額之差低于從B公司購進(jìn)，因此，該商場應(yīng)從A公司購進(jìn)?！ 。?） ?、賾?yīng)納增值稅＝10080%/（1＋17%）17%－70/（1＋17%）17%＝（元） 銷售利潤＝10080%/（1＋17%）－70/（1＋17%）＝（元） 應(yīng)納企業(yè)所得稅＝25%＝（元） 稅后凈利潤＝－＝（元） 【注】計算利潤的收入和成本均是不含稅（增值稅）的?！ 、趹?yīng)納增值稅＝（100＋20）/（1＋17%）17%－（70＋14）/（1＋17%）17%＝（元） 代扣代繳的個人所得稅＝20/（1－20%）20%＝5（元） 企業(yè)利潤總額＝100/（1＋17%）－（70＋14）/（1＋17%）－5＝（元） 應(yīng)納企業(yè)所得稅＝[100/（1＋17%）－70/（1＋17%）]25%＝（元） 稅后凈利潤＝－＝（元） 【總結(jié)】贈送實物涉稅情況及企業(yè)利潤計算 增值稅——銷售商品增值稅、贈送商品視同銷售增值稅：（銷項稅額進(jìn)項稅額） 個人所得稅——商場代顧客繳納個人所得稅。注意顧客獲得的稅后價值?！ ?yīng)納稅所得額——銷售商品的不含稅收入銷售商品的不含稅成本。注意贈送商品的成本不得稅前扣除。 企業(yè)利潤=銷售商品不含稅收入銷售商品不含稅成本贈送商品不含稅成本代顧客承擔(dān)的個人所得稅 ?、蹜?yīng)納增值稅＝100/（1＋17%）17%－70/（1＋17%）17%＝（元） 代扣代繳的個人所得稅＝20/（1－20%）20%＝5（元） 企業(yè)利潤總額＝100/（1＋17%）－70/（1＋17%）－20－5＝（元） 應(yīng)納企業(yè)所得稅＝[100/（1＋17%）－70/（1＋17%）]25%＝（元） 稅后凈利潤＝－＝－（元） 【總結(jié)】購物返還現(xiàn)金 增值稅——銷售商品增值稅：銷項稅額進(jìn)項稅額 個人所得稅——商場代顧客繳納個人所得稅。注意顧客獲得的稅后價值 應(yīng)納稅所得額——銷售商品的不含稅收入銷售商品的不含稅成本。 企業(yè)利潤——不含稅收入不含稅成本返還現(xiàn)金代顧客承擔(dān)的個人所得稅 ?、軓亩惡髢衾麧櫟慕嵌确治觯谝粋€方案最好。17 / 17
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