中級會計實務(wù)復(fù)習(xí)題答案修改-資料下載頁
2025-06-19 02:11本頁面
【正文】 息 支付利息時：借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款 三．某建筑公司與客戶簽訂了一項總金額為1900萬元的建筑合同，工程已于2008年7月開工，2010年6月完工。該項合同在2008年末預(yù)計工程總成本為1500萬元。2009年客戶提出變動部分設(shè)計，經(jīng)雙方協(xié)商，客戶同意追加投資100萬元。2009年末，預(yù)計工程總成本為1600萬元。該建造合同的其他資料如下：（單位：萬元） 2008年 2009年 2010年累計發(fā)生成本實際 300 1200 1600已結(jié)算工程價款 240 1000 760實際收到價款 200 800 1000假定：該項建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計；該公司采用累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定該項合同的完工進(jìn)度?！疽蟆浚?） 計算2008年、2009年末的合同完工進(jìn)度。（2） 計算2008年、2009和2010年確認(rèn)的合同收入和合同費用，并編制與確認(rèn)合同收入和合同費用相關(guān)的會計分錄。（要求寫出相關(guān)的明細(xì)科目。金額用萬元） （1）2008年完工進(jìn)度=300萬/1500萬=20%2009年完工進(jìn)度=1200萬/1600萬=75%（2）2008年確認(rèn)收入=1900萬20%=380萬 2008年確認(rèn)成本=1500萬20%=300萬借：主營業(yè)務(wù)成本 300萬工程施工合同毛利 80萬貸：主營業(yè)務(wù)收入 380萬2009年確認(rèn)收入=2000萬75%380萬=1120萬 2009年確認(rèn)成本=1600萬75%300萬=900萬借：主營業(yè)務(wù)成本 900萬工程施工合同毛利 220萬貸：主營業(yè)務(wù)收入 1120萬2010年（倒擠）2010年確認(rèn)收入=2000萬1120萬380萬=500萬 2010年確認(rèn)成本=1600萬900萬300萬=400萬借：主營業(yè)務(wù)成本 400萬工程施工合同毛利 100萬貸：主營業(yè)務(wù)收入 500萬四．甲公司對大地企業(yè)的長期股權(quán)投資賬面成本2000萬元。2009年10月，甲公司得知大地企業(yè)的經(jīng)營狀況惡化，在編制2009年財務(wù)報表時，甲公司為這項長期股權(quán)投資計提減值準(zhǔn)備500萬元。2010年2月26日，甲公司獲知大地企業(yè)的經(jīng)營狀況進(jìn)一步惡化，其對大地企業(yè)的投資估計最多可收回為800萬元。 甲公司的財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為2010年4月10日。甲公司所得稅會計采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2009年度的所得稅匯算清繳工作于2010年3月31日完成。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，提取法定盈余公積后，不再進(jìn)行其他分配。甲公司預(yù)計今后3年內(nèi)均為盈利,并有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵減暫時性差異?！疽蟆扛鶕?jù)上面的資料作出甲公司的會計處理。并調(diào)整甲公司的財務(wù)報表。補計提減值準(zhǔn)備借：以前年度損益調(diào)整 700萬 貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 700萬確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 借： 遞延所得稅資產(chǎn) 175萬 貸：以前年度損益調(diào)整 175萬將“以前年度損益調(diào)整”轉(zhuǎn)入未分配利潤借：利潤分配未分配利潤 525萬貸：以前年度損益調(diào)整 525萬調(diào)整盈余公積借：盈余公積 貸：利潤分配未分配利潤 調(diào)整的財務(wù)報表2009年年末數(shù) 本年累計數(shù)調(diào)增 調(diào)減 調(diào)增 調(diào)減長期股權(quán)投資700萬遞延所得稅資產(chǎn)175萬盈余公積資產(chǎn)減值損失700萬所得稅費用175萬未分配利潤14
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