中級(jí)會(huì)計(jì)(第2版)作業(yè)答案--4、5、6章-資料下載頁(yè)
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【正文】 分配——未分配利潤(rùn) 54 ②對(duì)于新取得的股權(quán)，其成本為1200萬(wàn)元，與取得該投資時(shí)按照持股比例計(jì)算確定應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額960萬(wàn)元(800012％)之間的差額為投資作價(jià)中體現(xiàn)出的商譽(yù)，該部分商譽(yù)不要求調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。8.(1)B公司享有C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=1050*40%=420（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資股票投資（成本） 4 200 000 貸：銀行存款 4 000 000 營(yíng)業(yè)外收入 200 000（2）B公司應(yīng)享有權(quán)益份額=480*40%=192（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資股票投資（損益調(diào)整） 1 920 000 貸:投資收益 1 920 000（3）B公司股利=100*40%=40（萬(wàn)元）借：應(yīng)收股利 400 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資股票投資（損益調(diào)整） 400 000第六章 固定資產(chǎn)二、習(xí)題（一）計(jì)算題1．甲公司購(gòu)入設(shè)備安裝某生產(chǎn)線。該設(shè)備購(gòu)買價(jià)格為3 000萬(wàn)元，增值稅額為510萬(wàn)元，支付保險(xiǎn)、裝卸費(fèi)用25萬(wàn)元。該生產(chǎn)線安裝期間，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實(shí)際成本為100萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人工資等費(fèi)用35萬(wàn)元。該原材料的增值稅負(fù)擔(dān)率為17%。假定該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。要求:計(jì)算該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。參考答案：該項(xiàng)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值＝3 000＋25＋100＋35＝3160（萬(wàn)元）2．甲公司為一般納稅企業(yè)，適用增值稅率為17%。2007年2月購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，，立即投入安裝。；領(lǐng)用自產(chǎn)原材料的實(shí)際成本為5萬(wàn)元；領(lǐng)用庫(kù)存商品（應(yīng)稅消費(fèi)品）的實(shí)際成本為18萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)20萬(wàn)元（不含稅），消費(fèi)稅稅率10%。安裝完畢投入使用，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元。假定2001年9月10日安裝完畢并交付使用。要求:采用年數(shù)總和法計(jì)算該項(xiàng)固定資產(chǎn)2001年、2002年和2006年年折舊額。參考答案：（1） 固定資產(chǎn)安裝完畢入賬價(jià)值＝380＋＋＋＋5＋18＋2017%＋2010%＝500（萬(wàn)元）（2）假定2001年9月10日安裝完畢并交付使用，采用年數(shù)總和法計(jì)算2001年、2002年和2006年年折舊額2001年年折舊額＝（500－20）5/153/12＝40（萬(wàn)元）2002年年折舊額＝（500－20）5/159/12＋（500－20）4/153/12＝152 （萬(wàn)元）2006年年折舊額＝（500－20）1/159/12＝24（萬(wàn)元）3．A企業(yè)2004年12月購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原價(jià)為800萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，2007年12月該企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，2008年1月發(fā)生支出合計(jì)500萬(wàn)元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換部件的原價(jià)為300萬(wàn)元，此外更換的主要部件變價(jià)收入100萬(wàn)元。要求:計(jì)算該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的原價(jià)。參考答案：對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換前的賬面價(jià)值=800800/103=560（萬(wàn)元）加上：發(fā)生的后續(xù)支出：500萬(wàn)元減去：被更換部件的賬面價(jià)值：300300/103=210（萬(wàn)元）對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的原價(jià)＝560+500210=850（萬(wàn)元）注：更換主要部件的變價(jià)收入與更換后的固定資產(chǎn)原價(jià)無(wú)關(guān)。4．2007年3月31日，甲公司采用出包方式對(duì)某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為4500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，已使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司支付出包工程款96萬(wàn)元。2007年8月31日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。要求:計(jì)算2007年度該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額。參考答案：2007年8月31日改良后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為：4500－4500/53＋96＝1896（萬(wàn)元），2007年應(yīng)該計(jì)提折舊：1896/44/12＋4500/53/12＝158＋225＝383（萬(wàn)元）。注：（1）2005年3月31日對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，3月份該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)照提折舊。（2）改良工程完工后新的固定資產(chǎn)應(yīng)從9月份開始計(jì)提折舊。5．甲公司經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)2008年1月1日建造完成核電站核反應(yīng)堆并交付使用，建造成本為2 500 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為30年。根據(jù)法律規(guī)定，該核反應(yīng)堆將會(huì)對(duì)當(dāng)?shù)氐纳鷳B(tài)環(huán)境產(chǎn)生一定的影響，企業(yè)應(yīng)在該設(shè)施使用期滿后將其拆除，并對(duì)造成的污染進(jìn)行整治，預(yù)計(jì)發(fā)生的棄置費(fèi)用150 000萬(wàn)元。假設(shè)折現(xiàn)率為10％。要求:計(jì)算應(yīng)記入固定資產(chǎn)成本的金額。參考答案：2008年1月1日，棄置費(fèi)用的現(xiàn)值＝1 50 000（P/F,10%,30）＝150 000＝8595（萬(wàn)元）。固定資產(chǎn)的成本＝2 500 000＋8595＝2 508 595（萬(wàn)元）（二）綜合題1．A公司為一般納稅企業(yè)。2007年8月3日，購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為4329萬(wàn)元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為31萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付；安裝設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用本公司原材料一批，價(jià)值363萬(wàn)元，；領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，成本為480萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格500萬(wàn)元，增值稅率17%，消費(fèi)稅率10%，應(yīng)付安裝工人的職工薪酬為78萬(wàn)元；假定不考慮其它相關(guān)稅費(fèi)。2007年10月8日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。要求：編制A公司2007年有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。參考答案：（1）支付設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)等借：在建工程 4 360 （ 4329＋31）貸：銀行存款 4 360（2）領(lǐng)用本公司原材料借：在建工程 363貸：原材料 363（3）領(lǐng)用本公司產(chǎn)品借：在建工程 615貸：庫(kù)存商品 480應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）50017%＝85應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 50010%＝50（4）支付安裝工人職工薪酬借：在建工程 78貸：應(yīng)付職工薪酬 78（5）設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn) 4 360＋363＋615＋78＝5 416貸：在建工程 5 416：(1) 2006年1月1日，購(gòu)置一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，價(jià)款及增值稅已由銀行存款支付。(2)該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用工程物資64萬(wàn)元(不含增值稅額)；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本3萬(wàn)元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅額為 ；支付安裝人員工資8萬(wàn)元；。2006年3月31日，該設(shè)備安裝完成并交付使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為4萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。(3)2008年5月31日，因調(diào)整經(jīng)營(yíng)方向，將該設(shè)備出售，收到價(jià)款334萬(wàn)元，并存入銀行。另外。假定不考慮與該設(shè)備出售有關(guān)的稅費(fèi)。要求：（1）計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值；（2）計(jì)算該設(shè)備2006年、2007年和2008年應(yīng)計(jì)提的折舊額；（3）編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。參考答案：答案中的金額單位用萬(wàn)元表示(1)計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值該設(shè)備的入賬價(jià)值＝＋（運(yùn)費(fèi)）＋64＋＋8＋＝1000(萬(wàn)元) (2)計(jì)算該設(shè)備2005年、2006年和2007年應(yīng)計(jì)提的折舊額因?yàn)椴捎玫氖请p倍余額遞減法，折舊率＝2/5＝40％2006年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝100040％9/12＝300(萬(wàn)元)2007年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝100040％3/12＋(1000－100040％)40％9/12＝280(萬(wàn)元)2008年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝(1000－100040％)40％3/12＋〔(1000－100040％)－(1000－100040％)40％〕40％2/12＝84(萬(wàn)元)(3)編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)清理 336累計(jì)折舊 664 (300+280+84)貸：固定資產(chǎn) 1000借：銀行存款 334貸：固定資產(chǎn)清理 334借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 將固定資產(chǎn)清理賬戶的余額轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出：借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 21
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