【導(dǎo)讀】測、控制作用，根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》及國家有關(guān)財會法規(guī)，特制定本規(guī)定。編制、審批、控制、反饋、考核與評價。第三條本管理制度適用于集團公司本部及所有成員單位。控制、考核、報告經(jīng)濟信息，并對經(jīng)營活動的業(yè)績與規(guī)定的目標(biāo)進行比較分析，促動公司全員參與，保證企業(yè)總體目標(biāo)的實現(xiàn)。揮其作用，有力保證企業(yè)經(jīng)濟效益的增長。經(jīng)濟責(zé)任制管理主要包括合理劃分責(zé)任中心、建立責(zé)任預(yù)算系統(tǒng)、

　　

【正文】 規(guī)章制度、費用標(biāo)準(zhǔn)、可控費用的預(yù)期發(fā)生等填報管理費用預(yù)算表中 的可控部分； XX 集團 責(zé)任預(yù)算管理制度 北大縱橫－ XX 集團項目組 30 管理費用預(yù)算表中的不可控部分根據(jù)財務(wù)部門、人事部門和集團財務(wù)管理中心的相關(guān)預(yù)算表信息填報； 各級財務(wù)部門根據(jù)融資規(guī)模、融資費用和集團財務(wù)管理中心的相關(guān)預(yù)算信息填報； 此外其他責(zé)任中心涉及管理費用的，單獨填報管理費用預(yù)算表以全面匯總； 各級人事部門負(fù)責(zé)按各級利潤中心填報的新增員工計劃表，綜合平衡后形成員工人數(shù)和工資水平預(yù)期，據(jù)此填報工資預(yù)算表，并形成相關(guān)數(shù)據(jù)附件。 ? 填報人： 各費用中心負(fù)責(zé)具體編制，向上由各級財務(wù)部門的匯總，本部門負(fù)責(zé)人和子公司負(fù)責(zé)人審核。 工資表由各級人事部門負(fù)責(zé)填報，并向財務(wù) 部門匯總。 ? 編制說明： 費用預(yù)算嚴(yán)格采取 零基預(yù)算 的方法，即所有付現(xiàn)費用（不包括職工工資和福利）預(yù)算年度的標(biāo)準(zhǔn)制定不在上年基礎(chǔ)上按遞增方式獲得目標(biāo)數(shù)據(jù)，而是根據(jù)各業(yè)務(wù)或職能部門本年度的實際費用節(jié)約目標(biāo)、費用開支性質(zhì)和方式、費用開支依據(jù)的經(jīng)濟分析，以及對有關(guān)經(jīng)濟行為等的預(yù)計情況，重新設(shè)定相關(guān)費用開銷定額，或重新根據(jù)經(jīng)營收入等相關(guān)指標(biāo)獲得對費用總額的預(yù)期判斷，編制預(yù)算年度費用支出的預(yù)算； 費用預(yù)算按定額控制和非定額控制兩種方式進行預(yù)算編制和執(zhí)行控制，列入定額控制的費用項由集團公司財務(wù)管理中心統(tǒng)一規(guī)定，各下屬公司根 據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)不同可制訂有差異的標(biāo)準(zhǔn)口徑，非定額性質(zhì)的費用（主要包括業(yè)務(wù)經(jīng)費等）可考慮以業(yè)務(wù)規(guī)模為基數(shù)制訂超額遞減的百分比上限。 非付現(xiàn)部分的費用，如屬于長期資產(chǎn) /遞延資產(chǎn)攤銷或折舊性質(zhì)的費用，按集團公司各法人執(zhí)行的會計政策，預(yù)計該部分費用的支出情況。 附：付現(xiàn)費用的預(yù)算編制方法： —— 單位定額計算 ：對業(yè)務(wù)招待費、通訊費、交通費等可采取單位定額的方式，以個人 /部門為最小費用開銷單位，設(shè)定定額，并根據(jù)定額計算預(yù)算年度的費用總開支。 —— 總額判斷 ：廣告費、運輸費等以預(yù)算年度的銷售規(guī)模、業(yè)務(wù)量等營業(yè)總XX 集團 責(zé)任預(yù)算管理制度 北大縱橫－ XX 集團項目組 31 量指標(biāo)為基礎(chǔ)，按 合理費用規(guī)模等原則確定相對比例或其他配比 /相關(guān)關(guān)系，從而計算預(yù)算年度這些費用的總開支。 其他 ? 責(zé)任預(yù)算報表： 其他預(yù)算報表包括長期資產(chǎn)預(yù)算表、投融資預(yù)算表、稅金預(yù)算表、其他業(yè)務(wù)利潤預(yù)算表、營業(yè)外收支預(yù)算表和集團公司費用攤銷預(yù)算表（表 B11 至 B16）； ? 數(shù)據(jù)來源： 長期資產(chǎn)預(yù)算表、投融資預(yù)算表由集團財務(wù)管理中心向集團公司總工辦（須涵蓋下屬各公司技術(shù)部的設(shè)備維修費用預(yù)計支出數(shù)據(jù)）和融投資部收集預(yù)期數(shù)據(jù)后填報； 其中長期資產(chǎn)預(yù)算表由各級利潤中心填報新增固定資產(chǎn) /其他長期資產(chǎn)計劃，由集團總工辦綜合協(xié)調(diào)，形成 長期資產(chǎn)預(yù)算表的相關(guān)數(shù)據(jù)附件； 稅金預(yù)算表由各級財務(wù)部門根據(jù)供銷預(yù)算情況填報，并向上匯總至集團公司財務(wù)部； 集團公司費用攤銷預(yù)算表由集團財務(wù)管理根據(jù)集團公司的費用預(yù)算和分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)填報； 其他業(yè)務(wù)利潤預(yù)算表和營業(yè)外收支預(yù)算表由集團財務(wù)管理中心采集相關(guān)數(shù)據(jù)填報。 ? 填報人： 各級財務(wù)部門根據(jù)分工具體編制，向上由匯總至集團財務(wù)管理中心，財務(wù)部負(fù)責(zé)人和集團公司財務(wù)主管副總裁、其他主管副總裁負(fù)責(zé)審核。 XX 集團 責(zé)任預(yù)算管理制度 北大縱橫－ XX 集團項目組 32 四）預(yù)算表編制說明表 序號 編制單位 預(yù)算報表 1 集團公司財務(wù)管理部 集團公司損益預(yù)算表（表 B1） 集團 公司資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表（表 B2） 集團公司現(xiàn)金流量預(yù)算表（表 B3） 集團公司生產(chǎn)成本預(yù)算表（表 B5） 集團公司銷貨成本預(yù)算表（表 B6） 注：匯總填報 集團公司稅金預(yù)算表（表 B13） 注：匯總填報 集團公司費用分?jǐn)傤A(yù)算表（表 B16） 2 二級利潤中心財務(wù)部 二級利潤中心損益預(yù)算表 （表 B1— ） 二級利潤中心銷貨成本預(yù)算表（ 表 B6－） 3 集團公司銷售部 集團公司銷售收入預(yù)算表（表 B4） 注：匯總填報 4 二級收入中心 二級收入中心銷售收入預(yù)算表（表 B4— ） 5 各隸屬公司財務(wù)部 生產(chǎn)成本預(yù)算表（表 B5－ 01－） 注：匯總填報 財務(wù)費用預(yù)算表（表 B9－） 稅金預(yù)算表（表 B13－） 其他業(yè)務(wù)利潤預(yù)算表（表 B14－） 營業(yè)外收入預(yù)算表（表 B15－） 6 各級生產(chǎn)成本中心 產(chǎn)品消耗預(yù)算表（ 表 B5－ 02－） 生產(chǎn)消耗預(yù)算表 （ 表 B5－ 03－） 產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本預(yù)算表 （ 表 B5－ 04－） 產(chǎn)品消耗定額附表 庫存預(yù)算表（表 B7－ 02－） 7 各級采購成本中心 采購預(yù)算表（表 B7－ 01－） 8 各管理費用中心 管理費用預(yù)算表（表 B8－） XX 集團 責(zé)任預(yù)算管理制度 北大縱橫－ XX 集團項目組 33 序號 編制單位 預(yù)算報表 9 集團公司人力資源部 公司人員及工資預(yù)算總表（表 B10） 注：匯總填報 10 各公司 人事勞資部門 公司人員及工資預(yù)算表（表 B10－） 11 集團公司總工辦 長期資產(chǎn)預(yù)算表（表 B11） 12 集團公司融投資部 投融資預(yù)算表（表 B12） 四）預(yù)算調(diào)整說明 1. 預(yù)算調(diào)整的權(quán)限 ? 集團總經(jīng)理辦公會根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況、實際經(jīng)營環(huán)境與預(yù)算假設(shè)的偏差、集團經(jīng)營目標(biāo)變更、董事會追加預(yù)算年度經(jīng)營任務(wù)、突發(fā)事件等因素，可向董事長辦公會提出預(yù)算調(diào)整議案； ? 下屬各單位也可提出預(yù)算調(diào)整申請，經(jīng)財務(wù)部預(yù)算管理崗簽署分析意見后，經(jīng)集團主管副總裁審簽，報集團總經(jīng)理辦公會審批，審批通過后可由集團總經(jīng)理辦公會向董事長辦公會提 出預(yù)算調(diào)整議案； ? 董事長辦公會決定是否調(diào)整預(yù)算，并下達預(yù)算調(diào)整指令，集團公司財務(wù)管理部根據(jù)指令編發(fā)預(yù)算調(diào)整通知書。 2．預(yù)算調(diào)整期間 常規(guī)調(diào)整 ? 一般半年度為預(yù)算常規(guī)調(diào)整期間，半年度預(yù)算總結(jié)時，根據(jù)對當(dāng)年實際經(jīng)營狀況的重新判斷，由董事長辦公會牽頭，可對下半年預(yù)算進行系統(tǒng)調(diào)整，組織全面的預(yù)算調(diào)整工作； ? 常規(guī)調(diào)整以微調(diào)為主，如個別項目調(diào)整，個別產(chǎn)品品種調(diào)整，個別部門費用調(diào)整等。 ? 但常規(guī)調(diào)整也可能涉及全面調(diào)整，即對產(chǎn)供銷、資金、費用、固定資產(chǎn)等XX 集團 責(zé)任預(yù)算管理制度 北大縱橫－ XX 集團項目組 34 各項目在集團公司內(nèi)進行全方位調(diào)整。 非常規(guī)調(diào)整 非常規(guī)調(diào)整 由非常規(guī)事件引發(fā)，在任何堅持原預(yù)算方案將嚴(yán)重偏離實際經(jīng)營的情況下，都可提出預(yù)算調(diào)整，但必須嚴(yán)格首先由總經(jīng)理辦公會收集信息詳細(xì)論證，再報批董事長辦公會。 3. 預(yù)算調(diào)整相關(guān)表格 預(yù)算調(diào)整申請表 申請部門： 責(zé)任中心代碼： 年 月 日 預(yù)算項目 預(yù)算數(shù) 預(yù)算增減額 預(yù)算增減幅度 調(diào)整原因 部門負(fù)責(zé)人： 財務(wù)部預(yù)算管理崗分析意見： 集團分管副總意見： 總經(jīng)理辦公會意見： 董事長辦公會意見： XX 集團 責(zé)任預(yù)算管理制度 北大縱橫－ XX 集團項目組 35 預(yù)算調(diào)整通知書 年 月 日 申請部門： 責(zé)任中心代碼： 預(yù)算項目： 原預(yù)算數(shù) 預(yù)算增減額 調(diào)整后預(yù)算數(shù) 財務(wù)管理部部預(yù)算管理崗簽字 財務(wù)總監(jiān)簽字： XX 集團 責(zé)任預(yù)算管理制度 北大縱橫－ XX 集團項目組 36 六、預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控 預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)及職 責(zé) ? 各責(zé)任中心和各單位 /部門是預(yù)算的執(zhí)行機構(gòu)； ? 實際經(jīng)營活動嚴(yán)格執(zhí)行分解的預(yù)算案各項標(biāo)準(zhǔn)； ? 預(yù)算執(zhí)行的直接責(zé)任人是各責(zé)任中心的負(fù)責(zé)人和各單位 /部門的負(fù)責(zé)人。 預(yù)算監(jiān)控機構(gòu)及職責(zé) 1） 預(yù)算監(jiān)控包含以下方面的內(nèi)容： ? 預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控 ：對實際運營中各單位執(zhí)行預(yù)算情況的監(jiān)控； ? 預(yù)算制度性監(jiān)控 ：對預(yù)算體制的合理性、運行有效性、效率性等進行整體制度性監(jiān)控。 2）預(yù)算執(zhí)行實行四級監(jiān)控： ? 一級監(jiān)控為 預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)自控 ，由各責(zé)任中心的負(fù)責(zé)人和各單位 /部門的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)具體業(yè)務(wù)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行督促和控制，根據(jù)本部門 /本公司的責(zé)任預(yù)算 控制資金及成本的支出，努力達成和超過責(zé)任預(yù)算的收入利潤指標(biāo)； ? 二級監(jiān)控為 財務(wù)部門審核監(jiān)控 ，由各級財務(wù)部門預(yù)算管理崗依據(jù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)對預(yù)算執(zhí)行部門的各種經(jīng)濟行為實施事中審核，確保預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)在預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)框架下運營； ? 三級監(jiān)控為 高層審批監(jiān)控 ，由總經(jīng)理辦公會、董事長辦公會對各預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)的預(yù)算外行為進行審批控制； ? 四級監(jiān)控為 監(jiān)察審計部獨立監(jiān)控 ，由監(jiān)察審計部通過不定期抽查、流程穿行測試等方式對單筆業(yè)務(wù)的預(yù)算執(zhí)行控制情況和預(yù)算體系的制度有效性實施監(jiān)控。 預(yù)算監(jiān)控權(quán)限 預(yù)算監(jiān)控權(quán)限指各級監(jiān)控主體在預(yù)算執(zhí)行過程中各種預(yù)算 事項的控制權(quán)限。 預(yù)算監(jiān)控權(quán)限的劃分詳見下表： XX 集團 責(zé)任預(yù)算管理制度 北大縱橫－ XX 集團項目組 37 預(yù)算執(zhí)行事項 權(quán)限部門 預(yù)算內(nèi)行為 預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)責(zé)任人：經(jīng)濟行為預(yù)算執(zhí)行實質(zhì)審定； 財務(wù)部門：對比預(yù)算執(zhí)行有效性審核； 預(yù)算外行為 集團公司總經(jīng)理辦公會：預(yù)算外行為的合理性審定； 董事長辦公會：預(yù)算外行為發(fā)生的最終審批。 ? 費用開支監(jiān)控主要指銷售部門發(fā)生的辦公業(yè)務(wù)費用，以及其他職能部門發(fā)生的管理費用支出； ? 費用開支監(jiān)控主要監(jiān)控各責(zé)任中心的可控費用。 費用性質(zhì)列表 預(yù)算表中根據(jù)各部門的各種費用可控性，將可控費用和不可控費用分別 列示下表概括了管理費用和銷售費用中的可控和不可控費用。 銷售費用 管理可控費用 費用項目 費用項目 不可控費用 職工工資 職工工資 職工福利 /社保費 職工福利 /社保費 固定資產(chǎn)折舊費 職工教育費 集團銷售費用分?jǐn)? 工會經(jīng)費 其他 稅金 /外部行政費用 集團管理費用分?jǐn)? 其他 可控費用 業(yè)務(wù)招待費 業(yè)務(wù)招待費 運輸費 修理費 保險費 物料消耗 廣告費 辦公費 差旅費 水電費 交通費 勞務(wù)費 租賃費 差旅費 物料消耗 交通費 委托代銷手續(xù)費 運輸 車輛費 辦公費 培訓(xùn)費 修理費 訴訟費 勞保費 咨詢費 銷售傭金 勞保用品 其他 公雜費 XX 集團 責(zé)任預(yù)算管理制度 北大縱橫－ XX 集團項目組 38 銷售費用 管理可控費用 費用項目 費用項目