【導讀】測、控制作用，根據(jù)《企業(yè)財務通則》及國家有關(guān)財會法規(guī)，特制定本規(guī)定。編制、審批、控制、反饋、考核與評價。第三條本管理制度適用于集團公司本部及所有成員單位?？刂?、考核、報告經(jīng)濟信息，并對經(jīng)營活動的業(yè)績與規(guī)定的目標進行比較分析，促動公司全員參與，保證企業(yè)總體目標的實現(xiàn)。揮其作用，有力保證企業(yè)經(jīng)濟效益的增長。經(jīng)濟責任制管理主要包括合理劃分責任中心、建立責任預算系統(tǒng)、

　　

【正文】 規(guī)章制度、費用標準、可控費用的預期發(fā)生等填報管理費用預算表中 的可控部分； XX 集團 責任預算管理制度 北大縱橫－ XX 集團項目組 30 管理費用預算表中的不可控部分根據(jù)財務部門、人事部門和集團財務管理中心的相關(guān)預算表信息填報； 各級財務部門根據(jù)融資規(guī)模、融資費用和集團財務管理中心的相關(guān)預算信息填報； 此外其他責任中心涉及管理費用的，單獨填報管理費用預算表以全面匯總； 各級人事部門負責按各級利潤中心填報的新增員工計劃表，綜合平衡后形成員工人數(shù)和工資水平預期，據(jù)此填報工資預算表，并形成相關(guān)數(shù)據(jù)附件。 ? 填報人： 各費用中心負責具體編制，向上由各級財務部門的匯總，本部門負責人和子公司負責人審核。 工資表由各級人事部門負責填報，并向財務 部門匯總。 ? 編制說明： 費用預算嚴格采取 零基預算 的方法，即所有付現(xiàn)費用（不包括職工工資和福利）預算年度的標準制定不在上年基礎(chǔ)上按遞增方式獲得目標數(shù)據(jù)，而是根據(jù)各業(yè)務或職能部門本年度的實際費用節(jié)約目標、費用開支性質(zhì)和方式、費用開支依據(jù)的經(jīng)濟分析，以及對有關(guān)經(jīng)濟行為等的預計情況，重新設(shè)定相關(guān)費用開銷定額，或重新根據(jù)經(jīng)營收入等相關(guān)指標獲得對費用總額的預期判斷，編制預算年度費用支出的預算； 費用預算按定額控制和非定額控制兩種方式進行預算編制和執(zhí)行控制，列入定額控制的費用項由集團公司財務管理中心統(tǒng)一規(guī)定，各下屬公司根 據(jù)業(yè)務性質(zhì)不同可制訂有差異的標準口徑，非定額性質(zhì)的費用（主要包括業(yè)務經(jīng)費等）可考慮以業(yè)務規(guī)模為基數(shù)制訂超額遞減的百分比上限。 非付現(xiàn)部分的費用，如屬于長期資產(chǎn) /遞延資產(chǎn)攤銷或折舊性質(zhì)的費用，按集團公司各法人執(zhí)行的會計政策，預計該部分費用的支出情況。 附：付現(xiàn)費用的預算編制方法： —— 單位定額計算 ：對業(yè)務招待費、通訊費、交通費等可采取單位定額的方式，以個人 /部門為最小費用開銷單位，設(shè)定定額，并根據(jù)定額計算預算年度的費用總開支。 —— 總額判斷 ：廣告費、運輸費等以預算年度的銷售規(guī)模、業(yè)務量等營業(yè)總XX 集團 責任預算管理制度 北大縱橫－ XX 集團項目組 31 量指標為基礎(chǔ)，按 合理費用規(guī)模等原則確定相對比例或其他配比 /相關(guān)關(guān)系，從而計算預算年度這些費用的總開支。 其他 ? 責任預算報表： 其他預算報表包括長期資產(chǎn)預算表、投融資預算表、稅金預算表、其他業(yè)務利潤預算表、營業(yè)外收支預算表和集團公司費用攤銷預算表（表 B11 至 B16）； ? 數(shù)據(jù)來源： 長期資產(chǎn)預算表、投融資預算表由集團財務管理中心向集團公司總工辦（須涵蓋下屬各公司技術(shù)部的設(shè)備維修費用預計支出數(shù)據(jù)）和融投資部收集預期數(shù)據(jù)后填報； 其中長期資產(chǎn)預算表由各級利潤中心填報新增固定資產(chǎn) /其他長期資產(chǎn)計劃，由集團總工辦綜合協(xié)調(diào)，形成 長期資產(chǎn)預算表的相關(guān)數(shù)據(jù)附件； 稅金預算表由各級財務部門根據(jù)供銷預算情況填報，并向上匯總至集團公司財務部； 集團公司費用攤銷預算表由集團財務管理根據(jù)集團公司的費用預算和分攤標準填報； 其他業(yè)務利潤預算表和營業(yè)外收支預算表由集團財務管理中心采集相關(guān)數(shù)據(jù)填報。 ? 填報人： 各級財務部門根據(jù)分工具體編制，向上由匯總至集團財務管理中心，財務部負責人和集團公司財務主管副總裁、其他主管副總裁負責審核。 XX 集團 責任預算管理制度 北大縱橫－ XX 集團項目組 32 四）預算表編制說明表 序號 編制單位 預算報表 1 集團公司財務管理部 集團公司損益預算表（表 B1） 集團 公司資產(chǎn)負債預算表（表 B2） 集團公司現(xiàn)金流量預算表（表 B3） 集團公司生產(chǎn)成本預算表（表 B5） 集團公司銷貨成本預算表（表 B6） 注：匯總填報 集團公司稅金預算表（表 B13） 注：匯總填報 集團公司費用分攤預算表（表 B16） 2 二級利潤中心財務部 二級利潤中心損益預算表 （表 B1— ） 二級利潤中心銷貨成本預算表（ 表 B6－） 3 集團公司銷售部 集團公司銷售收入預算表（表 B4） 注：匯總填報 4 二級收入中心 二級收入中心銷售收入預算表（表 B4— ） 5 各隸屬公司財務部 生產(chǎn)成本預算表（表 B5－ 01－） 注：匯總填報 財務費用預算表（表 B9－） 稅金預算表（表 B13－） 其他業(yè)務利潤預算表（表 B14－） 營業(yè)外收入預算表（表 B15－） 6 各級生產(chǎn)成本中心 產(chǎn)品消耗預算表（ 表 B5－ 02－） 生產(chǎn)消耗預算表 （ 表 B5－ 03－） 產(chǎn)品標準成本預算表 （ 表 B5－ 04－） 產(chǎn)品消耗定額附表 庫存預算表（表 B7－ 02－） 7 各級采購成本中心 采購預算表（表 B7－ 01－） 8 各管理費用中心 管理費用預算表（表 B8－） XX 集團 責任預算管理制度 北大縱橫－ XX 集團項目組 33 序號 編制單位 預算報表 9 集團公司人力資源部 公司人員及工資預算總表（表 B10） 注：匯總填報 10 各公司 人事勞資部門 公司人員及工資預算表（表 B10－） 11 集團公司總工辦 長期資產(chǎn)預算表（表 B11） 12 集團公司融投資部 投融資預算表（表 B12） 四）預算調(diào)整說明 1. 預算調(diào)整的權(quán)限 ? 集團總經(jīng)理辦公會根據(jù)預算執(zhí)行情況、實際經(jīng)營環(huán)境與預算假設(shè)的偏差、集團經(jīng)營目標變更、董事會追加預算年度經(jīng)營任務、突發(fā)事件等因素，可向董事長辦公會提出預算調(diào)整議案； ? 下屬各單位也可提出預算調(diào)整申請，經(jīng)財務部預算管理崗簽署分析意見后，經(jīng)集團主管副總裁審簽，報集團總經(jīng)理辦公會審批，審批通過后可由集團總經(jīng)理辦公會向董事長辦公會提 出預算調(diào)整議案； ? 董事長辦公會決定是否調(diào)整預算，并下達預算調(diào)整指令，集團公司財務管理部根據(jù)指令編發(fā)預算調(diào)整通知書。 2．預算調(diào)整期間 常規(guī)調(diào)整 ? 一般半年度為預算常規(guī)調(diào)整期間，半年度預算總結(jié)時，根據(jù)對當年實際經(jīng)營狀況的重新判斷，由董事長辦公會牽頭，可對下半年預算進行系統(tǒng)調(diào)整，組織全面的預算調(diào)整工作； ? 常規(guī)調(diào)整以微調(diào)為主，如個別項目調(diào)整，個別產(chǎn)品品種調(diào)整，個別部門費用調(diào)整等。 ? 但常規(guī)調(diào)整也可能涉及全面調(diào)整，即對產(chǎn)供銷、資金、費用、固定資產(chǎn)等XX 集團 責任預算管理制度 北大縱橫－ XX 集團項目組 34 各項目在集團公司內(nèi)進行全方位調(diào)整。 非常規(guī)調(diào)整 非常規(guī)調(diào)整 由非常規(guī)事件引發(fā)，在任何堅持原預算方案將嚴重偏離實際經(jīng)營的情況下，都可提出預算調(diào)整，但必須嚴格首先由總經(jīng)理辦公會收集信息詳細論證，再報批董事長辦公會。 3. 預算調(diào)整相關(guān)表格 預算調(diào)整申請表 申請部門： 責任中心代碼： 年 月 日 預算項目 預算數(shù) 預算增減額 預算增減幅度 調(diào)整原因 部門負責人： 財務部預算管理崗分析意見： 集團分管副總意見： 總經(jīng)理辦公會意見： 董事長辦公會意見： XX 集團 責任預算管理制度 北大縱橫－ XX 集團項目組 35 預算調(diào)整通知書 年 月 日 申請部門： 責任中心代碼： 預算項目： 原預算數(shù) 預算增減額 調(diào)整后預算數(shù) 財務管理部部預算管理崗簽字 財務總監(jiān)簽字： XX 集團 責任預算管理制度 北大縱橫－ XX 集團項目組 36 六、預算執(zhí)行與監(jiān)控 預算執(zhí)行機構(gòu)及職 責 ? 各責任中心和各單位 /部門是預算的執(zhí)行機構(gòu)； ? 實際經(jīng)營活動嚴格執(zhí)行分解的預算案各項標準； ? 預算執(zhí)行的直接責任人是各責任中心的負責人和各單位 /部門的負責人。 預算監(jiān)控機構(gòu)及職責 1） 預算監(jiān)控包含以下方面的內(nèi)容： ? 預算執(zhí)行監(jiān)控 ：對實際運營中各單位執(zhí)行預算情況的監(jiān)控； ? 預算制度性監(jiān)控 ：對預算體制的合理性、運行有效性、效率性等進行整體制度性監(jiān)控。 2）預算執(zhí)行實行四級監(jiān)控： ? 一級監(jiān)控為 預算執(zhí)行機構(gòu)自控 ，由各責任中心的負責人和各單位 /部門的負責人負責具體業(yè)務的預算標準執(zhí)行督促和控制，根據(jù)本部門 /本公司的責任預算 控制資金及成本的支出，努力達成和超過責任預算的收入利潤指標； ? 二級監(jiān)控為 財務部門審核監(jiān)控 ，由各級財務部門預算管理崗依據(jù)預算標準對預算執(zhí)行部門的各種經(jīng)濟行為實施事中審核，確保預算執(zhí)行機構(gòu)在預算標準框架下運營； ? 三級監(jiān)控為 高層審批監(jiān)控 ，由總經(jīng)理辦公會、董事長辦公會對各預算執(zhí)行機構(gòu)的預算外行為進行審批控制； ? 四級監(jiān)控為 監(jiān)察審計部獨立監(jiān)控 ，由監(jiān)察審計部通過不定期抽查、流程穿行測試等方式對單筆業(yè)務的預算執(zhí)行控制情況和預算體系的制度有效性實施監(jiān)控。 預算監(jiān)控權(quán)限 預算監(jiān)控權(quán)限指各級監(jiān)控主體在預算執(zhí)行過程中各種預算 事項的控制權(quán)限。 預算監(jiān)控權(quán)限的劃分詳見下表： XX 集團 責任預算管理制度 北大縱橫－ XX 集團項目組 37 預算執(zhí)行事項 權(quán)限部門 預算內(nèi)行為 預算執(zhí)行機構(gòu)責任人：經(jīng)濟行為預算執(zhí)行實質(zhì)審定； 財務部門：對比預算執(zhí)行有效性審核； 預算外行為 集團公司總經(jīng)理辦公會：預算外行為的合理性審定； 董事長辦公會：預算外行為發(fā)生的最終審批。 ? 費用開支監(jiān)控主要指銷售部門發(fā)生的辦公業(yè)務費用，以及其他職能部門發(fā)生的管理費用支出； ? 費用開支監(jiān)控主要監(jiān)控各責任中心的可控費用。 費用性質(zhì)列表 預算表中根據(jù)各部門的各種費用可控性，將可控費用和不可控費用分別 列示下表概括了管理費用和銷售費用中的可控和不可控費用。 銷售費用 管理可控費用 費用項目 費用項目 不可控費用 職工工資 職工工資 職工福利 /社保費 職工福利 /社保費 固定資產(chǎn)折舊費 職工教育費 集團銷售費用分攤 工會經(jīng)費 其他 稅金 /外部行政費用 集團管理費用分攤 其他 可控費用 業(yè)務招待費 業(yè)務招待費 運輸費 修理費 保險費 物料消耗 廣告費 辦公費 差旅費 水電費 交通費 勞務費 租賃費 差旅費 物料消耗 交通費 委托代銷手續(xù)費 運輸 車輛費 辦公費 培訓費 修理費 訴訟費 勞保費 咨詢費 銷售傭金 勞保用品 其他 公雜費 XX 集團 責任預算管理制度 北大縱橫－ XX 集團項目組 38 銷售費用 管理可控費用 費用項目 費用項目