【正文】 夠確保完成公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)（也存在根據(jù)外部環(huán)境的變化調(diào)整經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的可能）。這需要計(jì)劃和預(yù)算管理的牽頭部門，具備計(jì)劃平衡的能力，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算編制有一定了解；財(cái)務(wù)部門必須保證財(cái)務(wù)預(yù)算是某個(gè)計(jì)劃的財(cái)務(wù)體現(xiàn)。方案一，雖然牽頭部門是戰(zhàn)略規(guī)劃部規(guī)劃計(jì)劃組，但財(cái)務(wù)預(yù)算還是由財(cái)務(wù)部各分部分別完成。對(duì)計(jì)劃/預(yù)算的界面是部門間的界面，如果管理不好容易脫節(jié)。方案二，財(cái)務(wù)部需具備計(jì)劃平衡的能力，計(jì)劃和規(guī)劃間的界面是部門間界面，如果管理不好容易脫節(jié)。 與其他流程的關(guān)系9月底的季度滾動(dòng)預(yù)測(cè)結(jié)果，季度維護(hù)的成本標(biāo)準(zhǔn)和9月中旬完成的經(jīng)營(yíng)規(guī)劃可以作為的計(jì)劃和預(yù)算管理的輸入。年度計(jì)劃和預(yù)算的結(jié)果，可以作為第四季度的滾動(dòng)預(yù)測(cè)。 寶鋼股份計(jì)劃和預(yù)算管理的主要變化明細(xì)產(chǎn)品成本預(yù)算的方法有所改變，原來是由成本組將銷售計(jì)劃按照去年的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)分解，進(jìn)行產(chǎn)能平衡，然后按照核算的方式，計(jì)算每道工序的成本。本設(shè)計(jì)，銷售部已經(jīng)將銷售計(jì)劃細(xì)化到明細(xì)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，財(cái)務(wù)依據(jù)成本標(biāo)準(zhǔn)，很容易得到產(chǎn)品成本預(yù)算。節(jié)約了工作量。計(jì)劃和預(yù)算管理流程的負(fù)責(zé)部門變了，主要考慮到規(guī)劃和計(jì)劃的結(jié)合，還考慮到對(duì)計(jì)劃的平衡能力，財(cái)務(wù)部門沒有經(jīng)營(yíng)規(guī)劃部門強(qiáng)。季度滾動(dòng)預(yù)測(cè)作為公司完整計(jì)劃、預(yù)算、業(yè)績(jī)管理流程的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，季度滾動(dòng)預(yù)測(cè)已在越來越多的公司得到實(shí)施。季度滾動(dòng)預(yù)測(cè)通常是在每個(gè)季度的第三個(gè)月進(jìn)行，預(yù)測(cè)的內(nèi)容是公司今后四個(gè)季度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。滾動(dòng)預(yù)測(cè)使管理者不斷地更新對(duì)未來公司運(yùn)營(yíng)的認(rèn)識(shí)和估計(jì)，在此基礎(chǔ)上針對(duì)公司內(nèi)外部條件的變化制定業(yè)務(wù)策略。寶鋼股份季度滾動(dòng)預(yù)測(cè)由戰(zhàn)略規(guī)劃部規(guī)劃計(jì)劃組牽頭，銷售部、采購(gòu)部等對(duì)外界變化反應(yīng)靈敏的部門參與，財(cái)務(wù)處提供財(cái)務(wù)支持。每個(gè)季度第三個(gè)月的中旬開始，歷時(shí)15天。預(yù)測(cè)的內(nèi)容是公司今后四個(gè)季度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。滾動(dòng)預(yù)測(cè)使管理者不斷地更新對(duì)未來公司運(yùn)營(yíng)的認(rèn)識(shí)和估計(jì)，在此基礎(chǔ)上針對(duì)公司內(nèi)外部條件的變化制定業(yè)務(wù)策略。方法論滾動(dòng)預(yù)測(cè)改變了多數(shù)公司僅在每年的第三季度才開始考慮未來的作法。? 預(yù)測(cè)的目的是將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的最新情況和趨勢(shì)信息自下而上地傳遞給公司的管理層，幫助管理層掌握市場(chǎng)、價(jià)格、業(yè)務(wù)運(yùn)行的變動(dòng)趨勢(shì)，發(fā)現(xiàn)目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行之間的差異，及時(shí)采取能夠彌合差距的糾正措施? 預(yù)測(cè)是粗線條的，其主要內(nèi)容是利潤(rùn)、市場(chǎng)占有率、產(chǎn)品盈利率等關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)；速度和靈活性對(duì)季度滾動(dòng)預(yù)測(cè)非常重要，一般需要在3天內(nèi)完成，它是基于外部驅(qū)動(dòng)因素需求、供給和金融市場(chǎng)的分析得到的。強(qiáng)調(diào)分析（為什么和假設(shè)分析），觀察和判斷? 通常是對(duì)未來四個(gè)季度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和關(guān)鍵業(yè)績(jī)進(jìn)行預(yù)測(cè)。由于是每季進(jìn)行，因此每次預(yù)測(cè)的內(nèi)容有三個(gè)季度是對(duì)上次預(yù)測(cè)的更新，另一個(gè)季度是新的預(yù)測(cè)內(nèi)容。季度滾動(dòng)預(yù)測(cè)提高計(jì)劃工作的準(zhǔn)確性，使管理人員在進(jìn)行業(yè)務(wù)決策時(shí)更加貼近于客戶和市場(chǎng)，使公司業(yè)務(wù)能夠更能適應(yīng)外部環(huán)境的變化。? 將財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與業(yè)務(wù)部門的經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)過程結(jié)合起來，特別是公司業(yè)務(wù)部門對(duì)市場(chǎng)需求和公司供給能力的預(yù)測(cè)應(yīng)成為收入、成本預(yù)測(cè)的主要依據(jù)。廣泛運(yùn)用業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)因素之間的關(guān)系，將運(yùn)營(yíng)計(jì)劃轉(zhuǎn)變成滾動(dòng)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)。? 業(yè)績(jī)預(yù)測(cè)通常不產(chǎn)生公司業(yè)績(jī)目標(biāo)，但合理準(zhǔn)確的業(yè)績(jī)預(yù)測(cè)可以構(gòu)成年中預(yù)算調(diào)整的依據(jù)； 建議的內(nèi)容? 差異分析? 風(fēng)險(xiǎn)分析? 機(jī)遇分析? 解決差距的對(duì)策 組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)描述 季度滾動(dòng)預(yù)測(cè)牽頭部門由戰(zhàn)略規(guī)劃部規(guī)劃計(jì)劃預(yù)算組牽頭， 預(yù)測(cè)組參與季度滾動(dòng)預(yù)測(cè)的部門有銷售部、采購(gòu)部等對(duì)外界變化反應(yīng)靈敏的部門， 財(cái)務(wù)支持業(yè)務(wù)支持分部 季度滾動(dòng)預(yù)測(cè)流程和職責(zé)說明 開始時(shí)間步驟職責(zé)部門工作內(nèi)容15日銷售預(yù)測(cè)和計(jì)劃銷售部根據(jù)已簽訂的銷售合同、客戶反饋、年度銷售計(jì)劃完成情況、上次銷售預(yù)測(cè)和完成的差異分析，得到未來四個(gè)季度的銷售計(jì)劃和收入預(yù)測(cè)。注115日準(zhǔn)備季度計(jì)劃預(yù)測(cè)的要求和說明戰(zhàn)略規(guī)劃部規(guī)劃計(jì)劃組根據(jù)年度計(jì)劃/預(yù)算完成情況分析上次預(yù)測(cè)的分析、本季度實(shí)際的差異分析，編制滾動(dòng)預(yù)測(cè)的要求和說明22日各相關(guān)專業(yè)預(yù)測(cè)和計(jì)劃其他部門調(diào)整后3季度專業(yè)計(jì)劃，形成后第4季度專業(yè)計(jì)劃23日前財(cái)務(wù)模擬財(cái)務(wù)部業(yè)務(wù)支持組季度滾動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)成本，進(jìn)行關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)的財(cái)務(wù)模擬，28日對(duì)策討論戰(zhàn)略規(guī)劃部規(guī)劃計(jì)劃組，各部門參加對(duì)差異、風(fēng)險(xiǎn)、機(jī)遇形成共識(shí)，尋找行動(dòng)對(duì)策財(cái)務(wù)模擬財(cái)務(wù)部業(yè)務(wù)支持組模擬對(duì)策對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)的影響，幫助選擇合理對(duì)策30日預(yù)測(cè)和分析報(bào)告戰(zhàn)略規(guī)劃部規(guī)劃計(jì)劃預(yù)算組公司成本、費(fèi)用、關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)的影響差異、風(fēng)險(xiǎn)、機(jī)遇、對(duì)策 內(nèi)容、成果和方法預(yù)測(cè)是基于外部驅(qū)動(dòng)因素需求、供給和金融市場(chǎng)的分析，得到公司今后四個(gè)季度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和關(guān)鍵業(yè)績(jī)預(yù)測(cè)。如果發(fā)現(xiàn)預(yù)測(cè)與經(jīng)營(yíng)規(guī)劃、年度計(jì)劃和預(yù)算之間有差距，進(jìn)行分析（為什么和假設(shè)分析），尋找彌補(bǔ)差距的行動(dòng)方案。滾動(dòng)預(yù)測(cè)與年度預(yù)算的區(qū)別主要體現(xiàn)在：? 預(yù)測(cè)的目的是將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的最新情況和趨勢(shì)信息自下而上地傳遞給公司的管理層，幫助管理層掌握市場(chǎng)、價(jià)格、業(yè)務(wù)運(yùn)行的變動(dòng)趨勢(shì)，發(fā)現(xiàn)目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行之間的差異，及時(shí)采取能夠彌合差距的糾正措施? 預(yù)測(cè)是粗線條的，其主要內(nèi)容是利潤(rùn)、市場(chǎng)占有率、產(chǎn)品盈利率等關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)；速度和靈活性對(duì)季度滾動(dòng)預(yù)測(cè)非常重要，它是基于外部驅(qū)動(dòng)因素需求、供給和金融市場(chǎng)的分析得到的。強(qiáng)調(diào)分析（為什么和假設(shè)分析），觀察和判斷? 對(duì)未來四個(gè)季度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和關(guān)鍵業(yè)績(jī)進(jìn)行預(yù)測(cè)。由于是每季進(jìn)行，因此每次預(yù)測(cè)的內(nèi)容有三個(gè)季度是對(duì)上次預(yù)測(cè)的更新，另一個(gè)季度是新的預(yù)測(cè)內(nèi)容。季度滾動(dòng)預(yù)測(cè)提高計(jì)劃工作的準(zhǔn)確性，使管理人員在進(jìn)行業(yè)務(wù)決策時(shí)更加貼近于客戶和市場(chǎng)，使公司業(yè)務(wù)能夠更能適應(yīng)外部環(huán)境的變化。? 將財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與業(yè)務(wù)部門的經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)過程結(jié)合起來，特別是公司業(yè)務(wù)部門對(duì)市場(chǎng)需求和公司供給能力的預(yù)測(cè)應(yīng)成為收入、成本預(yù)測(cè)的主要依據(jù)。廣泛運(yùn)用業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)因素之間的關(guān)系，將運(yùn)營(yíng)計(jì)劃轉(zhuǎn)變成滾動(dòng)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)。? 業(yè)績(jī)預(yù)測(cè)通常不產(chǎn)生公司業(yè)績(jī)目標(biāo)，但合理準(zhǔn)確的業(yè)績(jī)預(yù)測(cè)可以構(gòu)成年中預(yù)算調(diào)整的依據(jù)；季度滾動(dòng)預(yù)測(cè)的成果：下一季度的明細(xì)損益預(yù)算后三個(gè)季度的預(yù)測(cè)? 差異分析分析報(bào)告：差異分析、 風(fēng)險(xiǎn)分析、機(jī)遇分析、解決差距的對(duì)策 與其他流程的關(guān)系6月底的季度滾動(dòng)預(yù)測(cè)結(jié)果可以作為的經(jīng)營(yíng)規(guī)劃的輸入。同時(shí)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃的滾動(dòng)結(jié)果，也是下期9月份季度滾動(dòng)預(yù)測(cè)的參考。年度計(jì)劃和預(yù)算可以替代第四季度的滾動(dòng)預(yù)測(cè)。 寶鋼股份季度滾動(dòng)預(yù)測(cè)管理的主要變化l 預(yù)測(cè)跨年度滾動(dòng)；l 將財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與業(yè)務(wù)部門的經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)過程結(jié)合起來，特別是公司業(yè)務(wù)部門對(duì)市場(chǎng)需求和公司供給能力的預(yù)測(cè)應(yīng)成為收入、成本預(yù)測(cè)的主要依據(jù)。附錄：計(jì)劃和預(yù)算的最新發(fā)展在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，只有對(duì)市場(chǎng)變化反應(yīng)迅速的企業(yè)，才能夠搶占市場(chǎng)先機(jī)，獲得豐厚的利潤(rùn)。同時(shí)，對(duì)于那些一直不能夠達(dá)到其目標(biāo)的上市企業(yè)，市場(chǎng)價(jià)值就比較低。因此對(duì)市場(chǎng)環(huán)境反應(yīng)迅速和良好的預(yù)測(cè)能力是企業(yè)成功的關(guān)鍵因素之一，這也要求企業(yè)能夠增加計(jì)劃和預(yù)算流程的執(zhí)行頻率，壓縮這一管理流程所需的時(shí)間。一 傳統(tǒng)的管理理念：傳統(tǒng)的這一流程的管理模式注重管控 從上之下的流程 嚴(yán)格、結(jié)構(gòu)化的預(yù)算編制程序，妨礙了決策制定的靈活性 考核基于預(yù)算 部門之間的交流和協(xié)作有限 將來的計(jì)劃基于以往年度的結(jié)果 消耗大量的時(shí)間 將預(yù)算變成了博弈，鼓勵(lì)游戲 二 計(jì)劃和預(yù)算管理最佳實(shí)踐計(jì)劃和預(yù)算最佳實(shí)踐關(guān)注：在連續(xù)的管理過程中實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略，而該戰(zhàn)略可以使公司價(jià)值最大化。最佳實(shí)踐強(qiáng)調(diào)以下四個(gè)方面：1 集成的計(jì)劃流程：保證經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和戰(zhàn)略規(guī)劃的一致性，公司戰(zhàn)略規(guī)劃對(duì)計(jì)劃預(yù)算工作進(jìn)行指導(dǎo)，確保預(yù)算的制定和實(shí)施最終促進(jìn)公司長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。最佳實(shí)踐的公司強(qiáng)調(diào)以下一些方面： 建立公司戰(zhàn)略的權(quán)威性，在公司組織和流程方面保證公司戰(zhàn)略規(guī)劃對(duì)年度計(jì)劃和預(yù)算的指導(dǎo)作用； 公司在戰(zhàn)略規(guī)劃中要明確定義公司發(fā)展的遠(yuǎn)景和年度里程碑目標(biāo)，包括定性和定量的目標(biāo)。這樣在年度預(yù)算開始之前，公司各級(jí)管理人員能夠?qū)ο乱荒甓阮A(yù)算目標(biāo)的基本情況會(huì)有所把握； 將公司的戰(zhàn)略目標(biāo)按照關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素和價(jià)值樹分析的方法自上而下地分解到下級(jí)的業(yè)務(wù)單元和部門。這些分解指標(biāo)主要基于業(yè)務(wù)單元在戰(zhàn)略規(guī)劃過程中的能力和作用，并在預(yù)算流程中進(jìn)行計(jì)劃和分析，保證不同部門的目標(biāo)與公司的整體戰(zhàn)略方向相符； 公司的戰(zhàn)略規(guī)劃流程是持續(xù)而滾動(dòng)進(jìn)行的。公司的戰(zhàn)略規(guī)劃部門每年需要依據(jù)預(yù)算的實(shí)際完成情況對(duì)公司長(zhǎng)期規(guī)劃中的業(yè)績(jī)目標(biāo)進(jìn)行修訂，使公司規(guī)劃反映最新的公司內(nèi)外部條件，保持對(duì)以后預(yù)算工作的指導(dǎo)作用。2 目標(biāo)分解和激勵(lì)從預(yù)算中脫離 弱化業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與預(yù)算之間的必然聯(lián)系。先進(jìn)實(shí)踐的公司強(qiáng)調(diào)業(yè)績(jī)考核是對(duì)全面業(yè)績(jī)的考核而不僅僅是考核預(yù)算的完成情況。 在戰(zhàn)略框架下進(jìn)行目標(biāo)設(shè)定 目標(biāo)設(shè)定強(qiáng)調(diào)外部指標(biāo)的評(píng)價(jià)體系，如市場(chǎng)占有率、客戶滿意度、質(zhì)量等指標(biāo)，這些指標(biāo)的設(shè)定是基于對(duì)公司戰(zhàn)略和關(guān)鍵成功要素的分析 目標(biāo)包含財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)目標(biāo)，目標(biāo)分解是從上至下的，在充分交流的基礎(chǔ)上，由管理層推動(dòng)，將目標(biāo)分解到各業(yè)務(wù)部門、單位。 目標(biāo)設(shè)定基于自身歷史最佳業(yè)績(jī)水平和對(duì)標(biāo)企業(yè)的業(yè)績(jī)水平為標(biāo)準(zhǔn)業(yè)績(jī)衡量是基于先進(jìn)水平（外部對(duì)標(biāo)和以往的先進(jìn)值）3 季度滾動(dòng)預(yù)測(cè)最佳實(shí)踐的公司已從年度預(yù)算流程轉(zhuǎn)變?yōu)楦鼮椤跋蚯翱础钡某掷m(xù)的計(jì)劃活動(dòng) 季度滾動(dòng)預(yù)測(cè)。 預(yù)測(cè)的目的是將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的最新情況和趨勢(shì)信息自下而上地傳遞給公司的管理層，幫助管理層掌握市場(chǎng)、價(jià)格、業(yè)務(wù)運(yùn)行的變動(dòng)趨勢(shì)，發(fā)現(xiàn)目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行之間的差異，及時(shí)采取能夠彌合差距的糾正措施 預(yù)測(cè)是粗線條的，其主要內(nèi)容是利潤(rùn)、市場(chǎng)占有率、產(chǎn)品盈利率等關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)；速度和靈活性對(duì)季度滾動(dòng)預(yù)測(cè)非常重要，一般需要在3天內(nèi)完成，它是基于外部驅(qū)動(dòng)因素需求、供給和金融市場(chǎng)的分析得到的。強(qiáng)調(diào)分析（為什么和情景分析）。 通常是對(duì)未來五個(gè)季度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和關(guān)鍵業(yè)績(jī)進(jìn)行預(yù)測(cè)。由于是每季進(jìn)行，因此每次預(yù)測(cè)的內(nèi)容有四個(gè)季度是對(duì)上次預(yù)測(cè)的更新，另一個(gè)季度是新的預(yù)測(cè)內(nèi)容。季度滾動(dòng)預(yù)測(cè)提供了比年度預(yù)算時(shí)間跨度更長(zhǎng)、也更為連續(xù)的計(jì)劃手段，提高計(jì)劃工作的準(zhǔn)確性，使管理人員在進(jìn)行業(yè)務(wù)決策時(shí)更加貼近于客戶和市場(chǎng)，使公司業(yè)務(wù)能夠更能適應(yīng)外部環(huán)境的變化。 將財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與業(yè)務(wù)部門的經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)過程結(jié)合起來，特別是公司業(yè)務(wù)部門對(duì)市場(chǎng)需求和公司供給能力的預(yù)測(cè)應(yīng)成為收入、成本預(yù)測(cè)的主要依據(jù)。廣泛運(yùn)用業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)因素之間的關(guān)系，將運(yùn)營(yíng)計(jì)劃轉(zhuǎn)變成滾動(dòng)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)。 業(yè)績(jī)預(yù)測(cè)通常不產(chǎn)生公司業(yè)績(jī)目標(biāo)，但合理準(zhǔn)確的業(yè)績(jī)預(yù)測(cè)可以構(gòu)成年中預(yù)算調(diào)整的依據(jù)；4 預(yù)算： 其職責(zé)要被詳細(xì)定義 理想狀況下，預(yù)算應(yīng)該是滾動(dòng)預(yù)測(cè)在某個(gè)時(shí)刻的快照 覆蓋12 個(gè)月，和第一年的經(jīng)營(yíng)規(guī)劃一致 預(yù)算的目標(biāo)是采取行動(dòng)，彌合滾動(dòng)預(yù)測(cè)和規(guī)劃間的差異 預(yù)算可能需要將成本動(dòng)因分解到更底層的成本中心，但是需要控制分解的深度 建立了滾動(dòng)預(yù)測(cè)機(jī)制，并逐漸可靠時(shí)，評(píng)估預(yù)算工作的需求（必要時(shí)可以不采用預(yù)算管理這種方式 在一個(gè)平臺(tái)上，建立預(yù)算管理流程，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享運(yùn)用 采用“彈性目標(biāo)”理念代替“猜測(cè)”目標(biāo)的方法 有技術(shù)支持的標(biāo)準(zhǔn)表格收集計(jì)劃過程中需要的現(xiàn)場(chǎng)信息。 計(jì)劃預(yù)算的時(shí)間大大壓縮 預(yù)算是計(jì)劃的財(cái)務(wù)體現(xiàn) 客戶驅(qū)動(dòng)的計(jì)劃代替了內(nèi)部完成戰(zhàn)略的計(jì)劃方式，為了跟上客戶變動(dòng)的需求，應(yīng)該有意識(shí)和及時(shí)報(bào)廢過去投資的資產(chǎn)