【正文】 0　　應(yīng)付利潤(rùn)2122500第三，年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配賬戶余額：　　借：利潤(rùn)分配末分配利潤(rùn)2801700　　貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積424500　　提取法定公益金254700　　應(yīng)付利潤(rùn)21225001A公司在2003年實(shí)際發(fā)放工資360000元，核定的全年計(jì)稅工資為300000元`，年底確認(rèn)國(guó)債利息收入8000元，支付罰金4000元。公司采用直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，年折舊額為45000元，稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計(jì)提折舊、年折舊額為57000元。A公司利潤(rùn)表上反映的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000000元，所得稅率33%，假設(shè)該公司當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求計(jì)算2003年度A公司的下列指標(biāo)：（1）、本年度的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)交所得稅，（2）、分別按應(yīng)付稅款法、納稅影響會(huì)計(jì)法計(jì)算本年度的所得稅費(fèi)用。解：（1）、A公司2003年的應(yīng)納稅所得額=1000000+600008000+400012000=1044000元本年度應(yīng)交所得稅=1044000*33%=344520元（2）、應(yīng)付稅款法下，A公司本年所得稅費(fèi)用=本年應(yīng)交所得稅=344520元，納稅影響會(huì)計(jì)法下，納稅的時(shí)間差異對(duì)所得稅的影響金額=（5700045000）*33%=3960元故本年所得稅費(fèi)用=344520+3960=348480元1要求對(duì)H公司12月份發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：（1）、2日，將所持下月初到期的應(yīng)收甲公司商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，該票據(jù)面值50萬元，不帶息，貼現(xiàn)額488000元已存入H公司存款戶。借：銀行存款488000財(cái)務(wù)費(fèi)用12000貸：應(yīng)收票據(jù)500000（2）、5日，開出轉(zhuǎn)帳支票，向希望工程捐款50000元。借：營(yíng)業(yè)外支出50000　　貸：銀行存款50000（3）、8日，上月購進(jìn)并已付款的原材料到貨并驗(yàn)收入庫，公司對(duì)原材料采用計(jì)劃成本核算。本批原材料的計(jì)劃成本為20萬元。借：原材料200000　　貸：材料采購（物資產(chǎn)購）200000（4）、14日，以現(xiàn)金支付職工王剛生活困難補(bǔ)助800元。借：應(yīng)付福利費(fèi)800　　貸：現(xiàn)金800（5）、16日，出售一項(xiàng)專利權(quán)，收入15萬元已存入銀行，該項(xiàng)專利權(quán)賬面價(jià)值8萬元，末計(jì)提減值準(zhǔn)備，營(yíng)業(yè)稅率5%。借：銀行存款150000　　貸：無形資產(chǎn)80000應(yīng)交稅金7500營(yíng)業(yè)外收入62500（6）、20日，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算。根據(jù)被投資方公布的本年度利潤(rùn)分配初步方案，本年度公司的股權(quán)投資應(yīng)收現(xiàn)金股利15萬元。借：應(yīng)收股利150000　　貸：投資收益150000（7）、26日，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理損失5000元。借：營(yíng)業(yè)外支出5000　　貸：固定資產(chǎn)清理5000（8）、26日，用現(xiàn)金發(fā)放退休人員退休費(fèi)15000元。借：管理費(fèi)用15000　　貸：現(xiàn)金15000（9）、28日，銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)20萬元，增值稅率17%，經(jīng)查，該批產(chǎn)品的銷售已于上月預(yù)收貨款10萬元，余款尚末結(jié)清。借：預(yù)收賬款234000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000(10)、30日確認(rèn)壞賬損失150000元。借：壞賬準(zhǔn)備150000貸：應(yīng)收賬款150000（11）、31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫原材料的成本超支差異8萬元。借：材料成本差異80000貸：材料采購（物資采購）80000（12）、31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本超支額5萬元，其中，直接材料費(fèi)用應(yīng)負(fù)擔(dān)35000元，間接材料費(fèi)用應(yīng)負(fù)擔(dān)10000元，廠部領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)5000元。借：生產(chǎn)成本35000　　制造費(fèi)用10000　　管理費(fèi)用5000貸：材料成本差異50000（13）、31日，得知甲公司因違法經(jīng)營(yíng)受到國(guó)家起訴，銀行存款已被凍結(jié)，H公司估計(jì)本月2日已貼現(xiàn)、下月初到期的商業(yè)匯票，屆時(shí)甲公司將無力承付。借：應(yīng)收賬款500000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債5000001甲企業(yè)的有關(guān)資料如下：（1）、2003年度的利潤(rùn)表有關(guān)資料：凈利潤(rùn)200000元　　折舊費(fèi)用60000元　　處置固定資產(chǎn)收益40000元　　出售短期投資損失17500元（2）、2003年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)資料：年初數(shù)（元） 年末數(shù)（元）應(yīng)收票據(jù) 234000 175500存貨 300000 250000待攤費(fèi)用 5000 10000應(yīng)付賬款貨款 58500 167500未交稅金增值稅所得稅 5000040000 10000030000要求：根據(jù)上述資料運(yùn)用間接法計(jì)算甲企業(yè)本年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。解：凈利潤(rùn)200000元加：固定資產(chǎn)折舊60000元　　出售短期投資損失17500元　　存貨的減少50000元　　應(yīng)付賬款的增加109000元　　應(yīng)付票據(jù)的減少58500元　　應(yīng)付稅金的增加40000元減：處置固定資產(chǎn)收益40000元　　待攤費(fèi)用的增加5000元經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~490000元1對(duì)A工廠12月發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：（1）、存出投資款50萬元借：其他貨幣資金500000　　貸：銀行存款500000（2）、計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備2000元借：投資收益2000貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備2000（3）、應(yīng)付K公司賬款60萬元，現(xiàn)本企業(yè)因財(cái)務(wù)困難不能償還，經(jīng)協(xié)商K公司同意用設(shè)備抵債。該設(shè)備原值50萬元，已提折舊5萬元，公允價(jià)值48萬元。借：應(yīng)付賬款600000　　累計(jì)折舊50000貸：固定資產(chǎn)500000資本公積150000（4）、月初發(fā)生貨到未付款一批，估計(jì)成本60萬元。本月未，有關(guān)結(jié)算賬單仍未到。借：原材料600000貸：應(yīng)付賬款600000（5）、年初進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生股權(quán)投資差額（借方發(fā)生額）80萬元，規(guī)定按10年分?jǐn)偨瑁和顿Y收益80000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資股權(quán)投資差額80000（6）、計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5000元。借：營(yíng)業(yè)外支出5000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5000（7）、以存款支付第二季度的銀行短期借款利息35000元。經(jīng)查，前2個(gè)月已預(yù)提21000元。借：預(yù)提費(fèi)用（或其他應(yīng)付款）21000　　財(cái)務(wù)費(fèi)用14000貸：銀行存款35000（8）、以現(xiàn)金支付職工王力報(bào)銷的醫(yī)藥費(fèi)500元。借：應(yīng)付福利費(fèi)500貸：現(xiàn)金500（9）、按面值5000萬元發(fā)行3年期債券一批，款項(xiàng)已存入銀行。借：銀行存款50000000　　貸：應(yīng)付債券債券面值50000000（10）、董事會(huì)決議，用法定盈余公積60000元轉(zhuǎn)增資本。借：盈余公積60000貸：股本60000（11）、董事會(huì)決議，本年度分配普通股現(xiàn)金股權(quán)30萬元，下年3月6日支付。借：利潤(rùn)分配300000貸：應(yīng)付股利300000（12）、收入年初發(fā)生的應(yīng)收賬款90萬元存入銀行。借：銀行存款900000貸：應(yīng)收賬款900000（13）、將本年度凈利潤(rùn)60萬元轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶。借：本年利潤(rùn)600000　　貸：利潤(rùn)分配末分配利潤(rùn)6000001A公司于2001年7月26日銷售商品一批，售價(jià)600000元，增值稅102000元，收到購貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，面值為702000元，期限6個(gè)月，不帶息。9月26日，公司持該商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)率9%，帶追索權(quán)。要求：按下列情況，計(jì)算或編制A公司適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)分錄。（1）、收到商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)702000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600000　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102000（2）、計(jì)算該商業(yè)匯票的貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)額。貼現(xiàn)息=702000*9%/12*4=21060元貼現(xiàn)額=70200021060=680940元（3）、將該商業(yè)匯票貼現(xiàn)借：銀行存款680940財(cái)務(wù)費(fèi)用21060貸：應(yīng)收票據(jù)702000（4）、2001年12月底，得知付款人財(cái)務(wù)困難，即將到期的商業(yè)匯票估計(jì)無法支付。借“應(yīng)收賬款702000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債702000（5）、該匯票到期時(shí)遭到退票，貼現(xiàn)銀行向A公司追索票款。A公司以其存款支付。借：預(yù)計(jì)負(fù)債702000貸：銀行存款7020001H公司2000年1月1日購入一項(xiàng)專利權(quán)，價(jià)值20萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付，該專利權(quán)法律有效期為10年。已使用2年；估計(jì)受益年限為5年。2000年12月底，由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境存在對(duì)該項(xiàng)專利權(quán)的不利影響，估計(jì)其可收回金額為12萬元。2001年12月底，經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)該項(xiàng)專利權(quán)的不利影響已部分消除，估計(jì)其可收回金額為102000元。2003年1月，H公司出售該項(xiàng)專利權(quán)，價(jià)款10萬元已收妥并存入銀行，營(yíng)業(yè)稅5%。要求：（1）、確定H公司對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷年限，并說明理由。（2）、計(jì)算2000、2002002年度該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷額。(3)、計(jì)算2000、2002002年底應(yīng)計(jì)提或沖減的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（4）、計(jì)算出售該項(xiàng)無形資產(chǎn)的凈損益。解：（1）、該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷年限為5年，根據(jù)法律規(guī)定年限與受益年限兩者孰低的原則確定（2）、2000年該項(xiàng)專利權(quán)的攤銷金額=20萬元/5=4萬元2001年該項(xiàng)專利權(quán)的攤銷金額=12萬元/4=3萬元2002年該項(xiàng)專利權(quán)的攤銷金額=102000元/3=34000元（3）、2000年底應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=賬面價(jià)值16萬元可收回金額12萬元=4萬元20010年底應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=賬面價(jià)值9萬元可收回金額102000元=12000元（4）、2003年1月出售專利權(quán)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)=收入100000賬面價(jià)值68000營(yíng)業(yè)稅100000*5%=27000元45 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