超市會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)流程-資料下載頁
2024-11-03 15:07本頁面
【導(dǎo)讀】 薁肈莀蒁袀肇肀芄袆?wù)毓?jié)蒀螂肆蒞莂蚈肅肄薈薄肄膇莁袃肅艿薆蝿膂莁荿蚄膁肁薄薀膁膃莇罿膀莆薃裊腿蒈蒆螁膈膇蟻蚇螅芀蒄薃螄莂蠆袂袃肂蒂螈袂膄蚈蚄袁芆蒀薀袀葿芃羈衿膈蕿襖衿芁莂螀袈莃薇蚆袇肅莀薂羆膅薅袁羅芇莈螇羄莀薄螃羃腿莆蠆羃芁螞薅莄蒅袃羈肅蝕蝿羀膆蒃蚅聿羋蚈薁肈莀蒁袀肇肀芄袆?wù)毓?jié)蒀螂肆蒞莂蚈肅肄薈薄肄膇莁袃肅艿薆蝿膂莁荿蚄膁肁薄薀膁膃莇罿膀莆薃裊腿蒈蒆螁膈膇蟻蚇螅芀蒄薃螄莂蠆袂袃肂蒂螈袂膄蚈蚄袁芆蒀薀袀葿芃羈衿膈蕿襖衿芁莂螀袈莃薇蚆袇肅莀薂羆膅薅袁羅芇莈螇羄莀薄螃羃腿莆蠆羃芁螞薅莄蒅袃羈肅蝕蝿羀膆蒃蚅聿羋蚈薁肈莀蒁袀肇肀芄袆?wù)毓?jié)蒀螂肆蒞莂蚈肅肄薈薄肄膇莁袃肅艿薆蝿膂莁荿蚄膁肁薄薀膁膃莇罿膀莆薃裊腿蒈蒆螁膈膇蟻蚇螅芀蒄薃螄莂蠆袂袃肂蒂螈袂膄蚈蚄袁芆蒀薀袀葿芃羈衿膈蕿襖衿芁莂螀袈莃薇蚆袇肅莀薂羆膅薅袁羅芇莈螇羄莀薄螃羃腿莆蠆羃芁螞薅莄蒅袃羈肅蝕蝿羀膆蒃蚅聿羋蚈薁肈莀蒁袀肇肀芄袆?wù)毓?jié)蒀螂肆蒞莂蚈
【正文】 款 100000 元，稅金 17000 元。供貨方按 10%進(jìn)行返利，并用現(xiàn)金形式支付。 A企業(yè)購入商品時(shí)，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為： 借：庫存商品 100000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 17000 貸：銀行存款 117000 A企業(yè)在收到返利時(shí)，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理應(yīng)為： 借：銀行存款 11700 貸：庫存商品 10000(若結(jié)算后收到返利則應(yīng)計(jì)入 “ 主營業(yè)務(wù)成本 ”) 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ) 1700 實(shí)務(wù)中，購買方直接從銷售方取得貨幣資金、購買方直接從向銷售方支付的貨款中坐扣、購買方向銷售方索取或坐扣有關(guān)銷售費(fèi)用或管理費(fèi)用、購買方在銷售方直接或間接列 支或報(bào)銷有關(guān)費(fèi)用、購買方取得銷售方支付的費(fèi)用補(bǔ)償?shù)惹闆r都應(yīng)按返利原則進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理。 四、增值稅出口退稅行為中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的運(yùn)用分析 按照我國增值稅條例規(guī)定，出口產(chǎn)品的增值稅實(shí)行零稅率，為出品產(chǎn)品所購進(jìn)貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以退回。但在實(shí)際工作中，進(jìn)項(xiàng)稅額只是部分退回，未退回的部分不能再抵扣，則應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。 [例 5]A企業(yè) 1月份購進(jìn)外銷商品一批，價(jià)款 10000 元，增值稅 1700 元，合計(jì) 11700 元 。該批商品全部外銷，售價(jià) 16000 元。經(jīng)計(jì)算，當(dāng)期免抵稅額 900 元，抵減 內(nèi)銷商品應(yīng)納稅額 (假設(shè)為 8500 元 )，其余 800 元作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。則賬務(wù)處理如下： 借：庫存商品 10000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 1700 貸：銀行存款 11700 借：銀行存款 16000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 16000 借：主營業(yè)務(wù)成本 10000 貸：庫存商品 10000 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (出口抵減內(nèi)銷商品應(yīng)納稅額 ) 900 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (出口退稅 ) 900 借：主營業(yè)務(wù)成本 800 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ) 800 從上例可以看出，企業(yè)為出口產(chǎn)品所購貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額由于未全部退回，則未退回的部分視為企業(yè)購進(jìn)貨物的代價(jià)，應(yīng)反映為銷售成本。企業(yè)購入外銷商品 一批，價(jià)款 10000 元，進(jìn)項(xiàng)稅額 1700 元，共計(jì) 11700 元 。該商品出口，國家退稅900 元，其余 800元未退。從總體上來看，企業(yè)購進(jìn)貨物的全部代價(jià)是 11700 元，國家退稅 900 元，實(shí)際代價(jià)為 10800 元。由于不含增值稅的價(jià)款 10000 元直接作為存貨處理，在貨物出口后，已經(jīng)轉(zhuǎn)為主營業(yè) 務(wù)成本，因此，未退回的 800 元作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，也要轉(zhuǎn)為主營業(yè)務(wù)成本。其結(jié)果是，主營業(yè)務(wù)成本共計(jì)為10800 元，反映購進(jìn)商品的實(shí)際成本。 從以上分析可以看出，與 “ 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ” 對應(yīng)的科目涉及 “ 主營業(yè)務(wù)成本 ” 、 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損益 ”( 結(jié)轉(zhuǎn)凈損失時(shí)通常轉(zhuǎn)入 “ 營業(yè)外支出 ”) 等，這將直接影響企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤和應(yīng)稅所得。還有的 “ 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ” 會(huì)計(jì)入 “ 在建工程 ” 、 “ 固定資產(chǎn) ” 、 “ 長期股權(quán)投資 ” 等科目，雖然并未影響當(dāng)期的應(yīng)稅所得，但隨著在建工程的完工、折舊的計(jì)提，以及長期股權(quán)投資的轉(zhuǎn)讓處置，相應(yīng)的增值稅將在以后的期限內(nèi) 影響企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤和應(yīng)稅所得。因此對于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的業(yè)務(wù)需要會(huì)計(jì)人員在賬務(wù)處理、財(cái)務(wù)審計(jì)、申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)予以關(guān)注，以正確計(jì)算企業(yè)損益，同時(shí)降低企業(yè)涉稅
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