最新房地產(chǎn)業(yè)務(wù)流程和會(huì)計(jì)處理[1]-資料下載頁
2025-04-07 23:13本頁面
【正文】 累計(jì)實(shí)際已發(fā)生的工程成本（“累計(jì)工程施工合同成本”科目下金額）/預(yù)計(jì)總成本附：相關(guān)工程合同復(fù)印件、工程合同進(jìn)度付款審批單等借: 銀行存款/預(yù)收賬款貸:工程結(jié)算附：銀行收款憑證等， 借:工程結(jié)算 貸:工程施工合同成本 合同毛利附：工程完工驗(yàn)收相關(guān)資料、工程決算資料等a) 營(yíng)業(yè)稅： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—營(yíng)業(yè)稅b) 城建稅： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—城市維護(hù)建設(shè)稅c) 教育費(fèi)附加：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加d) 所得稅 ：借：所得稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—所得稅 第四部分：借款費(fèi)用 對(duì)于建造的工程尚未達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)，其相關(guān)融資費(fèi)用就計(jì)入相關(guān)工程成本 借：工程施工——**項(xiàng)目/開發(fā)成本——**項(xiàng)目 貸：銀行存款/長(zhǎng)期借款等對(duì)于建造的工程達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)，其相關(guān)融資費(fèi)用就計(jì)入相關(guān)費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出 貸：銀行存款/長(zhǎng)期借款等對(duì)于已結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)收入，尚未收到的款項(xiàng)，應(yīng)與相關(guān)部門簽訂合同，對(duì)于未收款部分按同期銀行貸款利率收取利息收入。 借：銀行存款/應(yīng)收帳款等 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則借款費(fèi)用》相關(guān)規(guī)定借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)的確定：必須同時(shí)滿足三個(gè)條件，即資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。停止資本化時(shí)點(diǎn)的確定：達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)。所購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)是指，資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到購(gòu)買方或建造方預(yù)定的可使用狀態(tài)。具體可從以下幾個(gè)方面進(jìn)行判斷：（1）固定資產(chǎn)的實(shí)體建造（包括安裝）工作已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成；（2）所購(gòu)建的固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求或合同要求相符或基本相符，即使有極個(gè)別與設(shè)計(jì)或合同要求不相符的地方，也不影響其正常使用；（3）繼續(xù)發(fā)生在所購(gòu)建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生。 如果所購(gòu)建固定資產(chǎn)需要試生產(chǎn)或試運(yùn)行，則在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時(shí)，或試運(yùn)行結(jié)果表明能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)或營(yíng)業(yè)時(shí)，就應(yīng)當(dāng)認(rèn)為資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。五、稅收相關(guān)問題對(duì)于投融資平臺(tái)集團(tuán)公司統(tǒng)一貸款利息的處理，集團(tuán)公司應(yīng)制定《集團(tuán)公司借款費(fèi)用分?jǐn)傓k法》的規(guī)定確定集團(tuán)借款費(fèi)用的分?jǐn)偡椒跋嚓P(guān)依據(jù)。（1）集團(tuán)公司向銀行貸款后將款項(xiàng)借給集團(tuán)公司下屬子公司，向子公司收取的利息如果符合財(cái)稅字[2000]7號(hào)、國(guó)稅發(fā)[2002]13號(hào)規(guī)定的不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利息，是不征營(yíng)業(yè)稅的。否則按國(guó)稅函發(fā)[1995]156號(hào)的規(guī)定征收“金融保險(xiǎn)業(yè)”營(yíng)業(yè)稅。（2）對(duì)于“集團(tuán)公司統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款，所屬企業(yè)申請(qǐng)使用”，只是資金管理方式的變化，不影響所屬企業(yè)使用的銀行信貸資金的性質(zhì)，不屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料集團(tuán)公司所屬企業(yè)借款利息稅前扣除問題的通知》（國(guó)稅函[2002]837號(hào)）規(guī)定：對(duì)集團(tuán)公司所屬企業(yè)從集團(tuán)公司取得使用的金融機(jī)構(gòu)借款支付的利息，不受《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第三十六條“納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊(cè)資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除”的限制，凡集團(tuán)公司能夠出具從金融機(jī)構(gòu)取得貸款的證明文件，其所屬企業(yè)使用集團(tuán)公司轉(zhuǎn)貸的金融機(jī)構(gòu)借款支付的利息，不高于金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款利率的部分，允許在稅前全額扣除。對(duì)于政府回購(gòu)市政公用設(shè)施、土地、代建房、安置房等相關(guān)稅收問題，應(yīng)由投融資平臺(tái)集團(tuán)公司通過與國(guó)稅、地稅、財(cái)政等相關(guān)部門協(xié)商，確定公司的相關(guān)經(jīng)營(yíng)收入的相關(guān)稅目、稅率等，以減輕公司的稅收負(fù)擔(dān)。附件：1：《施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》2：統(tǒng)一的《施工企業(yè)會(huì)計(jì)科目表》3：統(tǒng)一的《會(huì)計(jì)報(bào)表》格式4：統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表附注格式 WORD格式整理
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