最新房地產(chǎn)業(yè)務(wù)流程和會計處理[1]-資料下載頁
2025-04-07 23:13本頁面
【正文】 累計實際已發(fā)生的工程成本（“累計工程施工合同成本”科目下金額）/預(yù)計總成本附：相關(guān)工程合同復(fù)印件、工程合同進度付款審批單等借: 銀行存款/預(yù)收賬款貸:工程結(jié)算附：銀行收款憑證等， 借:工程結(jié)算 貸:工程施工合同成本 合同毛利附：工程完工驗收相關(guān)資料、工程決算資料等a) 營業(yè)稅： 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費—營業(yè)稅b) 城建稅： 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費—城市維護建設(shè)稅c) 教育費附加：借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費—教育費附加d) 所得稅 ：借：所得稅 貸：應(yīng)交稅費—所得稅 第四部分：借款費用 對于建造的工程尚未達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時，其相關(guān)融資費用就計入相關(guān)工程成本 借：工程施工——**項目/開發(fā)成本——**項目 貸：銀行存款/長期借款等對于建造的工程達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時，其相關(guān)融資費用就計入相關(guān)費用 借：財務(wù)費用——利息支出 貸：銀行存款/長期借款等對于已結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)收入，尚未收到的款項，應(yīng)與相關(guān)部門簽訂合同，對于未收款部分按同期銀行貸款利率收取利息收入。 借：銀行存款/應(yīng)收帳款等 貸：財務(wù)費用——利息收入《會計準則借款費用》相關(guān)規(guī)定借款費用開始資本化時點的確定：必須同時滿足三個條件，即資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。停止資本化時點的確定：達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時。所購建固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)是指，資產(chǎn)已經(jīng)達到購買方或建造方預(yù)定的可使用狀態(tài)。具體可從以下幾個方面進行判斷：（1）固定資產(chǎn)的實體建造（包括安裝）工作已經(jīng)全部完成或者實質(zhì)上已經(jīng)完成；（2）所購建的固定資產(chǎn)與設(shè)計要求或合同要求相符或基本相符，即使有極個別與設(shè)計或合同要求不相符的地方，也不影響其正常使用；（3）繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生。 如果所購建固定資產(chǎn)需要試生產(chǎn)或試運行，則在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時，或試運行結(jié)果表明能夠正常運轉(zhuǎn)或營業(yè)時，就應(yīng)當認為資產(chǎn)已經(jīng)達到預(yù)定可使用狀態(tài)。五、稅收相關(guān)問題對于投融資平臺集團公司統(tǒng)一貸款利息的處理，集團公司應(yīng)制定《集團公司借款費用分攤辦法》的規(guī)定確定集團借款費用的分攤方法及相關(guān)依據(jù)。（1）集團公司向銀行貸款后將款項借給集團公司下屬子公司，向子公司收取的利息如果符合財稅字[2000]7號、國稅發(fā)[2002]13號規(guī)定的不高于支付給金融機構(gòu)的借款利息，是不征營業(yè)稅的。否則按國稅函發(fā)[1995]156號的規(guī)定征收“金融保險業(yè)”營業(yè)稅。（2）對于“集團公司統(tǒng)一向金融機構(gòu)借款，所屬企業(yè)申請使用”，只是資金管理方式的變化，不影響所屬企業(yè)使用的銀行信貸資金的性質(zhì)，不屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于中國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料集團公司所屬企業(yè)借款利息稅前扣除問題的通知》（國稅函[2002]837號）規(guī)定：對集團公司所屬企業(yè)從集團公司取得使用的金融機構(gòu)借款支付的利息，不受《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第三十六條“納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除”的限制，凡集團公司能夠出具從金融機構(gòu)取得貸款的證明文件，其所屬企業(yè)使用集團公司轉(zhuǎn)貸的金融機構(gòu)借款支付的利息，不高于金融機構(gòu)同類同期貸款利率的部分，允許在稅前全額扣除。對于政府回購市政公用設(shè)施、土地、代建房、安置房等相關(guān)稅收問題，應(yīng)由投融資平臺集團公司通過與國稅、地稅、財政等相關(guān)部門協(xié)商，確定公司的相關(guān)經(jīng)營收入的相關(guān)稅目、稅率等，以減輕公司的稅收負擔(dān)。附件：1：《施工企業(yè)會計核算辦法》2：統(tǒng)一的《施工企業(yè)會計科目表》3：統(tǒng)一的《會計報表》格式4：統(tǒng)一的會計報表附注格式 WORD格式整理
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