erp中的內(nèi)部銀行-資料下載頁(yè)
2025-05-15 23:04本頁(yè)面
【正文】 5,000,000, 如果全部實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量，那該利潤(rùn)中心在內(nèi)部銀行應(yīng)該剛好是存款余額RMB5,000,000。年終上繳利潤(rùn)RMB5,000,000, 下一年它的內(nèi)部銀行存款從0開(kāi)始。如果它在內(nèi)部銀行中的存款余額是RMB4,800,000，這說(shuō)明他有凈200,000的利潤(rùn)未以現(xiàn)金流量的形式實(shí)現(xiàn), 雖然根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制,本年對(duì)該利潤(rùn)中心的績(jī)效考核以RMB5,000,000（還應(yīng)加上內(nèi)部銀行利息收入或支出）為準(zhǔn)，但上繳利潤(rùn)后，該利潤(rùn)中心以?xún)?nèi)部銀行貸款200,000開(kāi)始下一會(huì)計(jì)年度的利息計(jì)算。反之，如果該利潤(rùn)中心在內(nèi)部銀行的存款余額是RMB5,300,000，代表有凈300,000的預(yù)收或遲付,所以通過(guò)年終上繳利潤(rùn),下一年它以存款300,000開(kāi)始。如圖3所示，上繳利潤(rùn)后各利潤(rùn)中心只結(jié)轉(zhuǎn)了非權(quán)益類(lèi)的資產(chǎn)負(fù)債科目，所有的權(quán)益（包括本年利潤(rùn)）都保留在自有資金虛擬利潤(rùn)中心里。這樣外部會(huì)計(jì)和資金管理之間保證了完整的勾稽關(guān)系。[固定資產(chǎn)的利息核算]上述的概念都以經(jīng)營(yíng)性的現(xiàn)金收支為例，和業(yè)務(wù)活動(dòng)的關(guān)系較為密切。對(duì)于資本性的現(xiàn)金收支，也必須核算資金占用的成本。此時(shí)我們的原則和處理方法不變，但是情況會(huì)有所不同。比較常見(jiàn)的資本性支出是固定資產(chǎn)的購(gòu)置，對(duì)于它的分析將涉及固定資產(chǎn)的整個(gè)生命周期。舉例來(lái)說(shuō), 利潤(rùn)中心800Q03購(gòu)入固定資產(chǎn),原值RMB180,，折舊年限3年，預(yù)計(jì)殘值10%。假定該利潤(rùn)中心僅此一項(xiàng)活動(dòng)，無(wú)其他收支。該利潤(rùn)中心的財(cái)務(wù)情況如下：表9: 800Q03年份 購(gòu)置1234年末存貸余額 （180,000）(126,000)(72,000)(18,000)(18,000)固定資產(chǎn)期初凈值180,000126,00072,00018,000年折舊費(fèi)用/本年虧損 (54,000)(54,000)(54,000)固定資產(chǎn)期末凈值126,00072,00018,00018,000利息（利率3%）=上年末存貸余額*利率(5,400)(3,780)(2,160) (540)從表9和圖4可以看出，根據(jù)上述內(nèi)部銀行的核算規(guī)則，資本性現(xiàn)金支出的資金占用隨時(shí)間和固定資產(chǎn)凈值一起減少，利息也逐年遞減，這是非常合理的。而且如果考慮投資回報(bào)的現(xiàn)金流，我們將得到包含內(nèi)部銀行利息的項(xiàng)目損益表。這將是考慮了時(shí)間價(jià)值的更合理的投資決算報(bào)告。綜上所述，ERP中的內(nèi)部銀行為企業(yè)自動(dòng)核算資金占用的成本，它為企業(yè)內(nèi)部績(jī)效考評(píng)和各種決策提供了關(guān)于資金管理的準(zhǔn)確信息。上文中關(guān)于內(nèi)部銀行的闡述是以商貿(mào)企業(yè)為藍(lán)本的，對(duì)于制造企業(yè)來(lái)說(shuō)除了不存在主合同這一層外，其他概念和應(yīng)用都是一致的。25 / 25
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