【導(dǎo)讀】投資者投入的資本····································································3-1. 中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)利潤(rùn)歸還投資··················································3-2. 股份有限公司的股本·································································3-2. 國(guó)家劃撥資本金········································································3-4. 實(shí)收資本(或股本)的變動(dòng)：·························································3-4

　　

【正文】 所有 ) 神華集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì) 核算辦法 第 3 章 所有者權(quán)益 頁(yè)碼： 38 最近修正時(shí)間： 20xx 年 4 月 23日 修正部門(mén)：神華集團(tuán)財(cái)務(wù)部 本科目期末貸方余額，反映公司提取的盈余公積余額。 本科目應(yīng)按盈余公積的種類分別設(shè)置“法定盈余公積”，“任意盈余公積”，“法定公益 金”明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。按規(guī)定實(shí)行補(bǔ)充流動(dòng)資本的國(guó)有工業(yè)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在盈余公積下設(shè)置 “補(bǔ)充流動(dòng)資本 ”明細(xì)科目進(jìn)行核算。外商投資企業(yè)應(yīng)設(shè)置“企業(yè)發(fā)展基金”、“儲(chǔ)備基金”、“利潤(rùn)歸還投資”明細(xì)科目。 盈余公積的計(jì)提 （ 1） 法定盈余公積，是指公司按照規(guī)定的比例從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。集團(tuán)公司及其出資的全資、控股子公司應(yīng)按照凈利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公積，計(jì)提的法定盈余公積累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本的 50%時(shí)，可以不再提取。 （ 2） 任 意盈余公積， 集團(tuán)公司及其出資的全資子公司不計(jì)提任意盈余公積，集團(tuán)公司出資的控股子公司可根據(jù) 股東 大 會(huì) （ 或類似機(jī)構(gòu) ） 批準(zhǔn)按照規(guī)定的比例從凈利潤(rùn)中提取的 任意 盈余公積 。 （ 3） 法 定公益金，是指 公司 按照規(guī)定的比例從凈利潤(rùn)中提取的用于職工集體福利設(shè)施的公益金，法定公益金用于職工集體福利時(shí)，應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)入任意盈余公積。集團(tuán)公司及其出資的全資 /控股子公司應(yīng)按照凈利潤(rùn)的 10%提取法定公益金。 公司提取盈余公積時(shí)，應(yīng)做如下賬務(wù)處理： 借：利潤(rùn)分配 —— 提取法定盈余公積 利潤(rùn)分配 —— 提取法定公益金 利潤(rùn)分配 —— 提取任意盈余公積 貸：盈余公積 —— 法定盈余公積 盈余公積 —— 法定公益金 盈余公積 —— 任意盈余公積 外商投資企業(yè) 的盈余公積 （ 1） 儲(chǔ)備基金，是指按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的、經(jīng)批準(zhǔn)用于彌補(bǔ)虧損和增加資本的儲(chǔ)備基金 。 （ 2） 企業(yè)發(fā)展基金，是指按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的、用于 公司 生產(chǎn)發(fā)展和經(jīng)批準(zhǔn)用于增加資本的企業(yè)發(fā)展基金； 中國(guó)最龐大下資料庫(kù) (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì) 核算辦法 第 3 章 所有者權(quán)益 頁(yè)碼： 39 最近修正時(shí)間： 20xx 年 4 月 23日 修正部門(mén)：神華集團(tuán)財(cái)務(wù)部 （ 3） 利潤(rùn)歸還投資，是指中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)按照規(guī)定在合作期間以利潤(rùn)歸還投資者的投資。 公司的盈余公積可以用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。符合規(guī)定條件的，也可以用盈余公積分派現(xiàn)金股利。 用盈余公積彌補(bǔ)虧損 根據(jù)董事會(huì)或股東會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)決議： 借：盈余公積 貸：利潤(rùn)分配 —— 其他轉(zhuǎn)入 用盈余公積派送新股 根據(jù)股東大會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)決議： 借：盈余公積（派送新股計(jì)算的金額） 貸：實(shí)收資本（股票面值和派送新股總數(shù)計(jì)算的金額） 資本公積 —— 資本溢價(jià)（派送金額與派送新股面值總額的差額） 用盈余公積分配現(xiàn)金股利 根據(jù)董事會(huì)或股東大會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)決議： 借：盈余公積 貸：應(yīng)付股利 以法定公益金用于集體福利設(shè)施 按照規(guī)定以法定公益金用于集體福利設(shè)施的，根據(jù)實(shí)際使用金額： 借：盈余公積 —— 法定公益金 貸：盈余公積 —— 任意盈余公積 中國(guó)最龐大下資料庫(kù) (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì) 核算辦法 第 3 章 所有者權(quán)益 頁(yè)碼： 310 最近修正時(shí)間： 20xx 年 4 月 23日 修正部門(mén)：神華集團(tuán)財(cái)務(wù)部 提取用 于補(bǔ)充流動(dòng)資本的部分 公司按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取用于補(bǔ)充流動(dòng)資 本的部分 借：利潤(rùn)分配 —— 補(bǔ)充流動(dòng)資本 貸：盈余公積 —— 補(bǔ)充流動(dòng)資本 利潤(rùn)分配 本科目核算公司利潤(rùn)的分配 (或虧損的彌補(bǔ) )和歷年分配 (或彌補(bǔ) )后的積存余額。 本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目： （ 1） 其他轉(zhuǎn)入； （ 2） 提取法定盈余公積； （ 3） 提取法定公益金； （ 4） 提取儲(chǔ)備基金； （ 5） 提取企業(yè)發(fā)展基金； （ 6） 提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金； （ 7） 利潤(rùn)歸還投資； （ 8） 應(yīng)付優(yōu)先股股利； （ 9） 提取任意盈余公積； （ 10） 應(yīng)付普通股股利； （ 11） 轉(zhuǎn)作資本 (或股本 )的普通股股利； （ 12） 未分配利潤(rùn)。 本科目年末余額，反映公司歷年積存的未分配利潤(rùn) (或未彌補(bǔ)虧損 )。 提取盈余公積 公司按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取盈余公積和法定公益金時(shí)，借記本科目 (提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取任意盈余公積、提取儲(chǔ)備基金、提取企業(yè)發(fā)展基金 )，貸記 “盈余公積 ——法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積、儲(chǔ)備基金。企業(yè)發(fā)展基金 ”科目。 中國(guó)最龐大下資料庫(kù) (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì) 核算辦法 第 3 章 所有者權(quán)益 頁(yè)碼： 311 最近修正時(shí)間： 20xx 年 4 月 23日 修正部門(mén)：神華集團(tuán)財(cái)務(wù)部 分配股利或利潤(rùn) 公司董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議提請(qǐng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的年度利潤(rùn)分配方案 (除股票股利外 )，在 股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)召開(kāi)前應(yīng)當(dāng)將其列入報(bào)告年度的利潤(rùn)分配表。 （ 1）分配現(xiàn)金股利 按照分配給股東的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)： 借：利潤(rùn)分配 —— 應(yīng)付優(yōu)先股股利、應(yīng)付普通股股利 貸 ： 應(yīng)付股利 （ 2）分配股票股利 公司經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)分派股票股利，應(yīng)于實(shí)際分派股票股利時(shí)： 借：利潤(rùn)分配 —— 轉(zhuǎn)作資本 (或股本 )的普通股股利 貸 ： 實(shí)收資本 、 股本 資本公積 —— 股本溢價(jià)（ 如實(shí)際發(fā)放的股票股利的金額與股票票面金額不一致，應(yīng)按其差額 ） 外商投資企業(yè)用利潤(rùn)歸還投資 （ 1）用利潤(rùn)歸還投資時(shí)： 借：利潤(rùn)分配 —— 利潤(rùn)歸還投資 貸 ： 盈 余公積 —— 利潤(rùn)歸還投資 （ 2） 外商投資企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 借 ：利潤(rùn)分配 —— 提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 貸 ： 應(yīng)付福利費(fèi) 中國(guó)最龐大下資料庫(kù) (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì) 核算辦法 第 3 章 所有者權(quán)益 頁(yè)碼： 312 最近修正時(shí)間： 20xx 年 4 月 23日 修正部門(mén)：神華集團(tuán)財(cái)務(wù)部 調(diào)整報(bào)告年度董事會(huì)提議與股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案差異 股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案與董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)提請(qǐng)批準(zhǔn)的報(bào)告年度利潤(rùn)分配方案不一致時(shí)，其差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整批準(zhǔn)年度會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。 調(diào)整增加的利潤(rùn)分配， 借：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 貸 ： 盈余公積 等科目 調(diào)整減少的利潤(rùn)分配，作相反會(huì)計(jì)分錄。 年度終了 年度終了，公司應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入 本科目， 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 如為凈虧損 ， 作相反會(huì)計(jì)分錄； 同時(shí)，將 “利潤(rùn)分配 ”科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的 “未分配利潤(rùn) ”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，除 “未分配利潤(rùn) ”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。