神華會計核算制度-3-權(quán)益-全文預(yù)覽
【正文】 貸：盈余公積 —— 補(bǔ)充流動資本 利潤分配 本科目核算公司利潤的分配 (或虧損的彌補(bǔ) )和歷年分配 (或彌補(bǔ) )后的積存余額。 公司提取盈余公積時，應(yīng)做如下賬務(wù)處理： 借：利潤分配 —— 提取法定盈余公積 利潤分配 —— 提取法定公益金 利潤分配 —— 提取任意盈余公積 貸：盈余公積 —— 法定盈余公積 盈余公積 —— 法定公益金 盈余公積 —— 任意盈余公積 外商投資企業(yè) 的盈余公積 （ 1） 儲備基金，是指按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取的、經(jīng)批準(zhǔn)用于彌補(bǔ)虧損和增加資本的儲備基金 。集團(tuán)公司及其出資的全資、控股子公司應(yīng)按照凈利潤的 10%提取法定盈余公積，計提的法定盈余公積累計達(dá)到注冊資本的 50%時，可以不再提取。 本科目應(yīng)按盈余公積的種類分別設(shè)置“法定盈余公積”，“任意盈余公積”，“法定公益 金”明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 資本 /股本溢價 在收到投資人投資時，根據(jù)出資人協(xié)議和銀行進(jìn)賬通知： 借：銀行存款、固定資產(chǎn)等科目（實際收到的金額或雙方確定的價值） 貸：實收資本、股本（投資在注冊資本中所占份額） 資本公積 —— 資本 /股本溢價（其差額） 股份有限公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)或傭金、股票印制成本等，減去發(fā)行股票凍結(jié)期間所產(chǎn)生的利息收入溢價發(fā)行的，從溢價中抵消；無溢價的，或溢價不足以支付的部分，作 為長期待攤費(fèi)用，分期攤銷。國家基建撥款不在本科目核算 ； （ 6）外 幣資本折算差額，是指公司接受外幣投資因所采用的匯率不同而產(chǎn)生的資本折算差額； （ 7）按規(guī)定無償調(diào)入、調(diào)出固定資產(chǎn)的公司，可以在本科目設(shè)置“無償調(diào)入（調(diào)出）固定資產(chǎn)”明細(xì)科目。 （ 4） 投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓其出資的，公司應(yīng)當(dāng)于有關(guān)的轉(zhuǎn) 讓手續(xù)辦理完畢時，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額，在資本 (或股本 )賬戶的有關(guān)明細(xì)賬戶及各備查登記簿中轉(zhuǎn)為受讓方。 根據(jù)投資協(xié)議、公司章程和投資者會計記錄： 借：無形資產(chǎn)（該項無形資產(chǎn)在投資方的賬面價值） 貸：股本（在注冊資本中所占份額） 資本公積（投資超出在注冊 資本中所占份額的部分） （ 4） 股東大會批準(zhǔn)的利潤分配方案中應(yīng)分配的股票股利 ， 應(yīng)在辦理增資手續(xù)后 ，根據(jù)工商部門批準(zhǔn)的變更登記文件： 借：利潤分配 貸：股本（批準(zhǔn)的增資額） （ 5） 發(fā)行的可轉(zhuǎn)換股份公司債券按規(guī)定轉(zhuǎn)換為股本時，根據(jù)轉(zhuǎn)股說明書等文件： 借：應(yīng)付債券 —— 債券面值、債券溢、折價、應(yīng)計利息 貸：股本（股票面值和轉(zhuǎn)換的股數(shù)計算的股票面值總額） 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團(tuán)有限責(zé)任公司會計 核算辦法 第 3 章 所有者權(quán)益 頁碼： 34 最近修正時間： 20xx 年 4 月 23日 修正部門：神華集團(tuán)財務(wù)部 銀行存款（實際用現(xiàn)金支付的不可轉(zhuǎn)換股票的部分） 資本公積 —— 股本溢價 （ 6） 股份公司以超過面值總額價款購回股票，根據(jù)注銷股票的面值總額和銀行付款憑證： 借：股本（注銷 股票的面值總額） 資本公積、盈余公積、利潤分配 —— 未分配利潤（依次減少） 貸：銀行存款（實際支付金額） （ 7） 股份公司以低于面值總額價款購回股票，根據(jù)注銷股票的面值總額和銀行付款憑證： 借：股本（注銷股票的面值總額） 貸：銀行存款（實際支付金額） 資本公積 國家劃撥資本金 國家通過明確投資關(guān)系、劃撥資產(chǎn)、返還所得稅等方式增加國有資本金，根據(jù)財政等相關(guān)部門的文件： 借：長期投資、銀行存款等科目 貸：實收資本 實收資本 (或股本 )的 變動： 公司的實收資本 (或股本 )除下列情況外，不得隨意變動： （ 1） 符合增資條件，并經(jīng) 集團(tuán) 公司或國家 有關(guān)部門批準(zhǔn)增資的，在實際取得投資者的出資時，登記入賬。 根據(jù)協(xié)議和公司章程等文件，銀行收款通知等： 借：利潤分配 —— 利潤歸還投資 貸：盈余公積 —— 利潤歸還投資 借：利潤分配 —— 未分配利潤 貸：利潤分配 —— 利潤歸還投資 借：已歸還投資 貸：銀行存款 股份有
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