神華會(huì)計(jì)核算制度-3-權(quán)益(存儲(chǔ)版)
【正文】 折算差額； （ 7）按規(guī)定無(wú)償調(diào)入、調(diào)出固定資產(chǎn)的公司，可以在本科目設(shè)置“無(wú)償調(diào)入（調(diào)出）固定資產(chǎn)”明細(xì)科目。 本科目應(yīng)按盈余公積的種類分別設(shè)置“法定盈余公積”，“任意盈余公積”，“法定公益 金”明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 公司提取盈余公積時(shí)，應(yīng)做如下賬務(wù)處理： 借：利潤(rùn)分配 —— 提取法定盈余公積 利潤(rùn)分配 —— 提取法定公益金 利潤(rùn)分配 —— 提取任意盈余公積 貸：盈余公積 —— 法定盈余公積 盈余公積 —— 法定公益金 盈余公積 —— 任意盈余公積 外商投資企業(yè) 的盈余公積 （ 1） 儲(chǔ)備基金，是指按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的、經(jīng)批準(zhǔn)用于彌補(bǔ)虧損和增加資本的儲(chǔ)備基金 。企業(yè)發(fā)展基金 ”科目。 。 本科目年末余額，反映公司歷年積存的未分配利潤(rùn) (或未彌補(bǔ)虧損 )。 （ 3） 法 定公益金，是指 公司 按照規(guī)定的比例從凈利潤(rùn)中提取的用于職工集體福利設(shè)施的公益金，法定公益金用于職工集體福利時(shí)，應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)入任意盈余公積。 借： 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 —— 接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)價(jià)值（接受捐贈(zèng)現(xiàn)金資 產(chǎn)價(jià)值） 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 中國(guó)最龐大下資料庫(kù) (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì) 核算辦法 第 3 章 所有者權(quán)益 頁(yè)碼： 37 最近修正時(shí)間： 20xx 年 4 月 23日 修正部門：神華集團(tuán)財(cái)務(wù)部 貸：資本公積 —— 接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備（其他資本公積） （４）對(duì)接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行處置時(shí)，經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，按接受捐贈(zèng)時(shí)轉(zhuǎn)入資本公積的金額： 借：資本公積 —— 接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸：資本公積 —— 其他資本公積 國(guó)家專項(xiàng)撥款形成各項(xiàng)資產(chǎn)的部分 根據(jù)國(guó)家審批機(jī)構(gòu)或集團(tuán)公司的批準(zhǔn)文件： 借：專項(xiàng)應(yīng)付款（規(guī)定轉(zhuǎn)入的金額） 貸：資本公積 —— 撥款轉(zhuǎn)入 按權(quán)益法核算的被投資公司資本公積增加時(shí) 根據(jù)被投資公司的會(huì)計(jì)記錄： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 股權(quán)投資準(zhǔn)備（持股比例 計(jì)算應(yīng)享有的份額） 長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 其他股權(quán)投資 —— 股權(quán)投資準(zhǔn)備 貸：資本公積 —— 股權(quán)投資準(zhǔn)備 公司接受外幣投資 公司接受外幣投資，合同匯率與收到投資當(dāng)日匯率不同，根據(jù)投資合同，銀行進(jìn)賬通知： 借：銀行存款（收到外幣當(dāng)日的匯率折合的人民幣金額） 借或貸：資本公積 —— 外幣資本折算差額 貸：實(shí)收資本 （合同約定匯率折合的人民幣金額） 盈余公積 本科目核算公司從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。 明細(xì)科目設(shè)置 本科目應(yīng)按核算內(nèi)容分別設(shè)置 以下 二級(jí) 明細(xì)科目 ，進(jìn)行明細(xì)核算： （ 1） 資本 (或股本 )溢價(jià)，是指公司投資者投入的資金超過其在注冊(cè)資本中所占份額的部分； （ 2） 接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備，是指公司因接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)而增加的資本公積； （ 3） 接受現(xiàn)金捐贈(zèng)，是指公司因接受現(xiàn)金捐贈(zèng)而增加的資本公積； （ 4） 股權(quán)投資準(zhǔn)備，是指公 司對(duì)被投資公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，因被投資公司接受捐贈(zèng)等原因增加的資本公積，公司按其持股比例計(jì)算而增加的資本公積； （ 5） 撥款轉(zhuǎn)入，是指公司收到國(guó)家撥入的專門用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等的撥款項(xiàng)目完成后，按規(guī)定轉(zhuǎn)入資本公積的部分。 中國(guó)最龐大下資料庫(kù) (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì) 核算辦法 第 3 章 所有者權(quán)益 頁(yè)碼： 33 最近修正時(shí)間： 20xx 年 4 月 23日 修正部門：神華集團(tuán)財(cái)務(wù)部 公司發(fā)行的股票，在收到現(xiàn)金等資產(chǎn) 時(shí)，根據(jù)招股說明書和銀行收款通知等文件： 借：銀行存款等（實(shí)際收到的金額） 貸：股本（股票面值和核定的股份總額的乘積計(jì)算的金額） 資本公積 —— 股本溢價(jià) （ 2） 境外上市公司以及在境內(nèi)發(fā)行外資股的公司，按確定的人民幣股票面值和核定的股份總額的乘積計(jì)算的金額，作為股本入賬，按收 到股款當(dāng)日的匯率折合的人民幣金額與按人民幣計(jì)算的股票面值總額的差額，作為資本公積處理。 本科目應(yīng)按投資人設(shè)置末級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本 (或者股本 )、資本公積、盈余公積和未分
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