【正文】 。如需變更，應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中予以說明。 本科目按稅種分別設(shè)置“營業(yè)稅”、“消費稅”、“資源稅”、“城市維護建設(shè)稅”和“教育費附加”、“土地增值稅”等二級明細(xì)科目，進行明細(xì)核算。 本科目核算的主要內(nèi)容包括： （ 1）公司銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、 保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本公司商品而專設(shè)的銷售機構(gòu) (含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等 )的職工工資及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務(wù)費等； （ 2）商品流通企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等； （ 3）支付給代理商的銷售傭金及代理費； （ 4）按照協(xié)議規(guī)定按產(chǎn)品的銷量或利潤的一定比例提取，在該項產(chǎn)品的收入中支付的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費。 期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 公司在經(jīng)營管理中發(fā)生費用 支付行政管理部門人員的工資及福利費時，根據(jù)工資匯總表： 借：管理費用 —— 工資或福利費 貸：應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費 行政管理部門計提的固定資產(chǎn)折舊，根據(jù)固定資產(chǎn)折舊計算表： 借：管理費用 —— 折舊費 貸：累計折舊 支付 的辦公費、修理費、水電費等費用，根據(jù)支票存根、發(fā)票賬單等： 借：管理費用 —— 辦公費、修理費、水電費等 貸：銀行存款 交納待業(yè)保險費、勞動保險費，根據(jù)銀行付款通知等： 借：管理費用 —— 待業(yè)保險、勞動保險 貸：銀行存款 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團有限責(zé)任公司會計 核算辦法 第 4 章 收入、成本及費用 頁碼： 417 最近修正時間： 20xx 年 4 月 23日 修正部門：神華集團財務(wù)部 支付業(yè)務(wù)招待費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、職工教育經(jīng)費、研究開發(fā)費，根據(jù)銀行付款通知等： 借：管理費用 —— 業(yè)務(wù)招待費等 貸：銀行存款 按規(guī)定計算交給工會部門的工會經(jīng)費： 借：管理費用 —— 工會經(jīng)費 貸：其他應(yīng)付款 按規(guī)定計算出應(yīng)交的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅，根據(jù)銀行 付款通知、稅款繳付單等： 借：管理費用 —— 房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅 貸：應(yīng)交稅金 銀行存款 根據(jù)無形資產(chǎn)、長期待攤費的攤銷期限，計算應(yīng)攤銷金額： 借：管理費用 貸：無形資產(chǎn)、長期待攤費用 根據(jù)對應(yīng)收款項、存貨期末價值的分析，按規(guī)定計提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價準(zhǔn)備： 借：管理費用 貸：壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備 財務(wù)費用 本科目核算公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括利息支出（ 減利息收入 ） 、匯兌損失 （ 減匯兌收益 ） 以及相關(guān)的手續(xù)費等。 期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。其他業(yè)務(wù)收入按規(guī)定計算應(yīng)交納的營業(yè)稅金及附加，在“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算。 公司可根據(jù)具體情況確定分配方法。凡屬于生產(chǎn)車間直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資費用，列入生產(chǎn)成本的“直接人工”項目；公司各生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的管理人員的工資和提取的福利費，列入“制造費用”項目。 公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家規(guī)定，計算提取福利費，計入成本、費用； （ 3）公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的其他各項費用，應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生數(shù)計入成本、費用。 本科目按其他業(yè)務(wù)的種類，如“材料銷售”、“代購代銷”、“包裝物出租”等設(shè)置二級明細(xì)科目，進行明細(xì)核算。 本科目按“集團內(nèi)部收入”、“集團外部收入”設(shè)置二級明細(xì)科目。現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生時作為當(dāng)期費用。 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團有限責(zé)任公司會計 核算辦法 第 4 章 收入、成本及費用 頁碼： 42 最近修正時間： 20xx 年 4 月 23日 修正部門：神華集團財務(wù)部 公司已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)沖減退回當(dāng)期的收入；年度資 產(chǎn)負(fù)債表日及以前售出的商品，在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生退回的，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理，調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日編制的會計報表有關(guān)收入、費用、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等項目的數(shù)字。 費用，是 指公司為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出；成本，是指公司為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費。 418 計算匯兌損益 412 其他業(yè)務(wù)支出 411 主營業(yè)務(wù) 稅金及附加 46 銷售原材料 41 提供勞務(wù)收入確認(rèn)計量原則 43 主營業(yè)務(wù)收入 46 采取收取手續(xù)費方式代 銷商品，取得手續(xù)費收入 49 制造費用的結(jié)轉(zhuǎn) 49 制造費用 公司應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期已銷產(chǎn)品或已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入當(dāng)期的費用；商品流通企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期已銷商品的進價轉(zhuǎn)入當(dāng)期的費用。完工百分比法，是指按照勞務(wù)的完成程度確認(rèn)收入和費用的方法。 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入確認(rèn)計量原則 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包括讓渡現(xiàn)金使用權(quán)而收取的利息收入，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、專營權(quán)、軟件、版權(quán)）等資產(chǎn)的使用權(quán)而形成的使用收入，以及出租固定資產(chǎn)取得的租金收入等。集團外部收入，核算公司向集團公 司外部公司銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)的營業(yè)收入。工業(yè)企業(yè)必須分清各種產(chǎn)品成本的界限，分清在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品成本的界限，不得任意壓低或提高在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的成本。其期末借方余額，反映公司尚未加工完成的各項在產(chǎn)品的成本。對已完工的產(chǎn)成品： 借：庫存商品 —— 產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn)成本 —— 產(chǎn)品 制造費用 本科目核算公司為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，包括工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節(jié)性和修理期間的停工 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團有限責(zé)任公司會計 核算辦法 第 4 章 收入、成本及費用 頁碼： 410 最近修正時間： 20xx 年 4 月 23日 修正部門：神華集團財務(wù)部 損失等。 本科目按不同的車間、部門設(shè)置二級明細(xì)科目，并按費用項目設(shè)置三級明細(xì)科目，進行