神華會(huì)計(jì)核算制度-5-利潤(rùn)及利潤(rùn)分配(存儲(chǔ)版)
【正文】 應(yīng)在實(shí)際收到時(shí)（無(wú)論是在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出之前收到，還是在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之后收到）沖減收到當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。 期末，本科目無(wú)余額。 中國(guó)最龐大下資料庫(kù) (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì) 核算辦法 第 5 章 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配 頁(yè)碼： 512 最近修正時(shí)間： 20xx 年 4 月 23 日 修正部門：神華集團(tuán)財(cái)務(wù)部 計(jì)算本年應(yīng)交所得稅額 期末根據(jù)計(jì) 算確定的應(yīng)納稅所得額，計(jì)算本年應(yīng)交所得稅額： 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 以前年度損益調(diào)整 本科目核算公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。應(yīng)付稅款法，是指公司不確認(rèn)時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響金額，按照當(dāng)期計(jì)算的應(yīng)交所得稅確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費(fèi)用的方法。 期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 公司未分配的利潤(rùn) (或未彌補(bǔ)的虧損 )應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表的所有者權(quán)益項(xiàng)目中單獨(dú)反映。 集團(tuán)公司所屬全資子公司應(yīng)在年終將可供投資者分配的利潤(rùn)全額上交集團(tuán)公司，并列入報(bào)告年度的利潤(rùn)分配表。 營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)當(dāng)分別核算，并在利潤(rùn)表中分列項(xiàng)目反映。公司按月計(jì) 算利潤(rùn)，按月計(jì)算利潤(rùn)有困難的企業(yè)，可以按季或者按年計(jì)算利潤(rùn)。 1 利潤(rùn)分配 3 補(bǔ)貼收入 投資收益， 是指 公司 對(duì)外投資所取得的收益，減去發(fā)生的投資損失和計(jì)提的投資減值準(zhǔn)備后的凈額。 凈利潤(rùn)， 是指利潤(rùn)總額減去所得稅后的金額。 中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)按規(guī)定在合作期內(nèi)以利 潤(rùn)歸還投資者的投資，以及國(guó)有工業(yè)企業(yè)按規(guī)定以利潤(rùn)補(bǔ)充的流動(dòng)資本，也從可供分配的利潤(rùn)中扣除。 本科目應(yīng)分別“集團(tuán)內(nèi)部單位”和“集團(tuán)外部單位”設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，按投資類型分別設(shè)置“股票”、“債券”、“基金”和“其他”等三級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 企業(yè)因偷稅而按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)交以前年度的所得稅費(fèi)用，應(yīng)作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行追溯調(diào)整。 公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整本年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)或上年實(shí)際數(shù)；公司在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度會(huì) 計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。 應(yīng)納稅所得額主要調(diào)減項(xiàng)目包括： （ 1） 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的以前核銷的財(cái)產(chǎn)損失； （ 2） 境內(nèi)子公司的稅后分利； （ 3） 國(guó)庫(kù)券的利息收入； （ 4） 本年度支付的以前年度節(jié)余績(jī)效掛鉤工資額度及福利費(fèi)； （ 5） 其他準(zhǔn)予抵扣的項(xiàng)目； （ 6） 按規(guī)定予以抵扣的以前年度虧損額。 確認(rèn)計(jì)量原則 公司采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。 實(shí)際收到先征后返增值稅 在實(shí)際收到退回的稅款時(shí)，根據(jù)銀行進(jìn)賬通知等： 借：銀行存款 貸：補(bǔ)貼收入 —— 先征后返增值稅（實(shí)際收到金額） 中國(guó)最龐大下資料庫(kù) (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì) 核算辦法 第 5 章 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配 頁(yè)碼： 56 最近修正時(shí)間： 20xx 年 4 月 23 日 修正部門：神華集團(tuán)財(cái)務(wù)部 按銷量或工作量等，依據(jù)國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼 根據(jù)相關(guān)文件確認(rèn)補(bǔ)貼收入時(shí)，根據(jù)相關(guān)文件或通知： 借：應(yīng)收補(bǔ)貼款（應(yīng)收的補(bǔ)貼金額） 貸：補(bǔ)貼收入 —— 國(guó)家定額補(bǔ)貼 實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)銀行進(jìn)賬通知 借：銀行存款 貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款（實(shí)際收到金額） 其他形式補(bǔ)助 如屬于國(guó)家財(cái)政扶持的領(lǐng)域而給予的其他形式補(bǔ)助，公司應(yīng)于 收到時(shí)，計(jì)入補(bǔ)貼收入： 借：銀行存款 貸：補(bǔ)貼收入 —— 財(cái)政扶持補(bǔ)助（實(shí)際收到金額） 營(yíng)業(yè)外收入 本科目核算公司發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無(wú)形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等。 公司 如發(fā)生虧損，可以按規(guī)定由以后年度利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)。股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的利潤(rùn)
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