【正文】 本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。集團(tuán)外部收入，核算公司向集團(tuán)公 司外部公司銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)的營業(yè)收入。月末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入確認(rèn)計(jì)量原則 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包括讓渡現(xiàn)金使用權(quán)而收取的利息收入，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、專營權(quán)、軟件、版權(quán)）等資產(chǎn)的使用權(quán)而形成的使用收入，以及出租固定資產(chǎn)取得的租金收入等。 在采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，收入和相關(guān)費(fèi)用按以下公式計(jì)算： 本年確認(rèn)的收入＝勞務(wù)總收入本年末止勞務(wù)的完成程度 —— 以前年度已確認(rèn)的收入 勞務(wù)總收入一般根據(jù)雙方簽訂的合同或協(xié)議注明的 交易總金額確定。完工百分比法，是指按照勞務(wù)的完成程度確認(rèn)收入和費(fèi)用的方法。 現(xiàn)金折扣，是指債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)減讓；銷售折讓，是指公司因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。 公司應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期已銷產(chǎn)品或已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入當(dāng)期的費(fèi)用；商品流通企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期已銷商品的進(jìn)價(jià)轉(zhuǎn)入當(dāng)期的費(fèi)用。按收入的性質(zhì)，可以分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等取得的收入。 410 主營業(yè)務(wù)成本 49 費(fèi)用的發(fā)生 49 制造費(fèi)用 49 生產(chǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn) 49 制造費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn) 48 材料費(fèi)用的歸集和分配 47 成本費(fèi)用的確認(rèn)計(jì)量原則 46 采取收取手續(xù)費(fèi)方式代 銷商品，取得手續(xù)費(fèi)收入 43 銷售商品及銷售退回 43 主營業(yè)務(wù)收入 41 提供勞務(wù)收入確認(rèn)計(jì)量原則 45 其他業(yè)務(wù)收入 46 銷售原材料 411 主營業(yè)務(wù) 稅金及附加 412 收到先征后返的稅金 412 其他業(yè)務(wù)支出 418 計(jì)算匯兌損益 費(fèi)用，是 指公司為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出；成本，是指公司為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。 收入的確認(rèn)計(jì)量原則 銷售商品收入確認(rèn)計(jì)量原則 銷售商品的收入，按照實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款入賬，并應(yīng)在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)： 公司 已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方； 公司 既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制； 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司； 相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì) 核算辦法 第 4 章 收入、成本及費(fèi)用 頁碼： 42 最近修正時(shí)間： 20xx 年 4 月 23日 修正部門：神華集團(tuán)財(cái)務(wù)部 公司已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)沖減退回當(dāng)期的收入；年度資 產(chǎn)負(fù)債表日及以前售出的商品，在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生退回的，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日編制的會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)收入、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等項(xiàng)目的數(shù)字。 公司在資產(chǎn)負(fù)債表日，如不能 可靠地估計(jì)所提供勞務(wù)的交易結(jié)果，公司應(yīng)正確預(yù)計(jì)已經(jīng)收回或?qū)⒁栈氐目铐?xiàng)能彌補(bǔ)多少已經(jīng)發(fā)生的成本，從而確認(rèn)收入?，F(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為當(dāng)期費(fèi)用。 利息和使用費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)在以下條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)： （ 1） 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司； （ 2） 收入的金額能夠可靠地計(jì)量。 本科目按“集團(tuán)內(nèi)部收入”、“集團(tuán)外部收入”設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。 銷售商品及銷售退回 （ 1）采用交款提貨的銷售方式，在貨物發(fā)運(yùn)給購買方時(shí)，根據(jù)增值稅發(fā)票、結(jié)算單據(jù)、裝船記錄表等： 借：銀行存款（實(shí)際收到的款項(xiàng)） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 —— 集團(tuán)外部收入 —— 產(chǎn)品（增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額） 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 —— 銷項(xiàng)稅額（增值稅專用發(fā)票上注明的稅款） 采用分期收款的銷售方式，在商品的銷售中，商品一次性交付，但貨款分期收回。 本科目按其他業(yè)務(wù)的種類，如“材料銷售”、“代購代銷”、“包裝物出租”等設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)本公司的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定適合本公司的成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目和成本計(jì)算方法。 公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家規(guī)定，計(jì)算提取福利費(fèi)，計(jì)入成本、費(fèi)用； （ 3）公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的其他各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)入成本、費(fèi)用。在產(chǎn)品成本按本制度規(guī)定的成本計(jì)算方法計(jì)算。凡屬于生產(chǎn)車間直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資費(fèi)用，列入生產(chǎn)成本的“直接人工”項(xiàng)目；公司各生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的管理人員的工資和提取的福利費(fèi)，列入“制造費(fèi)用”項(xiàng)目。公司行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用，記入“管理費(fèi)用”科目，不在本科目核算 。 公司可根據(jù)具體情況確定分配方法。 費(fèi)用的發(fā)生 根據(jù)支付或計(jì)提相關(guān)費(fèi)用的發(fā)票、賬單、匯總表等： 借：制造費(fèi)用 —— 明細(xì)項(xiàng)目 貸：銀行存款（實(shí)際支付金額） 原材料（材料結(jié)轉(zhuǎn)單據(jù)） 應(yīng)付工資（車間管理人員工資） 應(yīng)付 福利費(fèi)（車間管理人員工資應(yīng)計(jì)提福利費(fèi)） 累計(jì)折舊（折舊計(jì)算單） 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì) 核算辦法 第 4 章 收入、成本及費(fèi)用 頁碼： 411 最近修正時(shí)間： 20xx 年 4 月 23日 修正部門：神華集團(tuán)財(cái)務(wù)部 主營業(yè)務(wù)成本 本科目核算公司因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本。其他業(yè)務(wù)收入按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的營業(yè)稅金及附加，在“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算。 期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 公司在經(jīng)營管理中發(fā)生費(fèi)用 支付行政管理部門人員的工資及福利費(fèi)時(shí)，根據(jù)工資匯總表： 借：管理費(fèi)用 —— 工資或福利費(fèi) 貸：應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi) 行政管理部門計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，根據(jù)固定資產(chǎn)折舊計(jì)算