【正文】 讓費、研究與開發(fā)費、 出國人員經(jīng)費、警衛(wèi)消防費、排污費、上級管理費、綠化造林費用、水土流失防治費、采礦權(quán)使用費、 礦產(chǎn) 資源補償費、削價處理積壓物資損失、水利基金、汽車費用等相關(guān)費用。 期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 費用的發(fā)生 根據(jù)支付或計提相關(guān)費用的發(fā)票、賬單、匯總表等： 借：制造費用 —— 明細(xì)項目 貸：銀行存款（實際支付金額） 原材料（材料結(jié)轉(zhuǎn)單據(jù)） 應(yīng)付工資（車間管理人員工資） 應(yīng)付 福利費（車間管理人員工資應(yīng)計提福利費） 累計折舊（折舊計算單） 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團有限責(zé)任公司會計 核算辦法 第 4 章 收入、成本及費用 頁碼： 411 最近修正時間： 20xx 年 4 月 23日 修正部門：神華集團財務(wù)部 主營業(yè)務(wù)成本 本科目核算公司因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的實際成本。在產(chǎn)品成本按本制度規(guī)定的成本計算方法計算。 銷售商品及銷售退回 （ 1）采用交款提貨的銷售方式，在貨物發(fā)運給購買方時，根據(jù)增值稅發(fā)票、結(jié)算單據(jù)、裝船記錄表等： 借：銀行存款（實際收到的款項） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 —— 集團外部收入 —— 產(chǎn)品（增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額） 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 —— 銷項稅額（增值稅專用發(fā)票上注明的稅款） 采用分期收款的銷售方式，在商品的銷售中，商品一次性交付，但貨款分期收回。 公司在資產(chǎn)負(fù)債表日，如不能 可靠地估計所提供勞務(wù)的交易結(jié)果，公司應(yīng)正確預(yù)計已經(jīng)收回或?qū)⒁栈氐目铐椖軓浹a多少已經(jīng)發(fā)生的成本，從而確認(rèn)收入。 412 收到先征后返的稅金 45 其他業(yè)務(wù)收入 49 生產(chǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn) 49 費用的發(fā)生 410 主營業(yè)務(wù)成本 按收入的性質(zhì)，可以分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等取得的收入。 在采用完工百分比法確認(rèn)收入時，收入和相關(guān)費用按以下公式計算： 本年確認(rèn)的收入＝勞務(wù)總收入本年末止勞務(wù)的完成程度 —— 以前年度已確認(rèn)的收入 勞務(wù)總收入一般根據(jù)雙方簽訂的合同或協(xié)議注明的 交易總金額確定。 期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 材料費用的歸集和分配 月末財務(wù)部門根據(jù)領(lǐng)料單及供應(yīng)部門提供的材料出庫稽核表編制“材料及材料成本差異分配匯總表”，對所耗用的原材料進行匯集、分配： 借：生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn)成本 —— 產(chǎn)品 生產(chǎn)成本 —— 輔助生產(chǎn)成本 —— 車間 制造費用 貸：原材料 —— 材料 借或貸：材 料成本差異 —— 材料 人工費用的歸集和分配 人工費用包括工資和福利費用。 月度終了，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本月銷售各種商品、提供的各種勞務(wù)等的實際成本，計算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品、勞務(wù)成本 分期收款銷售 公司采用分期收款方式銷售商品，在每期銷 售實現(xiàn) (包括第一次收取貨款 )時，按本期應(yīng)收的貨款金額： 借：應(yīng)收賬款、銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入（實現(xiàn)的營業(yè)收入） 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅―銷項稅額（專用發(fā)票上注明的增值稅額） 同時，按商品全部銷售成本與全部銷售收入的比率，計算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：分期收款發(fā)出商品 銷售退回 本月的銷售商品退回，一般可以直接從本月的銷售商品數(shù)量中減去，也可以單獨計算本月銷售退回商品成本， 借：庫存商品 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團有限責(zé)任公司會計 核算辦法 第 4 章 收入、成本及費用 頁碼： 412 最近修正時間： 20xx 年 4 月 23日 修正部門：神華集團財務(wù)部 貸：主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 本科目核算公司日?；顒討?yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費 稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。 （ 9） 鐵路行業(yè)公司的按規(guī)定發(fā)給機關(guān)職工的制服當(dāng)年應(yīng)攤銷的補貼（ 制服補貼 ）、防疫經(jīng)費 、 環(huán)境保護監(jiān)測費 、氣象預(yù)報費等費用。 公司在運營過程中發(fā)生費用 銷售過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費時，根據(jù)支票存根，發(fā)票賬單等： 借： 營業(yè)費用 —— 費 貸：銀行存款 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團有限責(zé)任公司會計 核算辦法 第 4 章 收入、成本及費用 頁碼： 415 最近修正時間： 20xx 年 4 月 23日 修正部門：神華集團財務(wù)部 發(fā)生的為銷售本公司商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工工資、福利費、業(yè)務(wù)費等經(jīng)常經(jīng)費時，根據(jù)銀行付款通知，發(fā)票賬單，工資明細(xì)表等： 借：營業(yè)費用 —— 費 貸：銀行存款、應(yīng)付工資等 商品流通企業(yè)在進貨過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等，根據(jù)銀行付款通知，發(fā)票賬單等： 借：營業(yè)費用 —— 費 貸：銀行存款 公司支付給代理商傭金及代理費，根據(jù)代理協(xié)議、發(fā)票賬單、支票存根等： 借：營業(yè)費用 —— 費 貸：銀行存款、其他應(yīng)付款等 管理費用 本科目核算公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用。 本科目按不同的車間、部門設(shè)置二級明細(xì)科目，并按費用項目設(shè)置三級明細(xì)科目，進行明細(xì)核算。其期末借方余額，反映公司尚未加工完成的各項在產(chǎn)品的成本。集團外部收入，核算公司向集團公 司外部公司銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)的營業(yè)收入。完工百分比法，是指按照勞務(wù)的完成程度確認(rèn)收入和費用的方法。 49 制造費用 41 提供勞務(wù)收入確認(rèn)計量原則 46 銷售原材料 411 主營業(yè)務(wù) 稅金及附加 412 其他業(yè)務(wù)支出 418 計算匯兌損益 費用，是 指公司為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出；成本，是指公司為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費。現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生時作為當(dāng)期費用。 本科目按其他業(yè)