【導(dǎo)讀】收入的確認計量原則····························································4-1. 銷售商品及銷售退回······················································4-4

　　

【正文】 算公司日?；顒討?yīng)負擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費 稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。其他業(yè)務(wù)收入按規(guī)定計算應(yīng)交納的營業(yè)稅金及附加，在“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算。 期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 本科目按稅種分別設(shè)置“營業(yè)稅”、“消費稅”、“資源稅”、“城市維護建設(shè)稅”和“教育費附加”、“土地增值稅”等二級明細科目，進行明細核算。 計提稅費 根據(jù)營運收入及規(guī)定的稅率計算稅費，計提稅金及附加： 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款 收到先征后返的稅金 收到的先征后返的營業(yè)稅等原記入本科目的各種稅 金，應(yīng)于收到當(dāng)期沖減本期的營業(yè)稅金及附加： 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（實際收到金額） 其他業(yè)務(wù)支出 本科目核算公司除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售材料、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本、費用，以及相關(guān)稅金及附加等。 期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團有限責(zé)任公司會計 核算辦法 第 4 章 收入、成本及費用 頁碼： 413 最近修正時間： 20xx 年 4 月 23日 修正部門：神華集團財務(wù)部 本科目按其他業(yè)務(wù)的種類，設(shè)置“材料銷售”、“代購代銷”、“包裝物出租”等二級明細科目，進行明細核算。 銷售原材料 原材料發(fā)運購貨方時，根據(jù)原材料出庫單，發(fā)票賬單等： 采用實際成本法的公司： 借 ：其他業(yè)務(wù)支出 —— 材料銷售（出售原材料的實際成本） 貸：原材料 采用計劃成本法核算的公司，還應(yīng)分攤材料成本差異： 借：其他業(yè)務(wù)支出 —— 材料銷售（出售原材料的實際成本） 貸：原材料 材料成本差異 出租包裝物 出租包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物時，應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)成本，根據(jù)包裝物領(lǐng)用單等： 借：其他業(yè)務(wù)支出 —— 包裝物出租（按出租包裝物的實際成本或計劃成本） 貸：包裝物 采用計劃成本進行材料日常核算的公司，月度終了，結(jié)轉(zhuǎn)出租所領(lǐng)用新包裝物應(yīng)分攤的成本差異。 出租包裝物不能使用報廢時： 借：原材料（報廢包裝物殘料價值） 貸： 其他業(yè)務(wù)支出 發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出 其他業(yè)務(wù)發(fā)生時，根據(jù)發(fā)票賬單等原始憑證： 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團有限責(zé)任公司會計 核算辦法 第 4 章 收入、成本及費用 頁碼： 414 最近修正時間： 20xx 年 4 月 23日 修正部門：神華集團財務(wù)部 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：銀行存款、生產(chǎn)成本、應(yīng)付工資、其他應(yīng)交款等 月終計提應(yīng)交的稅金時，根據(jù)其他業(yè)務(wù)收入及規(guī)定的稅率： 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金 其他應(yīng)交款 —— 應(yīng)交教育費附加 營業(yè)費用 本科目核算公司銷售商品過程中發(fā)生的費用。 期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 本科目按費用項目分別設(shè)置二級明細科目，進行明細核算。 本科目核算的主要內(nèi)容包括： （ 1）公司銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、 保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本公司商品而專設(shè)的銷售機構(gòu) (含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等 )的職工工資及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務(wù)費等； （ 2）商品流通企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等； （ 3）支付給代理商的銷售傭金及代理費； （ 4）按照協(xié)議規(guī)定按產(chǎn)品的銷量或利潤的一定比例提取，在該項產(chǎn)品的收入中支付的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費。 公司在運營過程中發(fā)生費用 銷售過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費時，根據(jù)支票存根，發(fā)票賬單等： 借： 營業(yè)費用 —— 費 貸：銀行存款 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團有限責(zé)任公司會計 核算辦法 第 4 章 收入、成本及費用 頁碼： 415 最近修正時間： 20xx 年 4 月 23日 修正部門：神華集團財務(wù)部 發(fā)生的為銷售本公司商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工工資、福利費、業(yè)務(wù)費等經(jīng)常經(jīng)費時，根據(jù)銀行付款通知，發(fā)票賬單，工資明細表等： 借：營業(yè)費用 —— 費 貸：銀行存款、應(yīng)付工資等 商品流通企業(yè)在進貨過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等，根據(jù)銀行付款通知，發(fā)票賬單等： 借：營業(yè)費用 —— 費 貸：銀行存款 公司支付給代理商傭金及代理費，根據(jù)代理協(xié)議、發(fā)票賬單、支票存根等： 借：營業(yè)費用 —— 費 貸：銀行存款、其他應(yīng)付款等 管理費用 本科目核算公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用。 期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 本科目按費用類型設(shè)置二級明細科目，進行明細核算。 本科目核算內(nèi)容主要包括： （ 1） 行政管理部門職工工資和按實際發(fā)放工資總額的一定比例計提的職工福利費； （ 2） 工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、養(yǎng)老保險、獨生子女補助費、住房公積金、取暖津貼、勞動保護費、價格補貼、職工退職費、 6 個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規(guī)定支付離退休職工的人各項經(jīng)費等費用； （ 3） 公司的董事會和行政 管理部門發(fā)生的，或者應(yīng)由公司統(tǒng)一負擔(dān)的修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費、固定資產(chǎn)折舊費、差旅費、水電費、取暖費、租賃費、保險費等公司經(jīng)費； 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團有限責(zé)任公司會計 核算辦法 第 4 章 收入、成本及費用 頁碼： 416 最近修正時間： 20xx 年 4 月 23日 修正部門：神華集團財務(wù)部 （ 4） 公司董事會會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）； （ 5） 聘請中介機構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費和公證費等； （ 6） 房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補償費等稅費； （ 7） 無形資產(chǎn)攤銷，遞延資產(chǎn)攤銷，存貨盤虧或盤盈（不包括應(yīng)計入營業(yè)外支出的存貨損失）、計提的壞賬準備和存貨跌價準備； （ 8） 試驗檢驗費、設(shè)計制圖費、外賓招待費、業(yè)務(wù)招待費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究與開發(fā)費、 出國人員經(jīng)費、警衛(wèi)消防費、排污費、上級管理費、綠化造林費用、水土流失防治費、采礦權(quán)使用費、 礦產(chǎn) 資源補償費、削價處理積壓物資損失、水利基金、汽車費用等相關(guān)費用。 （ 9） 鐵路行業(yè)公司的按規(guī)定發(fā)給機關(guān)職工的制服當(dāng)年應(yīng)攤銷的補貼（ 制服補貼 ）、防疫經(jīng)費 、 環(huán)境保護監(jiān)測費 、氣象預(yù)報費等費用。 公司在經(jīng)營管理中發(fā)生費用 支付行政管理部門人員的工資及福利費時，根據(jù)工資匯總表： 借：管理費用 —— 工資或福利費 貸：應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費 行政管理部門計提的固定資產(chǎn)折舊，根據(jù)固定資產(chǎn)折舊計算表： 借：管理費用 —— 折舊費 貸：累計折舊 支付 的辦公費、修理費、水電費等費用，根據(jù)支票存根、發(fā)票賬單等： 借：管理費用 —— 辦公費、修理費、水電費等 貸：銀行存款 交納待業(yè)保險費、勞動保險費，根據(jù)銀行付款通知等： 借：管理費用 —— 待業(yè)保險、勞動保險 貸：銀行存款 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團有限責(zé)任公司會計 核算辦法 第 4 章 收入、成本及費用 頁碼： 417 最近修正時間： 20xx 年 4 月 23日 修正部門：神華集團財務(wù)部 支付業(yè)務(wù)招待費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、職工教育經(jīng)費、研究開發(fā)費，根據(jù)銀行付款通知等： 借：管理費用 —— 業(yè)務(wù)招待費等 貸：銀行存款 按規(guī)定計算交給工會部門的工會經(jīng)費： 借：管理費用 —— 工會經(jīng)費 貸：其他應(yīng)付款 按規(guī)定計算出應(yīng)交的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅，根據(jù)銀行 付款通知、稅款繳付單等： 借：管理費用 —— 房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅 貸：應(yīng)交稅金 銀行存款 根據(jù)無形資產(chǎn)、長期待攤費的攤銷期限，計算應(yīng)攤銷金額： 借：管理費用 貸：無形資產(chǎn)、長期待攤費用 根據(jù)對應(yīng)收款項、存貨期末價值的分析，按規(guī)定計提的壞賬準備和存貨跌價準備： 借：管理費用 貸：壞賬準備、存貨跌價準備 財務(wù)費用 本科目核算公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括利息支出（ 減利息收入 ） 、匯兌損失 （ 減匯兌收益 ） 以及相關(guān)的手續(xù)費等。為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費用，在固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀 態(tài)前按規(guī)定應(yīng)予資本化的部分，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。 期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團有限責(zé)任公司會計 核算辦法 第 4 章 收入、成本及費用 頁碼： 418 最近修正時間： 20xx 年 4 月 23日 修正部門：神華集團財務(wù)部 本科目按“利息支出”、“利息收入”、“匯兌損益”和“其他”設(shè)置二級明細科目，進行明細核算?！袄⒅С觥笨颇繎?yīng)下設(shè)“短期借款利息”和“長期借款利息”三級明細科目；“匯兌損益”科目應(yīng)下設(shè)“匯兌損失”和“匯兌收益”三級明細科目。 確認利息 根據(jù)貸款本金及規(guī)定的利率，計提利息費用： 借：財務(wù)費用 —— 利息支出 —— 長期借款利息 貸：預(yù)提費用、長期借款 根據(jù)銀行利息通知單，確認利息收入： 借：銀 行存款 貸：財務(wù)費用 —— 利息收入 計算匯兌損益 根據(jù)期末匯率，計算當(dāng)期的匯兌損益： 借或貸：銀行存款、應(yīng)收賬款等 借或貸：財務(wù)費用 —— 匯兌損益