【正文】 5 其他業(yè)務(wù)收入 412 收到先征后返的稅金 收入的確認(rèn)計量原則 銷售商品收入確認(rèn)計量原則 銷售商品的收入，按照實際收到或應(yīng)收的價款入賬，并應(yīng)在下列條件均能滿足時予以確認(rèn)： 公司 已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方； 公司 既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制； 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司； 相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。 公司在資產(chǎn)負(fù)債表日，如不能 可靠地估計所提供勞務(wù)的交易結(jié)果，公司應(yīng)正確預(yù)計已經(jīng)收回或?qū)⒁栈氐目铐椖軓浹a(bǔ)多少已經(jīng)發(fā)生的成本，從而確認(rèn)收入。 利息和使用費收入，應(yīng)當(dāng)在以下條件均能滿足時予以確認(rèn)： （ 1） 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司； （ 2） 收入的金額能夠可靠地計量。 銷售商品及銷售退回 （ 1）采用交款提貨的銷售方式，在貨物發(fā)運(yùn)給購買方時，根據(jù)增值稅發(fā)票、結(jié)算單據(jù)、裝船記錄表等： 借：銀行存款（實際收到的款項） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 —— 集團(tuán)外部收入 —— 產(chǎn)品（增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額） 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 —— 銷項稅額（增值稅專用發(fā)票上注明的稅款） 采用分期收款的銷售方式，在商品的銷售中，商品一次性交付，但貨款分期收回。 公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)本公司的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定適合本公司的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。在產(chǎn)品成本按本制度規(guī)定的成本計算方法計算。公司行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用，應(yīng)當(dāng)作為期間費用，記入“管理費用”科目，不在本科目核算 。 費用的發(fā)生 根據(jù)支付或計提相關(guān)費用的發(fā)票、賬單、匯總表等： 借：制造費用 —— 明細(xì)項目 貸：銀行存款（實際支付金額） 原材料（材料結(jié)轉(zhuǎn)單據(jù)） 應(yīng)付工資（車間管理人員工資） 應(yīng)付 福利費（車間管理人員工資應(yīng)計提福利費） 累計折舊（折舊計算單） 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團(tuán)有限責(zé)任公司會計 核算辦法 第 4 章 收入、成本及費用 頁碼： 411 最近修正時間： 20xx 年 4 月 23日 修正部門：神華集團(tuán)財務(wù)部 主營業(yè)務(wù)成本 本科目核算公司因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動而發(fā)生的實際成本。 期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額?！袄⒅С觥笨颇繎?yīng)下設(shè)“短期借款利息”和“長期借款利息”三級明細(xì)科目；“匯兌損益”科目應(yīng)下設(shè)“匯兌損失”和“匯兌收益”三級明細(xì)科目。 本科目核算內(nèi)容主要包括： （ 1） 行政管理部門職工工資和按實際發(fā)放工資總額的一定比例計提的職工福利費； （ 2） 工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、養(yǎng)老保險、獨生子女補(bǔ)助費、住房公積金、取暖津貼、勞動保護(hù)費、價格補(bǔ)貼、職工退職費、 6 個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補(bǔ)助費、撫恤費、按規(guī)定支付離退休職工的人各項經(jīng)費等費用； （ 3） 公司的董事會和行政 管理部門發(fā)生的，或者應(yīng)由公司統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費、固定資產(chǎn)折舊費、差旅費、水電費、取暖費、租賃費、保險費等公司經(jīng)費； 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團(tuán)有限責(zé)任公司會計 核算辦法 第 4 章 收入、成本及費用 頁碼： 416 最近修正時間： 20xx 年 4 月 23日 修正部門：神華集團(tuán)財務(wù)部 （ 4） 公司董事會會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）； （ 5） 聘請中介機(jī)構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費和公證費等； （ 6） 房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費等稅費； （ 7） 無形資產(chǎn)攤銷，遞延資產(chǎn)攤銷，存貨盤虧或盤盈（不包括應(yīng)計入營業(yè)外支出的存貨損失）、計提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價準(zhǔn)備； （ 8） 試驗檢驗費、設(shè)計制圖費、外賓招待費、業(yè)務(wù)招待費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究與開發(fā)費、 出國人員經(jīng)費、警衛(wèi)消防費、排污費、上級管理費、綠化造林費用、水土流失防治費、采礦權(quán)使用費、 礦產(chǎn) 資源補(bǔ)償費、削價處理積壓物資損失、水利基金、汽車費用等相關(guān)費用。 銷售原材料 原材料發(fā)運(yùn)購貨方時，根據(jù)原材料出庫單，發(fā)票賬單等： 采用實際成本法的公司： 借 ：其他業(yè)務(wù)支出 —— 材料銷售（出售原材料的實際成本） 貸：原材料 采用計劃成本法核算的公司，還應(yīng)分?jǐn)偛牧铣杀静町悾? 借：其他業(yè)務(wù)支出 —— 材料銷售（出售原材料的實際成本） 貸：原材料 材料成本差異 出租包裝物 出租包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物時，應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)成本，根據(jù)包裝物領(lǐng)用單等： 借：其他業(yè)務(wù)支出 —— 包裝物出租（按出租包裝物的實際成本或計劃成本） 貸：包裝物 采用計劃成本進(jìn)行材料日常核算的公司，月度終了，結(jié)轉(zhuǎn)出租所領(lǐng)用新包裝物應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町悺? 主營業(yè)務(wù)成本按照行業(yè)類別設(shè)置二級明細(xì)科目，同時按銷售產(chǎn)品品種及提供服務(wù)的成本類型設(shè)置下級明細(xì)科目。 制造費用按公司成本核算辦法的規(guī)定，分配計入有關(guān)的成本核算對象。 本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”、“輔助生產(chǎn)成本”二級明細(xì)科目，按成本項目分別設(shè)置三級明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 成本費用按照以下原則計量： （ 1）公司 在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所耗用的各項材料，按實際耗用數(shù)量和賬面單價計算，計入成本、費用 ； （ 2）公司應(yīng)支付職工的工資，應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)、工時、產(chǎn)量記錄等資料，計算職工工資，計入成本、費用。 分期收款，根據(jù)實際收到金額： 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 最后一次收款并交付商品時： 借：預(yù)收賬款（前期已收款項） 銀行存款（本次實際收到款項） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 —— 產(chǎn)品（增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額） 應(yīng)交稅金 — — 應(yīng)交增值稅 —— 銷項稅額（增值稅專用發(fā)票上注明稅款） 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團(tuán)有限責(zé)任公司會計 核算辦法 第 4 章 收入、成本及費用 頁碼： 45