神華會計核算制度-5-利潤及利潤分配(完整版)
【正文】 值準(zhǔn)備（出售或收回投資的減值準(zhǔn)備余額） 貸：長期股權(quán)投資（賬面余額） 投資收益（實際收到的金額與長期股權(quán)投資賬面價值的差額） 長期債權(quán)投資收益 （ 1） 月末，根據(jù)債券面值、利率計提長期債券利息： 借：應(yīng)收利息、長期債券投資（應(yīng)計的利息） 貸：投資收益 —— 集團外部單位 —— 債券 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團有限責(zé)任公司會計 核算辦法 第 5 章 利潤及利潤分配 頁碼： 55 最近修正時間： 20xx 年 4 月 23 日 修正部門：神華集團財務(wù)部 （ 2） 月末，根據(jù)確定的債券溢折價攤銷期限，計算應(yīng)攤銷的債券溢折價： 借：長期債權(quán)投資（折價攤銷） 貸：投資收益 —— 集團外部單位 —— 債券 溢價攤銷作相反會計分錄 （ 3） 出售或到期收回債券本息時，根據(jù)銀行進賬通知、相關(guān)協(xié)議等，計算確認收益： 借：銀行存款（實際收到的金額） 長期投資減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備） 長期債權(quán)投資 —— 債券投資 —— 折價（尚未攤銷的折價） 貸：長期債權(quán)投資 —— 債券投資（賬面余額） 應(yīng)收利息（賬面余額） 長期債權(quán)投資 —— 債券投資 —— 溢價（尚未攤銷的溢價） 投資收益 —— 集團外部單位，或集團內(nèi)部單位 —— 債券（上述各項差額） 補貼收入 本科目核算公司按規(guī)定實際收到的補貼收入 (包括退還的增值稅 )，或按銷量、工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補貼。 本科目按照費用支出類型分別設(shè)置 “處置固定資產(chǎn)凈損失”、“固定資產(chǎn)盤虧”、“出售無形資產(chǎn)損失”、“罰款支出”、“債務(wù)重組損失”、“捐贈支出”、“固定資產(chǎn)報廢損失”、“計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“計提的在建工程減值準(zhǔn)備”、“賠償金”、“違約金”、“公益救濟性捐贈”、“非常損失”、“資產(chǎn)評估減值”和“其他”等二級明細科目 ，進行明細核算。由此而支付的罰款，則記入支付 當(dāng)期的營業(yè)外支出。 調(diào)整以前年度損益 （ 1）調(diào)整增加的以前年度利潤或調(diào)整減少的以前年度虧損 借：有關(guān)科目 貸：以前年度損益調(diào)整 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 （ 2）調(diào)整減少的以前年度利潤或調(diào)整增加的以前年度虧損 借：以前年度損益調(diào)整 貸：有關(guān)科目 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團有限責(zé)任公司會計 核算辦法 第 5 章 利潤及利潤分配 頁碼： 513 最近修正時間： 20xx 年 4 月 23 日 修正部門：神華集團財務(wù)部 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 貸：以前年度損益調(diào)整 轉(zhuǎn)入利潤分配 —— 未分配利潤 （ 1）如為貸方余額 借：以前年度損益調(diào)整 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 （ 2）如為借方余額 借：利潤分配 —— 未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整 。應(yīng)納稅所得額主要調(diào)增項目包括： （ 1） 尚未取得批準(zhǔn)的計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備； （ 2） 尚未取得批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)加速折舊超過直線法部分及殘值差異； （ 3） 尚未取得批準(zhǔn)的已轉(zhuǎn)銷的其他資產(chǎn)損失； （ 4） 超過計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的工資費用； （ 5） 在績效掛鉤工資總額范圍內(nèi)未支付的工資； （ 6） 超過工資總額 14%的福利費用； （ 7） 超支的業(yè)務(wù)招待費； （ 8） 支付給母公司的未經(jīng)批準(zhǔn)的特許權(quán)使用費； （ 9） 支付給關(guān)聯(lián)公司的未經(jīng)批準(zhǔn)的管理費； （ 10） 利息費用中超過按一般商業(yè)貸款利率計算的利息的部分； （ 11） 支付給境外企業(yè)的傭金手 續(xù)費超過銷售收入 10%的部分 (房地產(chǎn)企業(yè) )； （ 12） 稅收滯納金及罰款罰沒款； （ 13） 罰沒損失； （ 14） 非公益性捐贈； （ 15） 接受的現(xiàn)金及非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈； （ 16） 當(dāng)期轉(zhuǎn)銷的開辦費中超過稅法允許轉(zhuǎn)銷的部分；
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