【正文】 ，是指有償轉讓不動產(chǎn)所有權的行為?！　√貏e關注：　　，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征營業(yè)稅。在投資后轉讓其股權的，也不征收營業(yè)稅?！　。骸　。?）處置債權重置資產(chǎn)，不征收營業(yè)稅；（2）處置股權重置資產(chǎn)所取得的收入，不征營業(yè)稅；（3）處置其所擁有的實物重置資產(chǎn)，該項資產(chǎn)屬于不動產(chǎn)的，征收營業(yè)稅?！　?，視為銷售不動產(chǎn)?！　?，屬于銷售不動產(chǎn)行為，應照章征收營業(yè)稅?！　。簜€人銷售已購住房——5年內不區(qū)分性質，均按轉讓全額征收營業(yè)稅?！　　　　　《?、納稅人　　　　三、計稅依據(jù)　　，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額?！　?、土地使用權，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權作價后的余額為營業(yè)額。　　注意：　　第一，房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房，要代當?shù)卣坝嘘P部門收取一些資金或費用，對此類費用，不論其財務上如何核算，都應該作為銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額計征營業(yè)稅?！　〉诙?，單位將不動產(chǎn)無償贈與他人的營業(yè)額問題　　組成計稅價格＝營業(yè)成本或工程成本（1＋成本利潤率）247。（1－營業(yè)稅稅率）　　第三，轉讓企業(yè)產(chǎn)權是整體轉讓企業(yè)資產(chǎn)、債權、債務及勞動力的行為，轉讓企業(yè)產(chǎn)權不征收營業(yè)稅?！　　纠}計算題】丙企業(yè)長期拖欠某建筑公司工程價款6000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商進行債務重組，丙企業(yè)將其一棟商品房抵頂工程價款。商品房原價5000萬元，已提折舊1000萬元，評估價4000萬元，丙企業(yè)另支付銀行存款2000萬元。建筑公司對該商品房重新裝修后銷售，取得銷售收入6400萬元，發(fā)生裝修費支出600萬元。問建筑公司應納營業(yè)稅。　　[答疑編號3579040603：針對該題提問]『正確答案』應納營業(yè)稅＝（64004000）5%＝120（萬元）　　【例題計算題】某公司2010年10月發(fā)生業(yè)務：2008年11月以本公司原值為400萬元的房產(chǎn)作抵押，向某商業(yè)銀行貸款240萬元，貸款期限2年，年利率5%，該房產(chǎn)購入價為360萬元，購入后發(fā)生裝修等其他費用共計40萬元。合同規(guī)定，抵押期間該房產(chǎn)由銀行使用，公司不再支付利息。貸款本月底到期，公司無力償還貸款，經(jīng)雙方協(xié)商，銀行將所抵押的房產(chǎn)收歸己有，核定房產(chǎn)價值為450萬元，銀行向該公司支付了補價210萬元。　　[答疑編號3579040604：針對該題提問]『正確答案』將房產(chǎn)抵押給銀行抵頂利息，應按租賃業(yè)征收營業(yè)稅。該業(yè)務應納營業(yè)稅：（450360）5%＋2405%247。125%＝（萬元）　　四、申報與繳納　　銷售不動產(chǎn)采用預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天?！　〖{稅人銷售不動產(chǎn)，應當向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報納稅?！　　　∥?、稅收優(yōu)惠　　（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅?！　。ê瑐€體工商戶及其他個人）無償贈予不動產(chǎn)、土地使用權，屬于以下情形之一的，暫免征收營業(yè)稅：（1）離婚財產(chǎn)分割；（2）無償贈予配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；（3）無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人；（4）房屋產(chǎn)權所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人?！　。杭{稅人在資產(chǎn)重組中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實物資產(chǎn)以及與其相關的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，其中涉及的不動產(chǎn)轉讓，不征收營業(yè)稅?！　　纠}多選題】根據(jù)營業(yè)稅的有關規(guī)定，下列表述正確的有（　）。　　，以銷售收入為計稅依據(jù)計算繳納營業(yè)稅　　，以銷售收入為計稅依據(jù)計算繳納營業(yè)稅　　，分別按照“建筑業(yè)”和“銷售不動產(chǎn)”計算繳納營業(yè)稅　　，按照銷售收入減去建造成本后的余額計算繳納營業(yè)稅　　，以銷售收入減去購入原價的差額為計稅依據(jù)計算繳納營業(yè)稅　　[答疑編號3579040605：針對該題提問]『正確答案』CE『答案解析』轉讓境外房產(chǎn)不屬于我國的營業(yè)稅征收范圍；單位和個人銷售外購或抵債所得的不動產(chǎn)，應該以取得的全部收入減去不動產(chǎn)購置原價或抵債時該不動產(chǎn)作價后的余額計征營業(yè)稅。第十二節(jié)　營業(yè)稅的計算及應用舉例（掌握）　　　　一、營業(yè)稅應納稅額的計算　　營業(yè)稅應納稅額的計算公式為：　　應納稅額＝營業(yè)額稅率　　【考題單選題】（2010年）關于營業(yè)稅計稅依據(jù)的說法，正確的是（?。！　?，以取得的銷售收入減去建筑成本為計稅營業(yè)額　　，以取得的全部收入為計稅營業(yè)額　　，以取得總包收入為計稅營業(yè)額　　，以取得的全部裝飾勞務價款和價外費用為計稅營業(yè)額　　[答疑編號3579040606：針對該題提問]『正確答案』D『答案解析』選項A，納稅人銷售自建建筑物，應以取得的全部價款和價外費用為計稅營業(yè)額。選項B，試點物流企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務分給其他單位并實行統(tǒng)一收取價款的，以取得的全部收入減去付給其它倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業(yè)額。選項C，勘察設計單位將承擔的勘察設計勞務分包給其他單位并實行統(tǒng)一收取價款的，以取得總包收入減去支付給其它單位的勘察設計費后的余額為計稅營業(yè)額?！　　究碱}多選題】（2011年）下列關于營業(yè)稅計算的說法，正確的有（?。！　?，　　，取得工程款120萬元，該工程另耗用的由賓館提供的材料價款56萬元，　　，銷售集郵商品取得收入32萬元，　　，取得門票收入40萬元，出租文化場所取得租金收入6萬元，　　，航空地面服務收入240萬元，腹艙收入120萬元，　　[答疑編號3579040607：針對該題提問]『正確答案』ACE『答案解析』選項B，工程耗用的由賓館提供的材料價款56萬元，應并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅，即應納營業(yè)稅=（120+56）3%=（萬元）；選項D，出租文化場所取得租金收入，按照“服務業(yè)——租賃業(yè)”征收營業(yè)稅，即應納營業(yè)稅=403%+65%=（萬元）。　　二、應用舉例：教材共6個例題　　[例4－1]A建筑公司具備主管部門批準的建筑企業(yè)資質，該公司簽訂的一項建筑工程施工承包合同注明的建筑業(yè)勞務價款為9000萬元（其中安裝的設備價款為3000萬元，建設方提供設備），同時提供建筑材料1000萬元。A公司將1500萬元的安裝工程分包給B建筑公司。工程竣工后，建設單位支付給A公司材料差價款600萬元，提前竣工獎150萬元。請計算A企業(yè)應納營業(yè)稅額?！　答疑編號3579040608：針對該題提問]『正確答案』應納營業(yè)稅額＝（9000＋1000－3000－1500＋600＋150）3%＝62503%＝（萬元）　?。劾?－2］某有線電視臺2003年8月份發(fā)生如下業(yè)務：有線電視節(jié)目收費50萬元，有線電視初裝費3萬元，“點歌臺”欄目收費1萬元，廣告播映收費6萬元，向其他電視臺出售某專題片播映權收入5萬元。請計算該電視臺當月應納營業(yè)稅額?！　答疑編號3579040609：針對該題提問]『正確答案』應納營業(yè)稅額＝（50＋1）3%＋33%＋65%＋55%＝（萬元）　?。劾?－3］某旅行社本月組團旅游，境內組織旅游收入20萬元，替旅游者支付給其他單位餐費、住宿費、交通費、門票共計12萬元，后為應對其他旅行社的競爭，該旅行社同意給予旅游者5%的折扣，并將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明；組團境外旅游收入30萬元，付給境外接團企業(yè)費用18萬元；另外為散客代購火車票、機票、船票取得手續(xù)費收入1萬元，為游客提供打字、復印、洗相服務收入2萬元。請計算該旅行社當月應納營業(yè)稅額。　　[答疑編號3579040610：針對該題提問]『正確答案』應納營業(yè)稅額＝（2095%－12）5%＋（30－18）5%＋（1＋2）5%＝（萬元）　?。劾?－4］經(jīng)民政部門批準成立的某非營利性社會團體2004年7月發(fā)生如下業(yè)務：（1）按規(guī)定標準收取會費共3萬元；（2）出租房屋取得收入15萬元；（3）舉辦科技講座取得收入1萬元；（4）經(jīng)營的打字社取得收入2萬元。請計算該單位應納營業(yè)稅額?！　答疑編號3579040611：針對該題提問]『正確答案』應納營業(yè)稅額＝155%＋13%＋25%＋5%＝（萬元）　?。劾?－5］某廣告公司2004年4月賬面記載的廣告業(yè)務收入為80萬元，營業(yè)成本為90萬元，支付給某電視臺的廣告發(fā)布費為25萬元，支付給某報社的廣告發(fā)布費為17萬元。經(jīng)主管稅務機關審核，認為其廣告收費明顯偏低，且無正當理由，又無同類廣告可比價格，于是決定重新審核其計稅價格（核定的成本利潤率為15%）。該廣告公司當月以價值400萬元的不動產(chǎn)，100萬元的無形資產(chǎn)投資入股某企業(yè)。另外參與主辦服裝表演取得收入10萬元，轉讓廣告案例的編輯、制作權取得收入10萬元。請計算該廣告公司當月應納營業(yè)稅額。　　[答疑編號3579040612：針對該題提問]『正確答案』廣告業(yè)務的計稅營業(yè)額＝90（1＋15%）247。（1－5%）＝（萬元）　　應納營業(yè)稅額＝（－25－17）5%＋103%＋105%＝（萬元）　?。劾?－6］某房地產(chǎn)開發(fā)公司2007年發(fā)生如下業(yè)務：　?。?）開發(fā)部自建統(tǒng)一規(guī)格和標準的樓房4棟，建筑安裝總成本為6000萬元（核定的成本利潤率為15%）。該公司將其中一棟留作自用；一棟對外銷售，取得銷售收入2500萬元；另一棟投資入股某企業(yè)，現(xiàn)將其股權的60%出讓，取得收入1500萬元；最后一棟抵押給某銀行以取得貸款，抵減應付銀行利息100萬元。該公司還轉讓一處正在進行土地開發(fā)，但尚未進入施工階段的在建項目，取得收入2000萬元?！　。?）該公司物業(yè)部收取的物業(yè)費為220萬元，其中代業(yè)主支付的水、電、燃氣費共110萬元?！　。?）該公司下設非獨立核算的汽車隊取得運營收入300萬元，支付給其他單位的承運費150萬元；銷售貨物并負責運輸取得的收入為100萬元。請計算該公司應納營業(yè)稅額。 　　[答疑編號3579040613：針對該題提問]『正確答案』開發(fā)部應納營業(yè)稅＝60002247。4（1＋15%）3%247。（1－3%）＋25005%＋1005%＋20005%＝＋125＋5＋100＝（萬元）　　物業(yè)部應納營業(yè)稅＝（220－110）5%＝（萬元）　　汽車隊應納營業(yè)稅＝（300－150+100）3%＝（萬元）　　該公司共應繳納營業(yè)稅＝＋＋＝（萬元）　　本章內容總結:　　　　:征稅范圍、計稅依據(jù)、稅率、時間、地點、優(yōu)惠28 / 28