【正文】 ? 部門決算報表中上年結余的填列，應與上年決算報表年末結余數(shù)一致。 ? 財決 07表中財政撥款結余應嚴格控制不能為負數(shù)。財決 02表中一般不應有負結余，如發(fā)生，則應具體情況具體分析：如果是單位會計核算問題，如用償還性資金列支出等，應要求單位進行賬務調整；如果是因為歷史原因或其他原因，則要求單位詳細說明負結余形成情況。財決 011表不應有負結余，如果將貸款性支出列支產(chǎn)生了負結余，應要求單位調整報表。 2022/6/4 86 六、財決附 12表的口徑 （一）收入部分 本年收入合計 =財決 01表 “ 本年收入合計 ” 一般預算財政撥款 =財決 07表 “ 財政撥款收入 ”（不含基金財政撥款） +財決附 11表 “ 01類本年財政撥款 ” （不含非 01類基建財政撥款） 基金預算財政撥款 =財決附 01表 “ 本年收入合計 ” 預算外財政撥款 =財決附 10表 “ 本年收入合計 ”（包括財政專戶核撥、未繳留用） 2022/6/4 87 六、財決附 12表的口徑 （二）支出部分 本年支出合計 =財決 01表 “ 本年支出合計 ” 一般預算財政撥款 =財決 07表 “ 財政撥款支出合計 ” － “ 基本建設類項目財政撥款支出合計 ” +財決 011表 “ 本年基本建設財政撥款支出 ”－ “ 其中：納入預算管理的政府性基金 ” 基金預算財政撥款 =財決附 01表 “ 本年支出合計 ” 預算外財政撥款 =財決附 10表 “ 本年支出合計 ”（包括財政專戶核撥、未繳留用） 2022/6/4 88 六、財決附 12表的口徑 （三）年末結余部分 年末結余合計 =財決 01表 “ 年末結余 ” 基本支出結余小計 =財決 02表 “ 年末結余 ” 中的 “ 經(jīng)常性結余合計 ” +“事業(yè)單位未分配結余合計 ” 項目支出結余小計 =財決 02表 “ 專項結余合計 ” +財決 011表 “ 年末結余 ” 經(jīng)營結余合計 =財決 02表 “ 經(jīng)營結余合計 ” 基本支出結余中一般預算財政撥款年末結余合計 =財決 07表 “ 年末結余合計 ” － “ 專項結余合計 ” （一般預算財政撥款部分） 2022/6/4 89 六、財決附 12表的口徑 基本支出結余中基金預算財政撥款年末結余合計 =財決 07表 “ 年末結余合計 ” － “ 專項結余合計 ” （基金預算財政撥款部分） 基本支出結余中預算外資金年末結余自填，審核公式：小計數(shù) ≤（財決 02表 “ 經(jīng)常性結余合計 ” +“事業(yè)單位未分配結余合計 ” ） （財決 07表 “ 年末結余合計 ” “其中專項結余合計 ” ） 2022/6/4 90 六、財決附 12表的口徑 項目支出結余中一般預算財政撥款年末結余合計 =財決 07表 “ 專項結余合計 ” +財決 011表“ 其中：財政撥款結余 ” －財決附 01表年末結余合計＋（財決 07表 “ 財政撥款年末結余合計 ” －“ 其中專項結余合計 ” ）（基金預算財政撥款部分） 項目支出結余中基金預算財政撥款年末結余合計 =財決附 01表 “ 年末結余合計 ” －（財決 07表“ 財政撥款年末結余合計 ” － “ 其中專項結余合計 ” ）（基金預算財政撥款部分） 年末結余中的基本支出預算外資金結余合計 +項目支出預算外資金結余合計 =財決附 10表年末結余合計 2022/6/4 91 第四部分 工作要求 2022/6/4 92 省人大已經(jīng)要求財政廳報送省級預算單位的部門決算報表，并研究向單位批復部門決算事宜。對此，各單位應予以高度重視，認真做好部門決算編審工作，保證數(shù)據(jù)真實、準確、可靠，向政府、向人大、向社會報好賬。 2022/6/4 93 根據(jù)職能分工，財政廳國庫處負責省級部門決算的組織協(xié)調工作，負責向單位布置部門決算并解釋決算口徑，負責決算的終審、匯總與上報；財政廳業(yè)務處負責相關專業(yè)決算報表的填列，負責歸口單位決算的布置、催報、初審及匯總工作，向廳國庫處報送匯總歸口單位的決算報表。 一、工作組織 2022/6/4 94 （一）各單位要按照有關財務會計制度規(guī)定及部門預算 ,及時清理收支賬目、往來款項 , 凡屬本年的收入要及時入賬 ,各項應繳預算款和應繳財政專戶款要在年終前全部上繳 ,各項支出要按規(guī)定的渠道如實列報 ,最后按規(guī)定進行年終結賬。 二、工作流程 2022/6/4 95 （二）省財政廳在每年 12月 20日后原則上不再辦理財政撥款。 12月 21日起，各預算單位要在清理未達賬項的基礎上，及時與財政廳各業(yè)務處進行 對賬 ，在此基礎上，按照 “ 真實、準確、全面、及時 ” 的要求填報部門決算報表。 二、工作流程 2022/6/4 96 （三） 省級 預算 單位按收付實現(xiàn)制原則列報收支。 除非接到財政廳正式書面通知，單位年終決算口徑應按照財政實際支出數(shù)填報，既不按下達的預算指標填報，也不按批復的用款計劃填報。 二、工作流程 2022/6/4 97 一、報送要求 報表統(tǒng)一用 A3紙打印，單位為萬元，以部門為單位，于 2022年 1月 20日前將紙質報表及電子文檔報送財政廳業(yè)務處，同時將電子文檔報送國庫處。 與紙質報表一起報送加蓋單位公章的分析表一 “ 部門決算主要指標變動表 ” 。 三、決算的報送與審核 2022/6/4 98 一、報送要求 對負結余、未繳留用、其他收費等需要說明的特殊事項，必須作出書面說明。決算編報說明、特殊事項說明以及分析表一的電子文檔，各單位統(tǒng)一在決算軟件的 “ 上報文檔 ” 中報送。 三、決算的報送與審核 2022/6/4 99 二、銜接要求 上年結余原則上應與上年數(shù)據(jù)相等，否則應作出書面說明。 分析表的主要指標與上年相比應在正常變動區(qū)間內(nèi)，否則應作出書面說明。特別要注意獨立核算機構、財政供養(yǎng)人員、年末人數(shù)、基本支出、財政撥款收入、經(jīng)費支出等指標的變動情況以及邏輯對應關系。 三、決算的報送與審核 2022/6/4 100 三、審核要求 決算審核工作應由財政廳國庫處與部門預算管理處共同完成。 2022年 1月 20日開始，各業(yè)務處對單位決算報表的重要指標進行審核，國庫處核對撥款并進行公式審核。 2月 5日至 9日，對初審不過關的單位集中進行復審。復審通過后，各業(yè)務處匯總歸口單位的決算報表并加蓋處室公章報送國庫處。 三、決算的報送與審核 2022/6/4 101 經(jīng)常登錄國庫處 FTP服務器和省財政廳外網(wǎng) () 下載最新的決算參數(shù)及相關填報口徑。 四、注意事項 2022/6/4 102 第五部分 政府收支分類改革后 行政事業(yè)單位的會計核算 2022/6/4 103 ? 一、總體原則 ? 二、行政單位會計核算 ? 三、事業(yè)單位會計核算 ? 四、會計報表體系的調整 2022/6/4 104 一、總體原則 ? 適應改革、積極穩(wěn)妥、循序漸進，與政府收支分類改革不相關的會計核算問題暫時維持現(xiàn)行做法，現(xiàn)行預算會計制度不作大的調整，以保證改革順利實施。 2022/6/4 105 二、 《 行政單位會計制度 》 變動情況 ? 根據(jù) 《 政府收支分類改革方案 》 ，對現(xiàn)行《 行政單位會計制度 》 中收入類、支出類相關會計科目的明細賬設置進行了調整。 ? “ 401撥入經(jīng)費 ” 科目的明細賬設置，由原來按 “ 國家預算收支科目 ” 的 “ 款 ” 級科目設置，改為在基本支出和項目支出兩個二級科目下，按 《 政府收支分類科目 》 中 “ 支出功能分類 ” 的 “ 項 ” 級科目設置。 2022/6/4 106 ? “ 404預算外資金收入 ” 由原來按預算外資金項目設置，改為在基本支出和項目支出兩個二級科目下，按 《 政府收支分類科目 》 中的 ” 支出功能分類 “ 的 ” 項 “ 級科目設置。 ? “ 501經(jīng)費支出 ” 本科目的明細賬設置，由原來按財政部門統(tǒng)一規(guī)定的 “ 目 ” 、 “ 節(jié) ”級支出科目設置，改為在基本支出和項目支出兩個二級科目下，按 《 政府收支分類科目 》中 “ 支出經(jīng)濟分類 ” 的 “ 款 ” 級科目設置。 2022/6/4 107 ? 2022年，行政單位仍按照現(xiàn)行規(guī)定進行日常會計核算。 2022年年末， “ 結余 ” 科目余額轉入下年度時，對本科目進行預算支出科目明細核算的單位，應參照政府收支分類科目中 “ 支出功能分類科目 ” 的新舊科目對應關系，將其明細科目的結余轉入相應的新明細科目核算。 ? 2022年，行政單位會計應按照調整后的規(guī)定進行日常會計核算和年終賬務結轉。 2022/6/4 108 ? 在 “ 401 財政補助收入 ” 科目下，設置“ 基本支出 ” 和 “ 項目支出 ” 二級明細科目，并在 “ 基本支出 ” 和 “ 項目支出 ” 科目下按照 《 政府收支分類科目 》 “ 支出功能分類科目 ” 的 “ 項 ” 級科目設置明細科目，進行明細核算。 三、 《 事業(yè)單位會計制度 》 變動情況 2022/6/4 109 ? 在 “ 504 事業(yè)支出 ” 科目下，設置 “ 基本支出 ” 和 “ 項目支出 ” 二級明細科目，并在 “ 基本支出 ” 和 “ 項目支出 ” 科目下按照 《 政府收支分類科目 》 中 “ 支出經(jīng)濟分類科目 ” 的 “ 款 ” 級科目設置明細科目，進行明細核算。 ? 同時，事業(yè)單位應設置 “ 財政撥款支出備查簿 ” ，逐筆登記每一項財政撥款支出的具體情況，并反映每個會計期末的財政撥款結余情況。 2022/6/4 110 ? 2022年，事業(yè)單位仍按照現(xiàn)行規(guī)定進行日常會計核算。 2022年年末， “ 事業(yè)結余 ” 科目余額轉入下年度時，對本科目進行預算支出科目明細核算的單位，應參照政府收支分類科目中 “ 支出功能分類科目 ” 的新舊科目對應關系，將其明細科目的結余轉入相應的新明細科目核算。 ? 2022年，事業(yè)單位會計應按照調整后的規(guī)定進行日常會計核算和年終賬務結轉。 2022/6/4 111 ? 執(zhí)行《醫(yī)院會計制度》、《測繪事業(yè)單位會計制度》、《高等學校會計制度》、《中小學校會計制度》、《科學事業(yè)單位會計制度》的事業(yè)單位，應按照上述方法作相應調整。 2022/6/4 112 ? 政府收支分類改革后，會計報表與決算報表必須重新設計，比如，收入支出表、支出決算表、各類對賬單等。同時， 2022年部門決算中將按照新舊科目同時填列。 四、 會計報表體系的調整 2022/6/4 113 謝謝大家！ 2022/6/4 114 對賬 ? 流程：單位 業(yè)務處 國庫處、預算處 ? 國庫處向業(yè)務處提供明細對賬單，同時將對賬單放在 FTP服務器上供各單位下載。 財政撥款流水賬 預算執(zhí)行情況表