【正文】 195第十二章 信息技術(shù)與革命第一節(jié) 信息技術(shù)與審計(jì)第二節(jié) 電子數(shù)據(jù)處理技術(shù)模式分析第三節(jié) 電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下的內(nèi)部控制第四節(jié) 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)計(jì)劃第五節(jié) 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)第六節(jié) 電子商務(wù)審計(jì)第七節(jié) 信息技術(shù)條件下現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)196第一節(jié) 信息技術(shù)與審計(jì)本節(jié)主要內(nèi)容v 與注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)的技術(shù)v 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)信息技術(shù)的依賴(lài)v 信息技術(shù)作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工具v 信息技術(shù)與審計(jì)工作197第一節(jié) 信息技術(shù)與審計(jì)—— 與注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)的技術(shù)v 技術(shù)v 數(shù)據(jù)庫(kù)v 報(bào)表v 控制v 商業(yè)作業(yè)v 業(yè)務(wù)處理v 管理決策v 系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和運(yùn)行v 信息溝通v 會(huì)計(jì)和審計(jì)原理198第一節(jié) 信息技術(shù)與審計(jì)—— 信息技術(shù)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師和審計(jì)v 注冊(cè)會(huì)計(jì)師需依賴(lài)計(jì)算機(jī)生成的信息v 注冊(cè)會(huì)計(jì)師需利用計(jì)算機(jī)完成審計(jì)199第二節(jié) 電子數(shù)據(jù)處理技術(shù)模式分析 ——以流程圖描述信息系統(tǒng)v 流程圖是一種圖形化的描述方法v 用流程圖可以清晰地描述會(huì)計(jì)工作的業(yè)務(wù)流程v 流程圖是注冊(cè)會(huì)計(jì)師信息溝通的常用工具200第二節(jié) 電子數(shù)據(jù)處理技術(shù)模式分析 —— 電子數(shù)據(jù)處理的技術(shù)模式v 手工處理的自動(dòng)化v 在線輸入，離線處理v 在線實(shí)時(shí)事務(wù)處理201第三節(jié) 電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下的內(nèi)部控制v 根據(jù)控制對(duì)象，控制可劃分為? 使用者控制? 電子數(shù)據(jù)處理控制 （ EDP控制）v EDP控制分為? 一般控制? 應(yīng)用控制202第四節(jié) 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)計(jì)劃v 認(rèn)識(shí)系統(tǒng)及其控制環(huán)境v 了解會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的使用v 了解控制活動(dòng)v 交易及余額詳細(xì)測(cè)試的計(jì)劃203第五節(jié) 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)v 客戶(hù)應(yīng)用程序的測(cè)試v 客戶(hù)文件的測(cè)試v 使用計(jì)算機(jī)作為審計(jì)工作工具204第六節(jié) 電子商務(wù)審計(jì)v 在 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮電子商務(wù)的總體要求v 對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師知識(shí)和技能的要求v 對(duì)內(nèi)部控制的考慮v 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的其他事項(xiàng)205第七節(jié) 信息技術(shù)條件下審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)v 網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)v 信息技術(shù)條件下審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)206第三篇 交易循環(huán)審計(jì)第 十三章 銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)第十四章 購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)第十五章 生產(chǎn)與服務(wù)循環(huán)審計(jì)第十六章 籌資與投資循環(huán)審計(jì)第十七章 貨幣資金審計(jì)第十八章 特殊項(xiàng)目審計(jì)第十九章 終結(jié)審計(jì)207第十三章 銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)第一節(jié) 銷(xiāo)售與收款循環(huán)概述第二節(jié) 銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制及其測(cè)試第三節(jié) 銷(xiāo)售與收款循環(huán)的交易類(lèi)別測(cè)試第四節(jié) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)第五節(jié) 應(yīng)收賬款審計(jì)第六節(jié) 壞賬準(zhǔn)備審計(jì)第七節(jié) 其他相關(guān)賬戶(hù)審計(jì)208第一節(jié) 銷(xiāo)售與收款循環(huán)概述v 銷(xiāo)售與收款循環(huán)中涉及的主要會(huì)計(jì)賬戶(hù)v 主要業(yè)務(wù)活動(dòng)及其對(duì)應(yīng)的憑證和賬戶(hù)209銷(xiāo)售與收款循環(huán)中涉及的主要會(huì)計(jì)賬戶(hù)v 資產(chǎn)負(fù)債表賬戶(hù)? 應(yīng)收賬款? 壞賬準(zhǔn)備? 應(yīng)收票據(jù)? 預(yù)收賬款? 應(yīng)交稅費(fèi)? 其他應(yīng)交款v 利潤(rùn)表賬戶(hù)? 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入? 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本? 營(yíng)業(yè)稅金及附加? 銷(xiāo)售費(fèi)用? 其他業(yè)務(wù)收入? 其他業(yè)務(wù)成本 210銷(xiāo)售與收款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)v 銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中的主要活動(dòng)? 處理訂單? 信用批準(zhǔn)? 供貨與發(fā)運(yùn)? 開(kāi)具賬單? 記錄銷(xiāo)售v 收款業(yè)務(wù)中的主要活動(dòng)? 收到現(xiàn)金? 將現(xiàn)金存入銀行? 記錄收款? 辦理和記錄銷(xiāo)貨退回、折扣與折讓? 提取壞賬準(zhǔn)備? 注銷(xiāo)壞賬211第二節(jié) 銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制及其測(cè)試—— 內(nèi)部控制要點(diǎn)v 處理定單v 信用批準(zhǔn)v 供貨與發(fā)運(yùn)v 開(kāi)出賬單v 記錄銷(xiāo)售212第二節(jié) 銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制及其測(cè)試—— 控制測(cè)試v 了解并記錄內(nèi)部控制v 測(cè)試控制制度v 評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)213第三節(jié) 銷(xiāo)售與收款循環(huán)的交易類(lèi)別測(cè)試 — 銷(xiāo)售的交易類(lèi)別測(cè)試v 測(cè)試登記入賬的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是否真實(shí)v 測(cè)試已發(fā)生的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬v 測(cè)試已登記入賬的銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)估價(jià)是否準(zhǔn)確v 測(cè)試已登記入賬的銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)的分類(lèi)是否正確v 測(cè)試銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)的入賬是否及時(shí)v 測(cè)試銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)是否已正確地記入明細(xì)賬并正確匯總214第三節(jié) 銷(xiāo)售與收款循環(huán)的交易類(lèi)別測(cè)試 —— 收款的交易類(lèi)別測(cè)試與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)同屬一個(gè)循環(huán)，其部分測(cè)試可以與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)一并進(jìn)行，但有些測(cè)試須單獨(dú)進(jìn)行。215第四節(jié) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審計(jì)目標(biāo)v 收入確已發(fā)生v 記錄完整v 退回、折扣和折讓的處理適當(dāng)v 會(huì)計(jì)處理正確v 披露適當(dāng)216第四節(jié) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)實(shí)質(zhì)性程序v 復(fù)核主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表并與賬表核對(duì)v 確認(rèn)原則和計(jì)量v 應(yīng)用分析性程序v 審查憑證v 實(shí)施銷(xiāo)售的截止測(cè)試v 測(cè)試銷(xiāo)售退回、折扣和折讓的處理v 審查披露是否適當(dāng)217第五節(jié) 應(yīng)收賬款的審計(jì)應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)v 確定應(yīng)收賬款的存在性v 確定應(yīng)收賬款的所有權(quán)v 確定應(yīng)收賬款增減變動(dòng)記錄是否完整v 確定應(yīng)收賬款可回收性及壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否恰當(dāng)v 確定應(yīng)收賬款期末余額的正確性v 確定應(yīng)收賬款的披露是否適當(dāng)218第五節(jié) 應(yīng)收賬款的審計(jì)應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性程序v 取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表v 分析應(yīng)受賬款賬齡v 函證應(yīng)收賬款v 審查未函證的應(yīng)收賬款v 審查壞賬的確認(rèn)和處理v 分析應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額v 審查外幣應(yīng)收賬款的折算v 抽查有無(wú)不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)v 確定應(yīng)收賬款是否得到恰當(dāng)披露219第五節(jié) 應(yīng)收賬款的審計(jì)—— 應(yīng)收賬款的函證函證的方式v 肯定式函證216。 含義216。 適用范圍v 否定式函證216。 含義216。 適用范圍220第五節(jié) 應(yīng)收賬款的審計(jì)—— 應(yīng)收賬款的函 證函證范圍和對(duì)象的確定v 函證范圍的確定v 函證對(duì)象的確定221第五節(jié) 應(yīng)收賬款的審計(jì)—— 應(yīng)收賬款的函證函證的控制v 確保詢(xún)證函上的地址、名稱(chēng)與被審計(jì)單位有關(guān)資料一致v 確保詢(xún)證函上賬戶(hù)余額與被審計(jì)單位有關(guān)資料一致v 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)直接控制詢(xún)證函的發(fā)送和回收v 將已發(fā)出的詢(xún)證函的事項(xiàng)記錄于審計(jì)工作底稿v 將回函結(jié)果匯總后形成審計(jì)工作底稿222第五節(jié) 應(yīng)收賬款的審計(jì)—— 應(yīng)收賬款的函 證對(duì)函證結(jié)果的分析通常會(huì)出現(xiàn)三種情況：v 審計(jì)人員認(rèn)為可靠并得到確認(rèn)v 有跡象表明收回的詢(xún)證函不可靠v 詢(xún)證函中有些內(nèi)容沒(méi)有得到確認(rèn)對(duì)后兩種情況審計(jì)人員要引起重視，采取必要的程序。223第六節(jié) 壞賬準(zhǔn)備審計(jì)壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)v 確定計(jì)提方法和比率是否適當(dāng)v 確定壞賬準(zhǔn)備是否充分v 確定壞賬準(zhǔn)備增減變動(dòng)記錄是否完整v 確定壞賬準(zhǔn)備余額是否正確v 確定壞賬準(zhǔn)備的披露是否適當(dāng)224第六節(jié) 壞賬準(zhǔn)備審計(jì)壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序v 核查壞賬準(zhǔn)備數(shù)v 審查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提v 審查壞賬損失v 執(zhí)行分析程序v 檢查函證結(jié)果v 審查長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收賬款v 確定壞賬準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)225第六節(jié) 壞賬準(zhǔn)備審計(jì)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的審查v 審查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例是否符合制度的規(guī)定v 審查計(jì)提的數(shù)額是否恰當(dāng)v 審查會(huì)計(jì)處理是否正確v 審查前后期的處理是否一致226第七節(jié) 其他相關(guān)賬戶(hù)審計(jì)v 應(yīng)收票據(jù)v 預(yù)收賬款v 應(yīng)交稅費(fèi)v 其他應(yīng)交款v 營(yíng)業(yè)稅金及附加v 銷(xiāo)售費(fèi)用v 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)227第七節(jié) 其他相關(guān)賬戶(hù)審計(jì)應(yīng)收票據(jù)的審計(jì)v 審計(jì)目標(biāo)v 實(shí)質(zhì)性程序228第七節(jié) 其他相關(guān)賬戶(hù)審計(jì)預(yù)收賬款的審計(jì)v 審計(jì)目標(biāo)v 實(shí)質(zhì)性程序229第七節(jié) 其他相關(guān)賬戶(hù)審計(jì)應(yīng)交稅費(fèi)的審計(jì)v 審計(jì)目標(biāo)v 實(shí)質(zhì)性程序230第七節(jié) 其他相關(guān)賬戶(hù)審計(jì)其他應(yīng)交款的審計(jì)v 審計(jì)目標(biāo)v 實(shí)質(zhì)性程序231第七節(jié) 其他相關(guān)賬戶(hù)審計(jì)營(yíng)業(yè)稅金及附加的審計(jì)v 審計(jì)目標(biāo)v 實(shí)質(zhì)性程序232第七節(jié) 其他相關(guān)賬戶(hù)審計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用的審計(jì)v 審計(jì)目標(biāo)v 實(shí)質(zhì)性程序233第七節(jié) 其他相關(guān)賬戶(hù)審計(jì)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的審計(jì)v 審計(jì)目標(biāo)v 實(shí)質(zhì)性程序234第十四章 購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)第一節(jié) 購(gòu)貨與付款循環(huán)概述第二節(jié) 購(gòu)貨與付款循環(huán)內(nèi)部控制及其測(cè)試第三節(jié) 購(gòu)貨與付款循環(huán)交易類(lèi)別測(cè)試第四節(jié) 應(yīng)付賬款審計(jì)第五節(jié) 固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊審計(jì)第六節(jié) 其他相關(guān)賬戶(hù)審計(jì)235第一節(jié) 購(gòu)貨與付款循環(huán)概述—— 購(gòu)貨與付款循環(huán)涉及的主要賬戶(hù)v 應(yīng)付賬款v 固定資產(chǎn)v 累計(jì)折舊v 預(yù)付賬款v 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備v 工程物資v 在建工程v 固定資產(chǎn)清理v 應(yīng)付票據(jù)236第一節(jié) 購(gòu)貨與付款循環(huán)概述—— 主要業(yè)務(wù)活動(dòng)及其憑證和賬 戶(hù)v 購(gòu)貨與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)216。 采購(gòu)業(yè)務(wù)的主要活動(dòng)216。 付款業(yè)務(wù)的主要活動(dòng)v 購(gòu)貨與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)憑證和賬戶(hù)216。 原始憑證216。 記賬憑證216。 序時(shí)賬和明細(xì)賬216。 總賬賬戶(hù)237第二節(jié) 購(gòu)貨與付款循環(huán)內(nèi)部控制及其測(cè)試v 購(gòu)貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn)及控制測(cè)試v 固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制及控制測(cè)試238第二節(jié) 購(gòu)貨與付款循環(huán)內(nèi)部控制及其測(cè)試—— 購(gòu)貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn)及控制測(cè)試購(gòu)貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn)v 請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)v 編制訂購(gòu)單v 驗(yàn)收商品v 儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品存貨v 編制付款憑單v 確認(rèn)和記錄負(fù)債239第二節(jié) 購(gòu)貨與付款循環(huán)內(nèi)部控制及其測(cè)試—— 購(gòu)貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn)及控制測(cè)試控制測(cè)試v 記錄對(duì)內(nèi)部控制的了解v 測(cè)試內(nèi)部控制與評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)240第二節(jié) 購(gòu)貨與付款循環(huán)內(nèi)部控制及其測(cè)試—— 固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制及其測(cè)試固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制v 預(yù)算控制v 授權(quán)審批控制v 憑證與記錄v 職責(zé)分工v 劃分資本性支出和收益性支出v 維護(hù)和保養(yǎng)v 處置v 盤(pán)點(diǎn)241第二節(jié) 購(gòu)貨與付款循環(huán)內(nèi)部控制及其測(cè)試—— 固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制及其測(cè)試固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的測(cè)試v 了解制度v 執(zhí)行控制測(cè)試v 評(píng)價(jià)內(nèi)部控制242第三節(jié) 購(gòu)貨與付款循環(huán)的交易類(lèi)別測(cè)試v 購(gòu)貨的交易類(lèi)別測(cè)試v 付款的交易類(lèi)別測(cè)試243第三節(jié) 購(gòu)貨與付款循環(huán)的交易類(lèi)別測(cè)試購(gòu)貨的交易類(lèi)別測(cè)試v 測(cè)試入賬的購(gòu)貨業(yè)務(wù)是否真實(shí)v 測(cè)試已發(fā)生的購(gòu)貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬v 測(cè)試登記入賬的購(gòu)貨業(yè)務(wù)的估價(jià)是否準(zhǔn)確v 測(cè)試登記入賬的購(gòu)貨業(yè)務(wù)的分類(lèi)是否正確v 測(cè)試購(gòu)貨業(yè)務(wù)的記錄是否及時(shí)v 測(cè)試購(gòu)貨業(yè)務(wù)是否已正確地記入明細(xì)賬并準(zhǔn)確匯總244第三節(jié) 購(gòu)貨與付款循環(huán)的交易類(lèi)別測(cè)試付款的交易類(lèi)別測(cè)試購(gòu)貨與付款同屬于一個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)，付款業(yè)務(wù)的部分測(cè)試可以與購(gòu)貨業(yè)務(wù)的測(cè)試一并進(jìn)行，具有特殊性的業(yè)務(wù)需單獨(dú)測(cè)試。245第四節(jié) 應(yīng)付賬款審計(jì)應(yīng)付賬款的審計(jì)目標(biāo)v 確定應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還的記錄是否完整v 確定應(yīng)付賬款的期末余額是否正確v 確定應(yīng)付賬款的披露是否適當(dāng)246第四節(jié) 應(yīng)付賬款審計(jì)實(shí)質(zhì)性程序v 索取或編制應(yīng)付賬款試算表v 核對(duì)應(yīng)付賬款賬簿與相關(guān)憑證v 執(zhí)行分析程序v 函證應(yīng)付賬款v 查找未入賬的應(yīng)付賬款v 審查債權(quán)人對(duì)賬報(bào)告單v 其他測(cè)試程序v 審查應(yīng)付賬款的披露是否適當(dāng)247第五節(jié) 固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊審計(jì)v 固定資產(chǎn)的審計(jì)v 累計(jì)折舊的審計(jì)248第五節(jié) 固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊審計(jì)—— 固定資產(chǎn)的審計(jì)固定資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)v 存在性v 所有權(quán)v 記錄的完整性v 計(jì)價(jià)v 期末余額v 披露249第五節(jié) 固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊審計(jì)—— 固定資產(chǎn)的審計(jì)實(shí)質(zhì)性程序v 編制分析表并比較相關(guān)的賬戶(hù)記錄v 執(zhí)行分析程序v 驗(yàn)證所有權(quán)v 固定資產(chǎn)增加的審查v 固定資產(chǎn)減少的審查v 觀察盤(pán)點(diǎn)v 審查租賃的固定資產(chǎn)v 分析維護(hù)及保養(yǎng)費(fèi)用v 審查披露情況250第五節(jié) 固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊審計(jì)—— 累計(jì)折舊的審計(jì)審計(jì)目標(biāo)v 合法性v 記錄的完整性v 一貫性v 期末余額v 披露251第五節(jié) 固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊審計(jì)—— 累計(jì)折舊的審計(jì)實(shí)質(zhì)性程序v 確定折舊政策的適當(dāng)性v 獲取或編制累計(jì)折舊分類(lèi)匯總表v 執(zhí)行分析程序v 查驗(yàn)折舊費(fèi)用的計(jì)提和分配是否正確v 檢查累計(jì)折舊的披露是否恰當(dāng)252第六節(jié) 其他相關(guān)賬戶(hù)的審計(jì)其他賬戶(hù)包括：v 預(yù)付賬款v 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備v 工程物資v 在建工程v 固定資產(chǎn)清理v 應(yīng)付票據(jù)253第六節(jié) 其他相關(guān)賬戶(hù)的審計(jì)預(yù)付賬款的審計(jì)v 審計(jì)目標(biāo)v 實(shí)質(zhì)性程序254第六節(jié) 其他相關(guān)賬戶(hù)的審計(jì)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備v 審計(jì)目標(biāo)v 實(shí)質(zhì)性程序255第六節(jié) 其他相關(guān)賬戶(hù)的審計(jì)工程物資v 審計(jì)目標(biāo)v 實(shí)質(zhì)性程序256第六節(jié) 其他相關(guān)賬戶(hù)的審計(jì)在建工程v 審計(jì)目標(biāo)v 實(shí)質(zhì)性程序257