【正文】 南京航空航天大學(xué)審計(jì)審計(jì)AUDITING 版權(quán)：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社1審計(jì)n 學(xué)時(shí) ： 56n 課程性質(zhì)： 院定選修課 2教學(xué)計(jì)劃 n課程簡(jiǎn)介 n教學(xué)目標(biāo) n預(yù)修課程 n課程結(jié)構(gòu) n教材及參考資料 n成績(jī)與考試 n基本要求3課程簡(jiǎn)介 審計(jì)學(xué)課程 立足于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) ，主要討論審計(jì)學(xué)的基本理論與實(shí)務(wù)，包括審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)、審計(jì)程序與技術(shù)、交易循環(huán)審計(jì)、其他類型的審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)等內(nèi)容。本教材的內(nèi)容很豐富，有的內(nèi)容適合于研究生教學(xué)。本課件主要針對(duì)本科生，因此對(duì)書(shū)中的有些內(nèi)容將做適當(dāng)?shù)膭h減，那些適用于研究生和在本科教學(xué)中不擬詳細(xì)講解的內(nèi)容，在本課件中將一帶而過(guò)。 4教學(xué)目標(biāo) 通過(guò)本課程的教與學(xué)，要使學(xué)生掌握審計(jì)學(xué)的基本理論與基本方法，為從事審計(jì)理論研究和實(shí)務(wù)工作打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。5預(yù)修課程 審計(jì)學(xué)是會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的一門主要專業(yè)課，通常應(yīng)在學(xué)習(xí)了基礎(chǔ)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等課程之后學(xué)習(xí) 。 6教材及參考資料1． 主要教材 ：n 劉明輝主編： 《 審計(jì) 》 ，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社， 2022年 2月第一版。2． 參考資料：n 孫坤、徐平主編： 《 審計(jì)習(xí)題與案例》 ，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社， 2022年 8月第 1版。n 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試指定教材 《 審計(jì) 》7考試與成績(jī)n 平日成績(jī) 30%n 期末考試 70%8基本要求167。 保證出勤率，不無(wú)故曠課167。 上課認(rèn)真聽(tīng)講，積極參加討論167。 獨(dú)立完成個(gè)人作業(yè)；協(xié)作完成小組作業(yè)167。 誠(chéng)實(shí)、嚴(yán)謹(jǐn)，考試不作弊。 9課程內(nèi)容第一編 審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)第二編 審計(jì)程序與技術(shù)第三編 交易循環(huán)審計(jì)第四編 其他類型的審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)10第一篇 審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)第一章 審計(jì)與鑒證概論第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理第三章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則第四章 職業(yè)責(zé)任與法律責(zé)任11第二篇 審計(jì)程序與技術(shù)第五章 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程第六章 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿第七章 計(jì)劃審計(jì)工作第八章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估第九章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)第十章 審計(jì)抽樣和選擇性測(cè)試方法第十一章 審計(jì)報(bào)告第十二章 信息技術(shù)與審計(jì)12第三篇 交易循環(huán)審計(jì)第十三章 銷售與收款循環(huán)審計(jì)第十四章 購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)第十五章 生產(chǎn)與服務(wù)循環(huán)審計(jì)第十六章 籌資與投資循環(huán)審計(jì)第十七章 貨幣資金審計(jì)第十八章 特殊項(xiàng)目審計(jì)第十九章 終結(jié)審計(jì)13第四篇 其他類型審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)第二十章 特殊審計(jì)領(lǐng)域第二十一章 財(cái)務(wù)報(bào)表審閱、其他鑒證業(yè)務(wù) 和相關(guān)服務(wù)第二十二章 其他類型的審計(jì)14第一章 審計(jì)概論第一節(jié) 審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展第二節(jié) 審計(jì)的概念與種類第三節(jié) 鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別第四節(jié) 審計(jì)的動(dòng)因與社會(huì)角色第五節(jié) 審計(jì)基本假設(shè)15第一節(jié) 審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展本節(jié)主要內(nèi)容 ：v 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生v 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展v 鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展v 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與鑒證的發(fā)展16第一節(jié) 審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展—— 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生v 萌芽時(shí)期 可追溯到 16世紀(jì)的意大利，合伙企業(yè)出現(xiàn)以后。v 誕生與確立 英國(guó)工業(yè)革命以后，股份公司出現(xiàn)。出現(xiàn)了第一份 “ 會(huì)計(jì)師查賬報(bào)告 ” ，英國(guó)公司法確立了會(huì)計(jì)師的法律地位（ 1844《 公司法 》 、 1862《 公司法》 ）。v 職業(yè)的形成 1853年愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的成立。17第一節(jié) 審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展—— 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展v 按審計(jì)對(duì)象劃分的發(fā)展階段216。 會(huì)計(jì)賬目審計(jì)階段216。 資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段216。 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段v 按審計(jì)模式劃分的發(fā)展階段216。 賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)216。 內(nèi)控導(dǎo)向?qū)徲?jì)216。 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)18第一節(jié) 審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展—— 鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展v 鑒證業(yè)務(wù)的含義v 職業(yè)組織研究與開(kāi)發(fā)鑒證業(yè)務(wù)的努力216。 美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（ AICPA ）216。 加拿大特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（ CICA） 216。 澳大利亞注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（ ASCPA） 和澳大利亞特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（ ICAA）216。 國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)（ IFAC）19第一節(jié) 審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展—— 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與鑒證的發(fā)展v 恢復(fù)發(fā)展階段以 1980年財(cái)政部發(fā)布 《 關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問(wèn)處的暫行規(guī)定 》 為標(biāo)志。v 規(guī)范發(fā)展階段以 1994年 《 中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法 》 的頒布和實(shí)施為標(biāo)志 。20第二節(jié) 審計(jì)的概念與種類本節(jié)主要內(nèi)容：v 審計(jì)的概念v 審計(jì)的種類v 審計(jì)人員的種類21第二節(jié) 審計(jì)的概念與種類—— 審計(jì)的概念 審計(jì)是一個(gè)客觀地獲取和評(píng)價(jià)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定有關(guān)的證據(jù)，以確認(rèn)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)之間的符合程度，并把審計(jì)結(jié)果傳達(dá)給有利害關(guān)系的用戶的系統(tǒng)過(guò)程。22理解審計(jì)概念的關(guān)鍵詞v 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定v 客觀地獲取和評(píng)價(jià)證據(jù)v 系統(tǒng)的過(guò)程v 與既定標(biāo)準(zhǔn)相符合的程度v 審計(jì)結(jié)果v 有利害關(guān)系的用戶23第二節(jié) 審計(jì)的概念與種類—— 審計(jì)的種類按審計(jì)目的和內(nèi)容的分類v 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)v 合規(guī)審計(jì)v 經(jīng)營(yíng)審計(jì)24第二節(jié) 審計(jì)的概念與種類—— 審計(jì)的種類v 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)216。 會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的主體是注冊(cè)會(huì)計(jì)師216。 審計(jì)的依據(jù)是有關(guān)法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則216。 審計(jì)的客體是財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)信息216。 審計(jì)目的是查明財(cái)務(wù)報(bào)表是否符合既定標(biāo)準(zhǔn)216。 審計(jì)報(bào)告外發(fā)布25第二節(jié) 審計(jì)的概念與種類—— 審計(jì)的種類v 合規(guī)審計(jì)216。 以確定被審計(jì)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度、合同和有關(guān)控制標(biāo)準(zhǔn)為目的216。 由審計(jì)機(jī)關(guān)或其委托的審計(jì)組織或人員實(shí)施216。 審計(jì)依據(jù)是相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章制度、合約等216。 審計(jì)報(bào)告的使用范圍有限26第二節(jié) 審計(jì)的概念與種類—— 審計(jì)的種類v 經(jīng)營(yíng)審計(jì)216。 以評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、尋找改善途徑并提出建議為目的216。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師、政府審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)人員都可以成為審計(jì)主體216。 沒(méi)有固定的審計(jì)依據(jù)，建立評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)工作內(nèi)容的一部分216。 審計(jì)報(bào)告往往僅限于委托人使用27第二節(jié) 審計(jì)的概念與種類—— 審計(jì)人員的種類v 注冊(cè)會(huì)計(jì)師v 政府審計(jì)人員v 內(nèi)部審計(jì)人員28第三節(jié) 鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別本節(jié)主要內(nèi)容：v 鑒證業(yè)務(wù)的定義v 鑒證對(duì)象與鑒證對(duì)象信息v 鑒證業(yè)務(wù)的類別v 鑒證服務(wù)與相關(guān)服務(wù)的區(qū)別29第三節(jié) 鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別 —— 鑒證業(yè)務(wù)的定義鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。要點(diǎn)：216。用戶是 “預(yù)期使用者 ”216。目的保證或提高鑒證對(duì)象信息的質(zhì)量216。強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性和專業(yè)性216。要提供鑒證結(jié)論30第三節(jié) 鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別——鑒證對(duì)象與鑒證對(duì)象信息v 鑒證對(duì)象和鑒證對(duì)象信息的含義鑒證對(duì)象 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師將運(yùn)用一定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)的事物，而鑒證對(duì)象信息是鑒證對(duì)象的載體或表現(xiàn)形式。v 鑒證對(duì)象和鑒證對(duì)象信息的表現(xiàn)形式31第三節(jié) 鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別—— 鑒證業(yè)務(wù)的類別v 基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)216。 基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)216。 直接報(bào)告業(yè)務(wù)v 合理保證的鑒證業(yè)務(wù)和有限保證的鑒證業(yè)務(wù)216。 合理保證的鑒證業(yè)務(wù)216。 有限保證的鑒證業(yè)務(wù)216。 二者的區(qū)別v 審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)216。 歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)216。 歷史財(cái)務(wù)信息審閱216。 其他鑒證業(yè)務(wù)32第三節(jié) 鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別—— 鑒證業(yè)務(wù)與相關(guān)服務(wù)的區(qū)別v 相關(guān)服務(wù)的含義及種類v 相關(guān)服務(wù)與鑒證業(yè)務(wù)的區(qū)別33第四節(jié) 審計(jì)的動(dòng)因與社會(huì)角色—— 審計(jì)的動(dòng)因概括起來(lái)講，審計(jì)是為適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求而產(chǎn)生和發(fā)展的。v權(quán)力的分散v客觀條件的約束v復(fù)雜技術(shù)的約束v趨利動(dòng)機(jī)v調(diào)和矛盾的需求v降低風(fēng)險(xiǎn)的需要決定因素34第四節(jié) 審計(jì)的動(dòng)因與社會(huì)角色—— 審計(jì)人員的社會(huì)角色v 審計(jì)人員角色定位的歷史演變及評(píng)介216。 警犬216。 看門人216。 經(jīng)濟(jì)警察216。 其他v 信息風(fēng)險(xiǎn)的含義及導(dǎo)因v 審計(jì)人員的現(xiàn)實(shí)定位216。 信息風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)傉?16。 信息風(fēng)險(xiǎn)降低者35第五節(jié) 審計(jì)基本假設(shè)本節(jié)主要內(nèi)容：v 審計(jì)基本假設(shè)的含義v 我國(guó) 審計(jì)基本假設(shè)體系36第五節(jié) 審計(jì)基本假設(shè)—— 審計(jì)基本假設(shè)的含義審計(jì)基本假設(shè)是指對(duì)審計(jì)領(lǐng)域中存在的尚未確知或無(wú)法論證的事物按照客觀事物的發(fā)展規(guī)律所做的合乎邏輯的推理或判斷。包括無(wú)須證明的公理和有待于繼續(xù)證明的命題 。 37第五節(jié) 審計(jì)基本假設(shè)—— 我國(guó)審計(jì)基本假設(shè)的內(nèi)容216。 信息不對(duì)稱假設(shè)216。 信息不確定假設(shè)216。 信息可驗(yàn)證假設(shè)216。 信息重要性假設(shè)216。 審計(jì)主體獨(dú)立性假設(shè)216。 審計(jì)主體勝任性假設(shè)216。 審計(jì)主體理性假設(shè)216。 內(nèi)部控制相關(guān)性假設(shè)216。 風(fēng)險(xiǎn)可控性假設(shè)216。 認(rèn)同一貫性假設(shè)216。 證據(jù)力差別假設(shè)216。 標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)性假設(shè)38第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師第二節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所第三節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)第四節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)管理注：本章內(nèi)容可以自學(xué)為主。39第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師本節(jié)主要內(nèi)容：v 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試與注冊(cè)制度v 注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍v 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)后續(xù)教育40第二節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所本節(jié)主要內(nèi)容 ：v 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立與審批v 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu)v 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立登記v 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)承接41第三節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)本節(jié)主要內(nèi)容 ：v 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的職責(zé)v 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員v 協(xié)會(huì)權(quán)力機(jī)構(gòu)和常設(shè)辦事機(jī)構(gòu)v 地區(qū)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)v 外國(guó)會(huì)計(jì)師職業(yè)組織和國(guó)際會(huì)計(jì)職業(yè)組織簡(jiǎn)介42第四節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)管理本節(jié)主要內(nèi)容：v 注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理概述v 外國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)管理v 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)管理43第三章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則概述第二節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第三節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第四節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范44第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則概述本節(jié)主要內(nèi)容 ：v 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的作用v 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則基本體系v 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則v 注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制準(zhǔn)則v 注冊(cè)會(huì)計(jì)師后續(xù)教育準(zhǔn)則45第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則概述—— 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的作用v 為 衡量和評(píng)價(jià)執(zhí)業(yè)質(zhì)量提供依據(jù)v 有助于規(guī)范審計(jì)工作v 有助于增強(qiáng)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的信任v 有助于維護(hù)職業(yè)界的權(quán)益v 有助于推動(dòng)理論研究和人才培養(yǎng)46第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則概述——注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則基本體系v 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)體系注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則47第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則概述—— 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則基本體系v 注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則 商定程序 代編財(cái)務(wù)信息 ……審計(jì)準(zhǔn)則 審閱準(zhǔn)則 其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則48第二節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則本節(jié)主要內(nèi)容：v 注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則v 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則v 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則v 注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則v 注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則49第二節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則—— 注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則v 目的《 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則 》 的目的在于規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，明確鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)和要素，確定審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則和其他業(yè)務(wù)準(zhǔn)則適用的業(yè)務(wù)類型。v 內(nèi)容闡述了鑒證業(yè)務(wù)的定義與目標(biāo)、業(yè)務(wù)承接、鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系、鑒證對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)、鑒證