【正文】 第二章 審計(jì)種類、審計(jì)程序和審計(jì)方法 學(xué)習(xí)目標(biāo) ◆ 掌握審計(jì)的基本分類方法及基本內(nèi)容。 ◆ 了解審計(jì)的其他分類方法。 ◆ 了解審計(jì)程序的含義和作用。 ◆ 掌握各類審計(jì)的審計(jì)程序和特點(diǎn)。 ◆ 了解審計(jì)方法的一般內(nèi)容。 第一節(jié) 審計(jì)種類 ?審計(jì)的種類是指按不同的標(biāo)準(zhǔn)，將審計(jì)分為不同的類型。 P19 ?我國(guó)的審計(jì)分類標(biāo)準(zhǔn)有基本分類和其他分類兩種 一、審計(jì)的基本分類 (一 )按審計(jì)主體分類 P19 審計(jì)主體是指具有并行使審計(jì)職權(quán)的組織機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員 ,是審計(jì)行為的執(zhí)行者。 政府審計(jì) 政府審計(jì)又稱國(guó)家審計(jì)，是指由政府審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施的審計(jì)。按照《憲法》規(guī)定，我國(guó)的政府審計(jì)機(jī)關(guān)分中央和地方兩個(gè)層次。國(guó)務(wù)院設(shè)審計(jì)署，各省、自治區(qū)、直轄市、市、縣設(shè)審計(jì)廳 (局 )。因此，政府審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)國(guó)務(wù)院各部門和地方各級(jí)人民政府、國(guó)有企事業(yè)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 國(guó)家預(yù)防腐敗局原副局長(zhǎng)崔海容近日接受采訪 20220324 04:18:00 來源 : 中國(guó)廣播網(wǎng) (北京 南都：行政審批的不透明，是不是留下很多腐敗的空間？ 崔海容：關(guān)于推進(jìn)政務(wù)公開，去年兩會(huì)期間我接受人民網(wǎng)采訪，已經(jīng)談過。行政許可審批，前些年確實(shí)較繁鎖，比如房地產(chǎn)項(xiàng)目，從征地到房子蓋起來，要蓋近百個(gè)章子，每個(gè)章子加蓋過程中都可能存尋租的空間。 有個(gè)最典型的案例，南方某省會(huì)城土地房產(chǎn)部門的一個(gè) 打字員受賄 400余萬 元。她非官也非吏，審批簽章都輪不到她，為何受賄這么多錢？原因是需要到她那里打印材料的人太多，要排隊(duì)等候。搞房地產(chǎn)的老板不差錢，早一天審批過關(guān)，就早一天回收銀子。打字員就有了誰先誰后打印的選擇權(quán)。 社會(huì)審計(jì) 社會(huì)審計(jì)又稱民間審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，社會(huì)審計(jì)是指由依法成立的社會(huì)審計(jì)組織，即由經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的審計(jì)。社會(huì)審計(jì)組織接受委托，依法對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益承辦審計(jì)鑒證、經(jīng)濟(jì)案件鑒證、注冊(cè)資本驗(yàn)證和年檢、管理咨詢等業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作機(jī)構(gòu)。 內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部審計(jì)是指本部門、本單位內(nèi)部專設(shè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員對(duì)本部門、本單位及下屬單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行的審計(jì)。 目的是查錯(cuò)防弊，改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益 審計(jì)的基本分類 (二 )按審計(jì)目的和內(nèi)容分類 P20 審計(jì)目的是指審查和評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象所要達(dá)到的目的和要求，被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)構(gòu)成審計(jì)的內(nèi)容。審計(jì)主體不同，其審計(jì)目的和內(nèi)容有所不同。 類 （ 1）財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)。是指對(duì)財(cái)政預(yù)決算、企業(yè)和事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行的監(jiān)督檢查活動(dòng)。審計(jì)的主要內(nèi)容是會(huì)計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表。其目的是通過審計(jì)，確定上述會(huì)計(jì)資料所反映的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、營(yíng)運(yùn)資金情況，以及預(yù)算資金的周轉(zhuǎn)及其結(jié)果的真實(shí)性、合規(guī)性、合法性和正確性，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題，提出處理意見和建議。 （ 2）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。就是指由審計(jì)組織或?qū)徲?jì)人員為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高，而對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)效益狀況和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響因素進(jìn)行的審查、分析和評(píng)價(jià)活動(dòng)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的內(nèi)容十分廣泛，一般從目的上把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)分為經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性三種審計(jì)，當(dāng)然，審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)放在經(jīng)濟(jì)效果上。 （ 3）財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)。是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位在執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律方面所進(jìn)行的審計(jì)。通過這種審計(jì)，監(jiān)督檢查被審計(jì)單位貫徹執(zhí)行財(cái)經(jīng)政策、法令、制度的情況和存在問題；揭發(fā)和查明違法活動(dòng)，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保證經(jīng)濟(jì)體制改革的順利進(jìn)行。財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)，目的在于維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)利益，保護(hù)國(guó)家利益不受侵占和損害。 國(guó)家能源局官員家中搜出 2億元現(xiàn)金 被審查起訴 ? 中新網(wǎng) 1月 28日電 據(jù)最高人民檢察院網(wǎng)站消息，國(guó)家能源局煤炭司原副司長(zhǎng)魏鵬遠(yuǎn)涉嫌受賄、巨額財(cái)產(chǎn)來源不明犯罪一案，經(jīng)最高人民檢察院依法指定管轄，日前已由河北省保定市人民檢察院偵查終結(jié)，移送審查起訴。 ? 據(jù)悉， 2022年 5月，檢察機(jī)關(guān)以涉嫌受賄犯罪，依法對(duì)國(guó)家能源局核電司司長(zhǎng)郝衛(wèi)平、煤炭司副司長(zhǎng)魏鵬遠(yuǎn)立案?jìng)刹?，并采取?qiáng)制措施。 2022年 10月，最高人民檢察院反貪污賄賂總局局長(zhǎng)徐進(jìn)輝表示，煤炭司副司長(zhǎng)魏鵬遠(yuǎn)家中搜查發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金 折合人民幣 2億余元， 成為建國(guó)以來檢察機(jī)關(guān)一次起獲贓款現(xiàn)金數(shù)額最大的案件。 為什么要把現(xiàn)金放在家 一 （上億現(xiàn)金藏家中為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)） 據(jù)一項(xiàng)對(duì)數(shù)百個(gè)樣本的研究，貪官之所以會(huì)把天量現(xiàn)金藏在自己家中。主要目的還是為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。事實(shí)上，以現(xiàn)金方式保存貪腐所得是多數(shù)貪腐分子的選擇，這種做法占了樣本總數(shù)的 %。 這是因?yàn)?，目前已?jīng)實(shí)行的現(xiàn)金管理和大額數(shù)據(jù)報(bào)送制度，可以在很大程度上迫使行賄資金或其他腐敗資金，在金融機(jī)構(gòu)和反洗錢中心留下交易痕跡及交易對(duì)手名稱：依據(jù)中國(guó)人民銀行有關(guān)規(guī)定，當(dāng)單筆存款金額達(dá)到或超過 1萬元現(xiàn)金時(shí)，銀行應(yīng)對(duì)存款人進(jìn)行客戶身份的識(shí)別；當(dāng)單筆存入現(xiàn)金超過 5萬元時(shí)，銀行應(yīng)同時(shí)核對(duì)來人和賬戶持有人的有效身份證件，如發(fā)現(xiàn)異常情況，銀行還應(yīng)進(jìn)一步通過公民身份信息系統(tǒng)對(duì)客戶身份進(jìn)行核查。 另外，這些藏在家中的天量現(xiàn)金，大部分是受賄所得，而不是貪污所得。當(dāng)腐敗所得來源為貪污時(shí)， 80%左右的腐敗分子會(huì)通過洗錢等手段將所得資產(chǎn)合法化，而如果腐敗來源是受賄，則只有 20%左右的腐敗分子會(huì)進(jìn)行洗錢。這是因?yàn)樾匈V和受賄通常相對(duì)安全，只要當(dāng)事人都能夠保密，一般不易查到。 （ 4）經(jīng)營(yíng)承包審計(jì)。是隨著經(jīng)濟(jì)體制改革所興起的一種審計(jì)。審計(jì)的主要內(nèi)容是 承包雙方 (承包方、發(fā)包方 )的經(jīng)濟(jì)責(zé)任， 以及合同的簽訂和執(zhí)行情況。它分為承包前審計(jì)、期中審計(jì)、終結(jié)審計(jì)。其目的是通過審計(jì)，完善經(jīng)營(yíng)承包責(zé)任制，正確處理國(guó)家和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。 招、投標(biāo)管理中的問題和案例 招標(biāo)存在的問題和案例分析 （ 1）、 未經(jīng)招標(biāo)違規(guī)直接發(fā)包工程，材料物資招標(biāo)效果不明顯或者招標(biāo)流于形式。 某集團(tuán) **項(xiàng)目，國(guó)家審計(jì)署審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)：存在主體發(fā)包，單項(xiàng)轉(zhuǎn)包，分包單位不具備相應(yīng)資質(zhì)等問題；還有主要材料采購(gòu)未招標(biāo)：涉及鋼材8442噸，金額 5130萬元；水泥 89408噸，金額 5226萬元。 某集團(tuán) **高速公路項(xiàng)目沒有開展物資集中（招標(biāo)）采購(gòu)工作，采購(gòu)單價(jià)的確定沒有任何依據(jù)，單價(jià)普遍偏高。 某集團(tuán) **項(xiàng)目橋梁模板采購(gòu)方案無評(píng)審，采購(gòu)無計(jì)劃、采購(gòu)不招標(biāo)、部分采購(gòu)無合同、無評(píng)審評(píng)價(jià)紀(jì)錄，在模板制作過程監(jiān)管不力、模板有質(zhì)量問題未對(duì)生產(chǎn)廠家問責(zé)造成模板無法使用當(dāng)廢品處理 ,凈損失 39萬元，且現(xiàn)場(chǎng)模板丟失、損毀浪費(fèi) 46萬元。 又如：南京原