【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 46。 需要實(shí)施的其他審計(jì)程序246。 具體審計(jì)計(jì)劃的范例見(jiàn)教材 P150v 總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的關(guān)系在具體審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行的過(guò)程中，需要對(duì)總體審計(jì)策略 進(jìn)行調(diào)整108第二節(jié) 總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃 — 審計(jì)過(guò)程中對(duì)計(jì)劃的更改v 計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程v 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)視具體情況對(duì)總體策略和具體計(jì)劃做出必要的更新和修改109第二節(jié) 總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃 — 監(jiān)督、指導(dǎo)與復(fù)核影響監(jiān)督、指導(dǎo)和復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的因素：v 被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度v 審計(jì)領(lǐng)域v 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)v 執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)好轉(zhuǎn)業(yè)勝任能力110第二節(jié) 總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃 — 對(duì)計(jì)劃審計(jì)工作的紀(jì)錄v 紀(jì)錄的內(nèi)容216。 對(duì)總體審計(jì)策略的紀(jì)錄216。 對(duì)具體審計(jì)計(jì)劃的紀(jì)錄216。 對(duì)審計(jì)計(jì)劃重大修改的紀(jì)錄v 紀(jì)錄的形式和范圍 取決于被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度、重要性、具體審計(jì)業(yè)務(wù)的情況。111第二節(jié) 總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃 — 首次接受委托的補(bǔ)充考慮v 針對(duì)建立客戶關(guān)系和承接具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序。v 如果被審計(jì)單位變更了會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)按照職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)準(zhǔn)則的要求，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通。112第二節(jié) 總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃與治理層和管理層的溝通v 治理層和管理層v 溝通的內(nèi)容v 溝通的形式v 溝通的紀(jì)錄113第三節(jié) 審計(jì)重要性本節(jié)主要內(nèi)容v 重要性的含義v 重要性的確定v 重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系及其影響v 評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響114第三節(jié) 審計(jì)重要性重要性的含義v 重要性和重要性水平v 如何全面理解重要性概念115第二節(jié) 審計(jì)重要性重要性水平的確定v 確定計(jì)劃的重要性水平應(yīng)考慮的因素v 重要性的定量和定性考慮 v 財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平116第二節(jié) 審計(jì)重要性重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系v 重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系v 重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系對(duì)審計(jì)程序的影響117第二節(jié) 審計(jì)重要性評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響v 尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)v 評(píng)價(jià)尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)的影響v 與重要性相關(guān)的紀(jì)錄118第四節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)本節(jié)的主要內(nèi)容v 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義v 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型v 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有 重要性和審計(jì)證據(jù)之間 的關(guān)系v 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)119第四節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)—— 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義v 定義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大誤報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。v 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系120第四節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)—— 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成。v 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)v 檢查風(fēng)險(xiǎn) v 各要素之間的關(guān)系 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) =重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn)121第四節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)—— 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系v 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性的關(guān)系反向關(guān)系v 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系正向關(guān)系122第四節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)—— 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)總體應(yīng)對(duì)措施包括：v 向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性v 分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員或利用專家的工作v 提供更多的督導(dǎo)v 在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見(jiàn)或事先了解v 對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修123第八章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的含義第二節(jié) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境第三節(jié) 了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制第四節(jié) 評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)第五節(jié) 與管理層和治理層的溝通第六節(jié) 審計(jì)工作紀(jì)錄124第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的含義本節(jié)主要內(nèi)容v 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意義v 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來(lái)源125第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的含義— 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意義v 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的含義v 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容v 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要性126第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的含義—— 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來(lái)源v 詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員v 運(yùn)用分析程序v 觀察和檢查v 其他審計(jì)程序和信息來(lái)源127第二節(jié) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境本節(jié)主要內(nèi)容即了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容，包括：v 行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素v 被審計(jì)單位的性質(zhì)v 被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用v 被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)v 被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)128第二節(jié) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境— 行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素v 了解的具體內(nèi)容? 行業(yè)狀況? 法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境? 其他外部因素? 了解的重點(diǎn)和程度v 實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序? 查閱以前年度的審計(jì)工作底稿? 詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層和職工? 查閱內(nèi)部與外部的信息資料? 與項(xiàng)目組成員討論? 分析程序129第二節(jié) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境—— 被審計(jì)單位的性質(zhì)v 了解的具體內(nèi)容? 所有權(quán)結(jié)構(gòu)? 治理結(jié)構(gòu)? 組織結(jié)構(gòu)? 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)? 投資活動(dòng)? 籌資活動(dòng)v 實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序? 詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層和其他相關(guān)人員? 查閱文件和報(bào)告? 實(shí)地察看? 運(yùn)用分析程序130第二節(jié) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境— 被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用v 了解的具體內(nèi)容? 重要項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策和行業(yè)慣例? 重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法? 在新領(lǐng)域采用重要會(huì)計(jì)政策的影響? 會(huì)計(jì)政策變更? 客戶何時(shí)、如何采用新的會(huì)計(jì)政策v 實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序? 查閱以前工作底稿? 詢問(wèn)? 查閱財(cái)務(wù)資料和內(nèi)部報(bào)告131第二節(jié) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境— 被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)v 了解的具體內(nèi)容? 目標(biāo)、戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)? 被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程v 實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序? 詢問(wèn)? 查閱文件? 了解被審計(jì)單位所處的外部環(huán)境和行業(yè)狀況，判斷與企業(yè)的目標(biāo)有何差異132第二節(jié) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境—— 被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)v 了解的具體內(nèi)容? 關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)? 業(yè)績(jī) 趨勢(shì)? 預(yù)測(cè)? 預(yù)算和差異分析? 管理層和員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策? 分部信息與不同層次部門的業(yè)績(jī)報(bào)告? 與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較? 外部機(jī)構(gòu)提出的報(bào)告v 實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序? 詢問(wèn)? 查閱文件? 分析程序133第三節(jié) 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制本節(jié)主要內(nèi)容v 內(nèi)部控制的基本理論v 了解控制環(huán)境v 了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程v 了解信息系統(tǒng)與溝通v 了解控制活動(dòng)v 了解對(duì)控制的監(jiān)督134第三節(jié) 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制 —— 內(nèi)部控制的基本理論v 內(nèi)部控制的內(nèi)涵及要素v 與審計(jì)相關(guān)的控制v 對(duì)內(nèi)部控制了解的程度v 內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化成分v 內(nèi)部控制的局限性135第三節(jié) 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制 —— 了解控制環(huán)境v 了解的具體內(nèi)容? 對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)? 對(duì)勝任能力的重視? 治理層的參與程度? 管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格? 組織結(jié)構(gòu)與職權(quán)和責(zé)任的分配? 人力資源政策與實(shí)務(wù)v 控制環(huán)境的評(píng)估? 詢問(wèn)與觀察并用? 考慮控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響136第三節(jié) 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制 —— 了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程v 風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源v 識(shí)別經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)v 評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的設(shè)計(jì)與執(zhí)行137第三節(jié) 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制 —— 了解信息系統(tǒng)與溝通v 了解與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)v 與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的溝通v 對(duì)小型被審計(jì)單位的考慮138第三節(jié) 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制 —— 了解控制活動(dòng)v 了解與授權(quán)有關(guān)的控制活動(dòng)v 了解與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)有關(guān)的控制活動(dòng)v 了解與信息處理有關(guān)的控制活動(dòng)v 了解實(shí)物控制v 了解職責(zé)分離v 了解和評(píng)估控制活動(dòng)應(yīng)考慮的主要問(wèn)題139第三節(jié) 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制 —— 了解對(duì)控制的監(jiān)督v 了解對(duì)控制的持續(xù)監(jiān)督和專門評(píng)價(jià)活動(dòng)v 了解對(duì)控制的持續(xù)監(jiān)督和專門評(píng)價(jià)活動(dòng)應(yīng)考慮的問(wèn)題v 了解與監(jiān)督活動(dòng)相關(guān)的信息來(lái)源140第四節(jié) 評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)本節(jié)主要內(nèi)容v 識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)v 需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)v 僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)v 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修正141第四節(jié) 評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)—識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（ 一）識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序v 在了解被審計(jì)單位及環(huán)境的過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)v 將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系v 考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大v 考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致重大財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的可能性142第四節(jié) 評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)— 識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（二）可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情況v 宏觀方面：包括所在地經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定性、市場(chǎng)情況、監(jiān)管環(huán)境、行業(yè)環(huán)境等。v 企業(yè)方面：包括進(jìn)入新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域、采用新技術(shù)、發(fā)生收購(gòu)等重大事項(xiàng)、復(fù)雜的合營(yíng)或聯(lián)營(yíng)、復(fù)雜的融資形式等。v 會(huì)計(jì)方面：重大會(huì)計(jì)調(diào)整、應(yīng)用新的準(zhǔn)則或制度、會(huì)計(jì)計(jì)量過(guò)程復(fù)雜、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有重大不確定性等。143第四節(jié) 評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)— 識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（三）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的層次v 某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能與特定的某類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)。v 某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能余財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定 。（四）內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可審計(jì)性的影響在下列兩種情況下，應(yīng)考慮出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告：v 會(huì)計(jì)紀(jì)錄的狀況和可靠性存在重大問(wèn)題，不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)v 對(duì)管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮144第四節(jié) 評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)—— 需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng) 考慮風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)、是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法等發(fā)生重大變化有關(guān)、交易的復(fù)雜程度、是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易、需要主觀判斷的程度、是否涉及異常的重大交易了解被審計(jì)單位與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制，評(píng)價(jià)其設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況。特別風(fēng)險(xiǎn)的判定特別風(fēng)險(xiǎn)的處理145第四節(jié) 評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)— 僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序如法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無(wú)法將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況。146第四節(jié) 評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)——對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修正對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平應(yīng)隨著審計(jì)證據(jù)的獲取而進(jìn)行適當(dāng)?shù)男拚?，并相?yīng)修改原計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序 。147第五節(jié) 與管理層和治理層的溝通v 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將注意到的內(nèi)部控制重大缺陷告知適當(dāng)層次的管理層或治理層。v 確定注意到內(nèi)控偏差是否屬于重大缺陷需要運(yùn)用專業(yè)判斷。下列情況通常表明內(nèi)控存在重大缺陷：? 審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)報(bào)，而內(nèi)控沒(méi)有發(fā)現(xiàn)? 控制環(huán)境薄弱? 存在高層管理人員舞弊跡象148第六節(jié) 審計(jì)工作紀(jì)錄v 紀(jì)錄的內(nèi)容v 紀(jì)錄的方式149第九章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)第一節(jié) 針對(duì)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì) 措施第二節(jié) 針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序第三節(jié) 控制測(cè)試第四節(jié) 實(shí)質(zhì)性程序第五節(jié) 評(píng)價(jià)列報(bào)的適當(dāng)性第六節(jié) 評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性第七節(jié) 審計(jì)工作紀(jì)錄150第一節(jié) 針對(duì)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施本節(jié)主要內(nèi)容v 報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施v 對(duì)源于控制環(huán)境的報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的考慮v 報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及其總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)總體方案的影響151第一節(jié) 針對(duì)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施一、總體應(yīng)對(duì)措施v 向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的重要性v 分派更有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，或利用專家的工作v 提供更多的督導(dǎo)v 在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)應(yīng)注意不被管理層預(yù)先或事先了解v 對(duì)擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改152第一節(jié) 針對(duì)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施二、對(duì)源于控制環(huán)境的報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的考慮v 在期末而不是期中實(shí)施更多的審計(jì)程序v 主要依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)v 修改審計(jì)程序的性質(zhì)，獲取更有力的審計(jì)證據(jù)v 擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍153第一節(jié) 針對(duì)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施三、 報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及其總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)總體方案的影響v 實(shí)質(zhì)性方案：進(jìn)一步審計(jì)程序以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鱲 綜合性方案：將控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用154第二節(jié) 針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序本節(jié)主要內(nèi)容v 進(jìn)一步審計(jì)程序的內(nèi)涵和要求v 進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)v 進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間v 進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍155第二節(jié) 針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序一、 進(jìn)一步審計(jì)程序的內(nèi)涵和要求