【正文】 風(fēng)險(xiǎn)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系62重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系252。 4000元的重要性水平高于 2022元的重要性水平252。 當(dāng)為 4000元時(shí)， CPA僅需關(guān)注 4000元以上的錯(cuò)報(bào)252。 而當(dāng)為 2022元時(shí)，不僅關(guān)注 4000元以上的錯(cuò)報(bào)，還需關(guān)注 2022～ 4000之間的錯(cuò)報(bào)，因?yàn)檫@會(huì)影響到使用者的決策判斷252。 所以：重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越大 反向關(guān)系216。 CPA應(yīng)合理確定重要性水平? 偏高 錯(cuò)誤結(jié)論 質(zhì)量問題? 偏低 浪費(fèi)時(shí)間人力 效率問題63重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系　 （金額） ≠ 重要性 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越大，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要搜集的審計(jì)證據(jù)就越多。，而不應(yīng)人為調(diào)高重要性水平，而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 ，需要收集越多、越有效的審計(jì)證據(jù)。二者呈反向變動(dòng)關(guān)系。64 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系A(chǔ)、可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（即可容忍的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)）與審計(jì)證據(jù)是反向關(guān)系。B、面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（即客觀存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)）與審計(jì)證據(jù)是正向關(guān)系。v 面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（即客觀存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)）越高，越要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師收集更多、更有效的審計(jì)證據(jù)，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。65v同理，當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)一定的情況下， 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)同向變動(dòng)，即雙方成正向關(guān)系 ，則有：A、 可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)（即可容忍的檢查風(fēng)險(xiǎn)）與審計(jì)證據(jù)是反向關(guān)系。B、面臨的檢查風(fēng)險(xiǎn)（即客觀存在的檢查風(fēng)險(xiǎn)）與審計(jì)證據(jù)是正向關(guān)系。66重要性、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系重要性水平 客觀存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)反向可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低審計(jì)證據(jù)數(shù)量反 向 反向67 張平在評(píng)估紅星公司的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，分別設(shè)計(jì)了以下四種情況風(fēng)險(xiǎn)類別 情況一 情況 二 情況三 情況四 可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 4 % 4 % 2% 2% 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 100% 40% 100% 40% 請(qǐng)幫助張平確定哪種情況下需要獲取最多的審計(jì)證據(jù)，并說明理由。68【 答 】 首先應(yīng)根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系模型和 四種情況 分別確定相應(yīng)的檢查風(fēng)險(xiǎn) 情況一： DR=4%247。100%=4%　　 情況二： DR=4%247。40% =10%　　 情況三： DR=2%247。100%=2%　　 情況四： DR=2%247。40%=5% 其次根據(jù)檢查風(fēng)險(xiǎn)的高低確定獲取證據(jù)數(shù)量的多少。在第三種情況下需要獲取最多的審計(jì)證據(jù)。因?yàn)榭山邮艿臋z查風(fēng)險(xiǎn)水平與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量呈反比關(guān)系，即：可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越低，所需要獲取的審計(jì)證據(jù)越多，反之亦然。69v 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司 208 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型 (審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn) )時(shí)， B注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。v (1)下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是 (　　 )。v A．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的v B．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是在不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性v C．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在v D．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制【 正確 答案 】 C70v(2)在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中， “ 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ”是指 (　　 )。vA．評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)vB．評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)vC．評(píng)估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)vD．評(píng)估的與財(cái)務(wù)報(bào)表存在廣泛聯(lián)系的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【 正確 答案 】 B【 解析 】 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。71v(3)當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)， B注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施是 (　　 )。vA．縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍vB．將計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從期中移至期末vC．降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)vD．消除固有風(fēng)險(xiǎn)【 正確 答案 】 B【 解析 】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過修改實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍是降低檢查風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑，故選項(xiàng) B正確。 72v 下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中各風(fēng)險(xiǎn)要素的說法中，恰當(dāng)?shù)挠?(　　 )。v A．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)先設(shè)定的v B．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)前面臨的v C．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是評(píng)估的v D．檢查風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序控制的【 正確 答案 】 ACD【 解析 】 在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)可接受的低水平，是預(yù)先設(shè)定的，選項(xiàng) A恰當(dāng)，選項(xiàng) B不恰當(dāng)；選項(xiàng) C恰當(dāng)，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后評(píng)估的；選項(xiàng) D恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過合理設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。 73v 在控制檢查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)， B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是 (　　 )。vA．調(diào)高重要性水平vB．測試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險(xiǎn)vC．進(jìn)行穿行測試，以降低固有風(fēng)險(xiǎn)vD．合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序v【 答案 】 D74在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)， C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列做法正確的是（ ）。，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)丙公司及其環(huán)境的了解，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果答案： C75審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述正確的是（ ）。，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見答案： D 76注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。下列表述正確的是（ ）。，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多答案： A77本章復(fù)習(xí)思考題v什么是審計(jì)重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中為什么要考慮重要性？v什么是未更正錯(cuò)報(bào)？注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何評(píng)價(jià)它？v什么是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型由哪些要素組成？v審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、重要性水平和審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系是什么？78本章結(jié)束！79