負(fù)債審計(jì)ppt課件-資料下載頁
2025-05-05 22:23本頁面
【正文】 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 513 460 應(yīng)付債券 —— 利息調(diào)整 8 175 三、長期應(yīng)付款審計(jì) 1確定期末長期應(yīng)付款、未確認(rèn)融資費(fèi)用是否存在，是否為被審計(jì)單位應(yīng)履行的償還義務(wù)。 2 確定長期應(yīng)付款的發(fā)生、償還及計(jì)息的記錄是否完整。 3 確定長期應(yīng)付款、未確認(rèn)融資費(fèi)用的期末余額是否正確。 4確定未確認(rèn)融資費(fèi)用入賬和攤銷的記錄是否完整。 5確定長期應(yīng)付款和未確認(rèn)融資費(fèi)用的披露是否恰當(dāng)。 案例資料： 審計(jì)人員 2022年 2月 15日在審查某公司 2022年度“長期應(yīng)付款”明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)： 1月 5日 15號(hào)憑證融資租入設(shè)備 200 000元，每月支付租賃費(fèi) 20 000元， 10月份支付完畢。審計(jì)人員分析，長期應(yīng)付款按理應(yīng)該是超過一年的應(yīng)付款項(xiàng)，為何在 10個(gè)月內(nèi)付完？于是，審計(jì)人員調(diào)閱15號(hào)憑證，會(huì)計(jì)分錄為： 借：固定資產(chǎn) —— 融資租入 200 000 貸：長期應(yīng)付款 —— 甲公司 200 000 所附原始憑證為“臨時(shí)租入?yún)f(xié)議”。 每期支付租賃款的會(huì)計(jì)分錄為： 借：長期應(yīng)付款 —— 甲公司 20 000 貸：銀行存款 20 000 所附原始憑證為支票存根和白條收據(jù)。 10月 29日，在支付最后一筆租金后，該企業(yè)做了如下會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用 —— 租賃費(fèi) 200 000 貸：固定資產(chǎn) 200 000 審計(jì)人員審查所有的原始憑證后，初步判斷該企業(yè)有虛假融資行為。審計(jì)人員又到甲公司進(jìn)行調(diào)查，原來甲公司是該企業(yè)的下屬企業(yè)，收到支票后又將此款返還給該企業(yè)，該企業(yè)已將此款用于發(fā)放獎(jiǎng)金。 案例要求： 請(qǐng)指出該企業(yè)存在的問題，并提出處理意見。 ? 案例解析： ① 根據(jù)題意可知該企業(yè)利用假融資，偽造原始憑證，掩人耳目，將套取的現(xiàn)金全部用于發(fā)放獎(jiǎng)金，嚴(yán)重違反了財(cái)經(jīng)紀(jì)律。 ② 審計(jì)人員應(yīng)責(zé)成該企業(yè)扣回已發(fā)放的獎(jiǎng)金，補(bǔ)交所得稅 (暫不考慮其賬務(wù)處理 )，并調(diào)整有關(guān)賬簿記錄。 調(diào)整分錄如下： 借：其他應(yīng)收款 200 000 貸：管理費(fèi)用 —— 租賃費(fèi) 200 000 案例資料： 2022年 12月 1日，甲公司與乙租賃公司簽訂了一份礦泉水生產(chǎn)線融資租賃合同。租賃合同規(guī)定：租賃期開始日為 2022年 1月 1日；租賃期為 3年，每年年末支付生產(chǎn)線租金 2 000 000元；租賃期屆滿：礦泉水生產(chǎn)線的估計(jì)殘余價(jià)值為 400 000元，其中甲公司擔(dān)保余值為 300 000元，未擔(dān)保余值為 100 000元。 該礦泉水生產(chǎn)線于 2022年 12月 31日運(yùn)抵甲公司，當(dāng)日投入使用；該礦泉水生產(chǎn)線為全新生產(chǎn)線，租賃開始日的公允價(jià)值為 6?000?000元；租賃內(nèi)含利率為 6%。2022年 12月 31日，甲公司將該礦泉水生產(chǎn)線歸還給乙租賃公司。甲公司的賬務(wù)處理知下： 借：固定資產(chǎn) —— 融資租入固定資產(chǎn) 6 300 000 貸：長期應(yīng)付款 6 300 000 案例要求： 請(qǐng)指出該企業(yè)存在的問題，并提出處理意見。 ? 案例解析： 根據(jù)規(guī)定，企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)成本，應(yīng)按租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用。案例中固定資產(chǎn)成本確定錯(cuò)誤。 根據(jù)上述資料，有關(guān)數(shù)據(jù)復(fù)算如下： 最低租賃付款額現(xiàn)值 =2 000 000 730+300 000 396=5 597 880(元 ) 融資租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值 =5 597 880(元 ) 未確認(rèn)融資費(fèi)用 =6 300 0005 597 880=702 120(元 ) 建議調(diào)整分錄： 借：未確認(rèn)融資費(fèi)用 702 120 貸：固定資產(chǎn) —— 融資租入固定資產(chǎn) 702 120 課堂練習(xí) ? 多選題 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要函證應(yīng)付賬款的情形包括 （ ） ? A、 應(yīng)付賬款的控制風(fēng)險(xiǎn)較高 ? B、 應(yīng)付賬款的固有風(fēng)險(xiǎn)較高 ? C、 某應(yīng)付賬款賬戶金額較大 ? D、 被審計(jì)單位處于經(jīng)濟(jì)困難階段 答案： ACD 課堂練習(xí) ? 下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以查找出未入賬的應(yīng)付賬款的程序是（ ） ? A、 審查資產(chǎn)負(fù)債表日收到 ， 但尚未處理的購貨發(fā)票 ? B、 審查資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)入庫 ， 但未收到發(fā)票的商品的有關(guān)記錄 ? C、 審查所有應(yīng)付賬款函證的回函 ? D、 審查資產(chǎn)負(fù)債表日后一段時(shí)間內(nèi)的現(xiàn)金支票存根 答案： ABCD 課堂練習(xí) ? 對(duì)于長期借款在會(huì)計(jì)報(bào)表中的披露 ， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)審查 （ ） 。 ? A、 一年內(nèi)到期的長期借款是否列入流動(dòng)資產(chǎn) ? B、 借款的種類是否列示 ? C、 借款的目的是否說明 ? D、 借款的擔(dān)保是否說明 答案： ABD 課堂練習(xí) ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)付債券時(shí) ， 如果被審計(jì)單位應(yīng)付債券業(yè)務(wù)不多 ， 可直接進(jìn)行 （ ） 。 ? A、 內(nèi)部控制調(diào)查 ? B、 符合性測(cè)試 ? C、 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 ? D、 穿行測(cè)試 答案： C 解析：如果被審計(jì)單位應(yīng)付債券業(yè)務(wù)不多， 可直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，這樣審計(jì)更有效率和效果 課堂練習(xí) ? 判斷題 ? 即使某一應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶年末余額為零 ， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然可以將起列為函證對(duì)象 。 （ ） 答案： √
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