流動(dòng)負(fù)債稅務(wù)ppt課件-資料下載頁
2025-05-01 06:43本頁面
【正文】 費(fèi) — 未交增值稅 貸： 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） ? ? 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 ? 應(yīng)交稅費(fèi) —— 未交增值稅 ? 目的： ? 分別反映納稅人欠交增值稅和待抵扣增值稅的 ? 情況，避免出現(xiàn)企業(yè)用以后月份未抵扣的增值 ? 稅抵扣以前月份欠交的增值稅。確保企業(yè)及時(shí) ? 足額上交增值稅。 ? （四）小規(guī)模納稅企業(yè)的核算 ? 小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照不含稅銷售額和規(guī) ? 定的增值稅征收率計(jì)算交納增值稅額，銷售貨 ? 物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)只能開具普通發(fā)票，不能 ? 開具增值稅專用發(fā)票。 ? 小規(guī)模納稅企業(yè)不享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)，其 ? 購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅，直接 ? 計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。 購入材料時(shí) ：（小企業(yè)一般按照實(shí)際成本核算） ? 借：原材料 ? 貸：銀行存款 銷售產(chǎn)品時(shí)： 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 ? 例題： ? 某小規(guī)模納稅企業(yè)本期購進(jìn)材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票中注明的材料價(jià)款為 5 000元，增值稅為 850元，企業(yè)開出承兌的商業(yè)匯票，面值為 5 850元，材料尚未到達(dá)企業(yè)（該企業(yè)按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算）。 ? 該企業(yè)本期銷售產(chǎn)品一批，所開出的普通發(fā)票中注明的貨款為 20 000元（含稅），增值稅的征收率為 6％，款項(xiàng)已經(jīng)收到并存入銀行。期末以銀行存款如數(shù)交納增值稅。 （ 1）購進(jìn)材料時(shí)； ? 借：材料采購 5 850 ? 貸：應(yīng)付票據(jù) 5 850 （ 2）銷售產(chǎn)品時(shí)： 應(yīng)納稅銷售額＝含稅銷售額 247。 （ 1＋征收率） ? ＝ 20 000247。 （ 1＋ 6％）＝ 18 (元 ) ? 應(yīng)納增值稅＝應(yīng)納稅銷售額 6% ? ＝ 18 6％＝ 1 （元） ? 借：銀行存款 20 000 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 18 ? 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 1 ? （ 3）期末交納增值稅時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 1 ? 貸：銀行存款 1 ? 二、應(yīng)交消費(fèi)稅 ? （ 1）消費(fèi)稅是指在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工 ? 和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，按其流轉(zhuǎn)額 ? 交納的一種稅。 ? 消費(fèi)稅有從價(jià)定率和從量定額兩種征收方法。 ? 從價(jià)定率以不含稅銷售額為稅基； ? 從量定額以銷售數(shù)量為稅基。 ? （ 2）例題： ? 某企業(yè)銷售生產(chǎn)的化妝品為交納消費(fèi)稅的產(chǎn)品，售價(jià) 24萬元（不含增值稅），產(chǎn)品成本 15萬元。增值稅率 17%，適用的消費(fèi)稅率為 10%?？铐?xiàng)尚未受到。 ? 應(yīng)交的增值稅 =240 000 17%=40 800 ? 應(yīng)交的消費(fèi)稅 240 000 10%=24 000 借：應(yīng)收賬款 280 800 貸：主營業(yè)務(wù)收入 240 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 40 800 ? 借：營業(yè)稅金及附加 24 000 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交消費(fèi)稅 24 000 ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 150 000 ? 貸：庫存商品 150 000 ? 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的會(huì)計(jì)處理： ? 按照稅法規(guī)定：由受托方向委托方交貨時(shí)代扣代繳稅款（除受托加工金銀首飾由受托方交納消費(fèi)稅外）。 ? 受托方： ? 借：銀行存款 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交消費(fèi)稅 ? 委托方： ? （ 1）直接用于銷售： ? 借：委托加工物資 55 000 ? 貸：銀行存款 55 000 ? （ 2）用于連續(xù)生產(chǎn)： ? 借：委托加工物資 50 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交消費(fèi)稅 5 000 ? 貸：銀行存款 55 000 ? 三、應(yīng)交營業(yè)稅 ? （ 1）營業(yè)稅是對(duì)在我國境內(nèi)提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 ? 營業(yè)稅是以營業(yè)額作為計(jì)稅依據(jù)。 ? 營業(yè)額是指向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。 ? 價(jià)外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。 ? 稅率從 3%至 20%不等。 ? （ 2）例如： ? 某運(yùn)輸公司月運(yùn)營收入為 50萬元，適用的營業(yè)稅稅率為 3%。 ? 借：營業(yè)稅金及附加 15 000 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交營業(yè)稅 15 000 ? 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 ? （ 1）城市維護(hù)建設(shè)稅是以增值稅、消費(fèi)稅、 ? 營業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。 ? 納稅人為交納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位 ? 和個(gè)人。 ? 稅率因納稅人所在地不同從 1%到 7%不等。 ? 應(yīng)納稅額 =（應(yīng)交增值稅 +應(yīng)交消費(fèi)稅 +應(yīng)交 ? 營業(yè)稅） 適用稅率 ? （ 2）例如： ? 某企業(yè)本期實(shí)際上交增值稅 400 000元，消 ? 費(fèi)稅 241 000元，營業(yè)稅 159 000元。該企業(yè) ? 適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為 7%。 借：營業(yè)稅金及附加 56 000 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 56 000 ? 上交稅金時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 56 000 貸：銀行存款 56 000 ? 第五節(jié) 其他流動(dòng)負(fù)債 ? 一、應(yīng)付利息 ? 企業(yè)按照合同規(guī)定應(yīng)支付的利息。包括分期付息到期還本的長期借企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。 ? 預(yù)提短期借款利息： ? 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? 貸：應(yīng)付利息 ? 二、應(yīng)付股利 ? 應(yīng)付股利是指企業(yè)經(jīng)過董事會(huì)或股東大會(huì)，或類似機(jī)構(gòu)決議確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。 ? 根據(jù)批準(zhǔn)的利潤分配方案： ? 借：利潤分配 ? 貸：應(yīng)付股利 ? 三、其他應(yīng)付款 ? 是指除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等經(jīng)營活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。 ? 收取的出租包裝物押金： ? 借：庫存現(xiàn)金 ? 貸：其他應(yīng)付款
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