【正文】 自行加工的企業(yè) ， 按月計(jì)算應(yīng)交納的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) ， 借：管理費(fèi)用 ? 貸：其他應(yīng)交款 ? 實(shí)際交納時(shí)：借：其他應(yīng)交款 貸：銀行存款 ch08流動(dòng)負(fù)債 68 補(bǔ)充知識(shí)： 住房公積金 ? 企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納的住房公積金（住房公積金只能用于住房購(gòu)置及維修） ? 借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)交款 —— 應(yīng)交住房公積金 ? 應(yīng)由職工個(gè)人交納的住房公積金 （ 企業(yè)代為辦理 ） ? 借：應(yīng)付工資 貸：其他應(yīng)交款 —— 應(yīng)交住房公積金 實(shí)際上交時(shí)： 借：其他應(yīng)交款 —— 應(yīng)交住房公積金 貸：銀行存款 ch08流動(dòng)負(fù)債 69 房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅 ? 企業(yè)計(jì)算房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅時(shí)： ? 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金 —— 房產(chǎn)稅 —— 車船使用稅 —— 土地使用稅 ch08流動(dòng)負(fù)債 70 印花稅 ? 印花稅是對(duì)書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證（合同性憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利或許可證照等）所征收的一種稅。 ? 企業(yè)購(gòu)買印花稅票 （ 或以繳款單代替印花稅票 ） ? 借：管理費(fèi)用 （ 待攤費(fèi)用 ） *** 貸：銀行存款 *** ch08流動(dòng)負(fù)債 71 應(yīng)交稅金核算中應(yīng)注意的問(wèn)題： ? 企業(yè)交納的各種稅金，無(wú)論是否與企業(yè)的盈虧有關(guān)，只要必須預(yù)計(jì)稅額或者與稅務(wù)機(jī)關(guān)定期結(jié)算或清算的，不是一次交納的，都必須通過(guò) “ 應(yīng)交稅金 ” 核算。 ? 如果不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)額的稅金 ， 或者是不存在與稅務(wù)部門發(fā)生結(jié)算或清算關(guān)系的稅金 ， 可不通過(guò) “ 應(yīng)交稅金 ” 核算 。 如： 印花稅 、 耕地占用稅 、 契稅 等 。 ch08流動(dòng)負(fù)債 72 問(wèn)：哪些稅金記入企業(yè)的 “ 管理費(fèi)用 ” ？ ? 答：房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、土地使用稅 小結(jié) ： 價(jià)外稅：增值稅 價(jià)內(nèi)稅：消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、耕地占用稅 ch08流動(dòng)負(fù)債 73 第六節(jié) 其他應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng) ? 一 、 應(yīng)付利潤(rùn) （ 應(yīng)付股利 ） ? 金額視經(jīng)營(yíng)情況而定的流動(dòng)負(fù)債 —— 應(yīng)付股利 ? 企業(yè)通過(guò)現(xiàn)金股利或利潤(rùn)分配方案時(shí)： ? 借：利潤(rùn)分配 ? 貸：應(yīng)付股利 ? 發(fā)放時(shí)： ? 借：應(yīng)付股利 ? 貸：現(xiàn)金 （ 或銀行存款 ） 思考：股票股利如何核算？ ch08流動(dòng)負(fù)債 74 舉 例 ? 經(jīng)股東大會(huì)表決通過(guò)，甲公司（總股本5000萬(wàn)股） 2022年度的利潤(rùn)分配方案為：每 10股送 2股，并派 /股的現(xiàn)金股利。 會(huì)計(jì)分錄： （ 1） 宣告發(fā)放現(xiàn)金股利： 借：利潤(rùn)分配 —— 應(yīng)付股利 10 000 000 貸：應(yīng)付股利 10 000 000 （ 2） 實(shí)際支付現(xiàn)金股利 ： 借：應(yīng)付股利 10 000 000 貸：銀行存款 10 000 000 ch08流動(dòng)負(fù)債 75 二、預(yù)提費(fèi)用 ? 按照規(guī)定從成本、費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用。含租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息等。 ? 預(yù)提： ? 借：制造費(fèi)用 、 管理費(fèi)用 、 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 、 財(cái)務(wù)費(fèi)用等 ? 貸：預(yù)提費(fèi)用 ? 實(shí)際支出： ? 借：預(yù)提費(fèi)用 貸：銀行存款 ch08流動(dòng)負(fù)債 76 三、其他應(yīng)付款 ? 金額確定的流動(dòng)負(fù)債 —— 其他應(yīng)付款 。 包括：應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金 ， 職工未按時(shí)領(lǐng)取的工資 ， 存入保證金 （ 如包裝物押金 ） ， 應(yīng)付 、 暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)等 。 ? 發(fā)生 （ 計(jì)算 ） 時(shí)： ? 借：銀行存款 、 管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款 ? 支付時(shí)： ? 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款 ch08流動(dòng)負(fù)債 77 四、預(yù)收賬款 ? 金額確定的流動(dòng)負(fù)債 —— 預(yù)收賬款 ? 如預(yù)收賬款比較多，可以設(shè)置 “ 預(yù)收賬款 ”科目；預(yù)收賬款不多，直接計(jì)入 “ 應(yīng)收賬款 ” 科目的貸方。 ? 預(yù)收款項(xiàng)時(shí)： ? 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 ch08流動(dòng)負(fù)債 78 四、預(yù)收賬款 ? 銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)： ? 借： 預(yù)收賬款 貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ? 對(duì)方補(bǔ)付時(shí)： ? 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 ch08流動(dòng)負(fù)債 79 五、或有負(fù)債 ? 或有事項(xiàng)，是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來(lái)事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。 ? 與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債： （一）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)； （二）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)； （三）該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。 ch08流動(dòng)負(fù)債 80 五、或有負(fù)債 ? 企業(yè)不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有負(fù)債和或有資產(chǎn)。 或有負(fù)債，是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；或過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠計(jì)量。 或有資產(chǎn)，是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。 ch08流動(dòng)負(fù)債 81 五、或有負(fù)債 ? 對(duì)或有負(fù)債的處理，分三種情況：如該事項(xiàng)很有可能且能可靠計(jì)量，則確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；如該事項(xiàng)只是有可能或不能可靠計(jì)量，則不確認(rèn)為負(fù)債，但需對(duì)外披露；如該事項(xiàng)只是極小可能，則不需確認(rèn)也不需披露。 ch08流動(dòng)負(fù)債 82 五、或有負(fù)債 ? 對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債設(shè) “ 預(yù)計(jì)負(fù)債 ” 科目進(jìn)行核算 ， 并按形成原因 ， 設(shè)明細(xì)科目 “ 產(chǎn)品質(zhì)量保證 ” 、 “ 未訣訴訟 ” 、 “ 債務(wù)擔(dān)保 ” 等進(jìn)行核算 。 ? 對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量 ， 如所需支出存在一個(gè)金額范圍 ， 則最佳估計(jì)數(shù)按上下限的平均值確定；如所需支出不存在一個(gè)金額范圍 ,則按如下方法確定 :或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目時(shí) ,最佳估計(jì)數(shù)按最可能發(fā)生金額確定 ?；蛴惺马?xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目時(shí) ,最佳估計(jì)數(shù)按各種可能發(fā)生額及其發(fā)生概率計(jì)算確定 。 ch08流動(dòng)負(fù)債 83 五、或有負(fù)債 ? 企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)當(dāng)超過(guò)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值。 ch08流動(dòng)負(fù)債 84 五、或有負(fù)債 ? 舉例： ? A公司欠銀行本息 2100萬(wàn)元 ， 逾期未歸還 ，200x年 10月銀行提起訴訟 ， A公司很可能敗訴 ， 支付的罰息 、 訴訟費(fèi)在 20萬(wàn)元至 24萬(wàn)元 ， 銀行支付訴訟費(fèi) 3萬(wàn)元 ， 至 200x年 12月 31日 ， 官司尚未最后判決 。 A公司應(yīng)在200x年 12月 31日確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債 （ 20+24）/2=22萬(wàn)元 ， 會(huì)計(jì)分錄如下： ch08流動(dòng)負(fù)債 85 五、或有負(fù)債 ? 借：管理費(fèi)用 30000 ? 營(yíng)業(yè)外支出 190000 ? 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 — 未訣訴訟 220220