流動(dòng)負(fù)債稅務(wù)ppt課件(已修改)
2025-05-13 06:43 本頁(yè)面
【正文】 第九章 流動(dòng)負(fù)債 ? 本章學(xué)習(xí)重點(diǎn)內(nèi)容： ? 短期借款 ? 應(yīng)付票據(jù) ? 應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng) ? 應(yīng)付職工薪酬 ? 應(yīng)交稅費(fèi)（增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅） ? 其他流動(dòng)負(fù)債： ? 交易性金融負(fù)債、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、受托代銷商品款、其他應(yīng)付款等。 ? 債務(wù)重組 ? 第一節(jié) 流動(dòng)負(fù)債概述 ? 一、流動(dòng)負(fù)債的含義及特點(diǎn) ? （一）含義 ? 是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中清償、或 ? 者主要為交易目的而持有、或者自資產(chǎn)負(fù)債表 ? 日起一年內(nèi)（含一年）到期應(yīng)予以清償、或者 ? 企業(yè)無(wú)權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后 ? 一年以上的負(fù)債。 ? 流動(dòng)負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款。 ? （二）特點(diǎn) ? 償還期較短、數(shù)額一般較小 ? 確認(rèn)流動(dòng)負(fù)債的目的 主要是為了與流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行比較，分析企業(yè)的短期償債能力。 ? 第二節(jié) 短期借款的核算 ? 一、短期借款是指企業(yè)向銀行或其他融機(jī)構(gòu)等 借入的期限在 1年以下（含一年）的各種借款。 ? 短期借款通常是為了維持正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要。 ? 二、核算內(nèi)容： ? 短期借款的借入 ? 利息的發(fā)生 ? 歸還本息 ? 由于銀行一般于每季度末收取短期借款的利息，為此企業(yè)的短期借款一般采用月末預(yù)提的方式進(jìn)行核算。 ? 三、賬戶設(shè)置 ? “ 短期借款 ” 、 “ 應(yīng)付利息 ” 。 ? 銀行存款 短期借款 銀行存款 ? 歸還本金 借入本金 ? 銀行存款 ? 應(yīng)付利息 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? 計(jì)算利息 ? 取得短期借款： ? 借：銀行存款 ? 貸：短期借款 ? 月末，計(jì)提利息： ? 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? 貸：應(yīng)付利息 ? 季度末，實(shí)際支付利息時(shí)； ? 借：應(yīng)付利息 ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? 貸：銀行存款 ? ? 借款到期，歸還本息： ? 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? 應(yīng)付利息 ? 短期借款 ? 貸：銀行存款 ? 例題：某公司 2022年月 1日向銀行借入一筆生 ? 產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用短期借款，共計(jì) 120 000元，期限為 ? 9 個(gè)月，年利率為 8%。根據(jù)貸款協(xié)議，該項(xiàng) ? 借款的本金到期一次歸還，利息按季支付。企 ? 業(yè)于每月月末計(jì)提利息。 ? （ 1） 1月 1日借入時(shí)： ? 借：銀行存款 120 000 ? 貸：短期借款 120 000 ? （ 2） 1月末，計(jì)提 1月份利息： ? 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 800 ? 貸：應(yīng)付利息 800 ? （ 3） 2月末，計(jì)提利息： ? 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 800 ? 貸：應(yīng)付利息 800 ? （ 4） 3月末，支付一季度利息： ? 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 800 ? 應(yīng)付利息 1600 ? 貸：銀行存款 2400 ? 二、三季度會(huì)計(jì)分錄同上。 ? （ 5） 10月 1日償還本金： ? 借：短期借款 120 000 ? 貸：銀行存款 120 000 ? 第三節(jié) 應(yīng)付票據(jù)的核算 ? 一、應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)購(gòu)買材料、商品和接 ? 受勞務(wù)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 ? 包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 ? 二、核算內(nèi)容 ? 應(yīng)付票據(jù)的發(fā)生 ? 到期償付 ? 三、賬戶設(shè)置 “ 應(yīng)付票據(jù) ” ? 由于應(yīng)付票據(jù)的償付時(shí)間較短（不超過六個(gè)月），一般按其面值入賬。 ? 銀行存款 應(yīng)付票據(jù) 材料采購(gòu)等 ? 支付票據(jù) 開出、承兌 ? 金額 匯票的面值 ? 期末計(jì)提 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? 利息 ? 尚未到期 ? 的票據(jù) ? 業(yè)務(wù)類型： ? （一）開出、承兌應(yīng)付票據(jù)： ? 借：材料采購(gòu) ? 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ? 貸：應(yīng)付票據(jù) ? （二）支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi) ? 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? 貸：銀行存款 ? （三）帶息票據(jù)于期末計(jì)提利息： ? 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? 貸：應(yīng)付票據(jù) ? （四）償付應(yīng)付票據(jù)款： ? 借：應(yīng)付票據(jù) ? 貸：銀行存款 ? （五）企業(yè)無(wú)力支付時(shí)，轉(zhuǎn)銷應(yīng)付票據(jù)： ? 如為商業(yè)承兌匯票： ? 借：應(yīng)付票據(jù) ? 貸：應(yīng)付帳款 ? 如為銀行承兌匯票： ? 借：應(yīng)付票據(jù) ? 貸：短期借款 ? 第四節(jié) 應(yīng)付賬款及預(yù)收賬款 一、應(yīng)付帳款 發(fā)生應(yīng)付帳款 借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 開出商業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳款 借：應(yīng)付帳款 貸：應(yīng)付票據(jù) ? 償還享有現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款 ? 借：應(yīng)付帳款 ? 貸：銀行存款 ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? 轉(zhuǎn)銷應(yīng)付賬款 ? 借：應(yīng)付賬款 ? 貸：營(yíng)業(yè)外收入 二、預(yù)收賬款 是指企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。 這筆款項(xiàng)構(gòu)成企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債。預(yù)收帳款所形 成的負(fù)債，不是以貨幣償付，而是以貨物償付。 設(shè)置 “ 預(yù)收帳款 ” 賬戶 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等 預(yù)收帳款 銀行存款 ①銷售實(shí)現(xiàn)時(shí) ①預(yù)收的貨款 沖銷預(yù)收款 ②購(gòu)貨單位補(bǔ)
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