負債審計ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-01 22:23 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 結(jié)轉(zhuǎn)。對此，審計人員認為存在截留收入的嫌疑。于是調(diào)閱庫存商品明細賬，發(fā)現(xiàn) 10月 27日發(fā)出庫存商品 1 000件，每件成本 120元。相關(guān)的承運單表明該批庫存商品已發(fā)往 B公司，其會計分錄為： 借：應(yīng)收賬款 —— B公司 120 000 貸：庫存商品 120 000 該企業(yè)適用的增值稅稅率為 17%。 ? 案例要求： 指出上述業(yè)務(wù)處理存在的問題，并提出處理意見。 （二）預(yù)收賬款審計 ? 案例解析： 根據(jù)資料顯示，上述業(yè)務(wù)實際上是采用預(yù)收賬款銷售方式銷售，并已完成銷售業(yè)務(wù)，應(yīng)該確認銷售收入的實現(xiàn)，結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)收賬款賬戶。該公司存在的問題是利用預(yù)收賬款賬戶隱匿收入，發(fā)出庫存商品時不反映銷售收入，以達到隱瞞收入、偷漏稅金的目的。 建議調(diào)整分錄如下 借：預(yù)收賬款 —— B公司 180 000 貸 ：主營業(yè)務(wù)收入 153 846 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 ) 26 154 借：主營業(yè)務(wù)成本 120 000 貸：應(yīng)收賬款 B公司 120 000 五、應(yīng)付職工薪酬的審計 ? 一、應(yīng)付職工薪酬審計范圍及審計依據(jù) ? 二、應(yīng)付職工薪酬審計內(nèi)容 ? 三、應(yīng)付職工薪酬審計程序 ? 案例資料： 審計人員在查閱 A企業(yè)“應(yīng)付福利費”賬戶時發(fā)現(xiàn)以下事項：該公司下設(shè)一所職工食堂，根據(jù)在崗職工人數(shù)及崗位分布情況、相關(guān)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)等計算需要每月每人補貼食堂 156元。 2022年全年共補貼 156 000元。公司共有職工 100人，其中管理部門人員 20人，生產(chǎn)車間人員 80人。該公司的會計處理如下： 借：營業(yè)外支出 156 000 貸：庫存現(xiàn)金 156 000 ? 案例要求： 指出存在的問題，并提出處理意見。 ? 案例解析： (1) 支付給職工的伙食補貼，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”核算。正確的做法是： 計量應(yīng)付職工伙食補貼時： 借：生產(chǎn)成本 124 800 管理費用 31 200 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 職工福利 156 000 向食堂支付職工伙食補貼時： 借：應(yīng)付職工薪酬 職工福利 156 000 貸：庫存現(xiàn)金 156 000 (2) 建議調(diào)整分錄如下： 補提應(yīng)付職工伙食補貼： 借：生產(chǎn)成本 124 800 管理費用 31 200 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 職工福利 156 000 支付職工伙食補貼： 借：應(yīng)付職工薪酬 —— 職工福利 156 000 貸：營業(yè)外支出 156 000 六、應(yīng)交稅費的審計 ? （一）應(yīng)交稅費的審計范圍 ? （二）應(yīng)交稅費的審計目標(biāo) ? （三）應(yīng)交稅費的審計程序 ? 案例資料： 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，審計人員于 2022年 2月 5日對其 2022年的應(yīng)交稅費進行審計，發(fā)現(xiàn)以下兩筆業(yè)務(wù)： (1) 2022年 10月 5日購進設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票注明價款 800 000元，增值稅額 136 000元，開出轉(zhuǎn)賬支票支付。 借：固定資產(chǎn) 800 000 應(yīng)交稅費 —— 值稅 (進項稅額 ) 136 000 貸：銀行存款 936 000 (2) 2022年 12月 10日以銀行存款支付應(yīng)稅產(chǎn)品外購材料運費 50 000元 (普通發(fā)票 )。 借：原材料 50 000 貸：銀行存款 50 000 ? 案例要求： 根據(jù)上述資料，指出存在的問題，并做出賬項調(diào)整建議。 ? 案例解析： 根據(jù)稅法的規(guī)定，企業(yè)購買固定資產(chǎn)支付的增值稅不能作為進項稅進行抵扣，應(yīng)將其計入固定資產(chǎn)的賬面價值；企業(yè)外購材料的運費可根據(jù)運單中運費的 7%作為進項稅額進行抵扣，其余的 93%計入材料的成本。 該企業(yè)的上述兩項處理違反了稅法的規(guī)定，應(yīng)進行調(diào)整。建議調(diào)整分錄如下： 借：固定資產(chǎn) 136 000 貸：原材料 3 500 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 (進項稅額 ) 132 500 第三節(jié) 長期負債的審計 ? 一、長期借款的重要實質(zhì)性測試程序 ? (1)獲取或編制長期借款明細表，復(fù)核其加計數(shù)是否正確，并與明細賬和總賬核對相符； ? (2)對年度內(nèi)增加的長期借款，應(yīng)檢查借款合同和授權(quán)批準，了解借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關(guān)會計記錄相核對； ? (3)審查長期借款的使用是否符合借款合同的規(guī)定，重點審查長期借款使用的合理性； ? (4)向銀行或其他債權(quán)人函證重大的長期借款； ? (5)對年度內(nèi)減少的長期借款，注冊會計師應(yīng)檢查相關(guān)記錄和原始憑證，核實還款數(shù)額； (6)檢查一年內(nèi)到期的長期借款是否已轉(zhuǎn)列為流動負債； (7)計算短期借款、長期
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