審計(jì)職業(yè)ppt課件-資料下載頁(yè)
2025-05-12 08:31本頁(yè)面
【正文】 業(yè)一、內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展 v宮廷內(nèi)部審計(jì) 所謂宮廷內(nèi)部審計(jì)是向國(guó)家最高統(tǒng)治者提供國(guó)庫(kù)財(cái)產(chǎn)管理責(zé)任履行可靠情況，督促財(cái)產(chǎn)管理者忠誠(chéng)履行責(zé)任為主要目標(biāo)的審計(jì)。 v行業(yè)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)內(nèi)部審計(jì)是指在行業(yè)內(nèi)部設(shè)置的審計(jì)機(jī)構(gòu)，以提供行業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情息，督促行業(yè)管理階層正確履行管理責(zé)任為主要目標(biāo)的審計(jì)。它包括行會(huì)審計(jì)和部門(mén)審計(jì)． v企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是指在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的審計(jì)機(jī)構(gòu)以提供企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)決策、管理等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)情況，督促各項(xiàng)決策、制度貫徹落實(shí)為目標(biāo)的審計(jì)。從種意義上說(shuō)，它是在西方行會(huì)內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的一種審計(jì)形式． 二、內(nèi)部審計(jì)的組織形式 組織模式 獨(dú)立性和權(quán)威性 監(jiān)察效果1 隸屬于財(cái)務(wù)部門(mén)，由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人分管獨(dú)立性和權(quán)威性最低 效果最差，已基本淘汰2 隸屬于經(jīng)理班子，由公司經(jīng)理直接分管 獨(dú)立性和權(quán)威性稍高對(duì)經(jīng)理層的違法亂紀(jì)和濫用職權(quán)無(wú)法監(jiān)控3 在董事會(huì)或董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)之下獨(dú)立性和權(quán)威性較高，能深入到經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)層面，確保董事會(huì)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)了角與控制對(duì)董事會(huì)本身無(wú)法監(jiān)控4 隸屬于監(jiān)事會(huì)，由監(jiān)事長(zhǎng)分管獨(dú)立性最高，能夠檢查公司的財(cái)務(wù)，對(duì)董事進(jìn)行監(jiān)督如果監(jiān)事會(huì)有職無(wú)權(quán)，則效果不理想5 在總裁和董事會(huì)下的雙重領(lǐng) 導(dǎo)之下 最大限度的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，權(quán)威性最高三、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)協(xié)會(huì) 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)成立于 1987年，當(dāng)年 12月即加入了國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)，建立了中國(guó)內(nèi)部審計(jì)與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)溝通的渠道。作為內(nèi)部審計(jì)職業(yè)團(tuán)體，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的最大努力體現(xiàn)在中國(guó)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系的建立上。內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范是內(nèi)部審計(jì)職業(yè)界自身制定并獲得從業(yè)人員所公認(rèn)的，用以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員執(zhí)業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，是內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的必要條件。四、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì) v國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì) (英文縮寫(xiě) IIA)是世界范圍的內(nèi)部審計(jì)師組織。由 24名美國(guó)內(nèi)部審計(jì)師發(fā)起于 1941年成立于美國(guó)紐約。 v中國(guó)內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì) 1987年加入該協(xié)會(huì)，成為其國(guó)家分會(huì)。 v國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的宗旨是為會(huì)員履行各項(xiàng)專(zhuān)業(yè)職責(zé)和促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展提供服務(wù) v為了適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)不斷發(fā)展的迫切要求，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)目前組織了 四項(xiàng)資格考試 ，其內(nèi)容涵蓋了現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)職業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)與特征。 * CIA CCSA CGAP CFSAIIA組織的四項(xiàng)資格考試（國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師）（內(nèi)部控制自我評(píng)估認(rèn)證）（注冊(cè)政府審計(jì)專(zhuān)家）(注冊(cè)金融服務(wù)審計(jì)師 )我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)? 審計(jì)目的：對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行審計(jì)。? 模式： 隸屬于財(cái)務(wù)部門(mén)，由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人分管? 使用者：企業(yè)內(nèi)部的管理層? 法規(guī)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則五、內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的 聯(lián)系 與 區(qū)別聯(lián)系 v第一，內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部控制制度的重要組成部分。外部審計(jì)在對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，需要對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)試，必然會(huì)了解內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置和工作情況；v第二，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)在審計(jì)依據(jù)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法等方面都具有一致性。如財(cái)務(wù)審計(jì)都以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)，都涉及會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等內(nèi)容，都需要采用內(nèi)控制度測(cè)試等方法；v第三，外部審計(jì)利用內(nèi)部審計(jì)工作成果、可以提高審計(jì)工作效率，節(jié)約審計(jì)費(fèi)用。區(qū)別 授權(quán)方式 獨(dú)立性審計(jì)的重點(diǎn) 審計(jì)的作用內(nèi)部審計(jì)根據(jù)本部門(mén)或本單位經(jīng)營(yíng)管理的需要而安排的受本部門(mén)或本單位領(lǐng)導(dǎo)，相對(duì)于本部門(mén)、本單位的各個(gè)職能部門(mén)及下屬單位而言是獨(dú)立的內(nèi)部控制制度遵守情況的合規(guī)性審計(jì)和為改進(jìn)管理、提高效益的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)結(jié)論只能作為本部門(mén)、本單位改善管理的參考，對(duì)外不起鑒證作用，并向外界保密獨(dú)立審計(jì) 審計(jì)委托進(jìn)行的擁有雙向獨(dú)立性財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)要對(duì)股東、債權(quán)人及社會(huì)投資者負(fù)責(zé)，出具的審計(jì)報(bào)告對(duì)外起鑒證作用。不同審計(jì)主體主要從事的審計(jì)類(lèi)型及關(guān)注的重點(diǎn)領(lǐng)域 政府審計(jì) 獨(dú)立審計(jì) 內(nèi)部審計(jì)經(jīng)營(yíng)審計(jì) — 效率和效果 主要 很少 主要財(cái)務(wù)審計(jì) — 公允性 很少 主要 次要合規(guī)性審計(jì) — 符合性 主要 次要 主要
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