保險(xiǎn)業(yè)稽查實(shí)務(wù)新ppt課件-資料下載頁
2025-05-12 06:21本頁面
【正文】 稅時(shí)不得還原至所屬月份，均作為一個(gè)月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。 （四）交通通訊補(bǔ)貼個(gè)稅問題 ? 《 關(guān)于 2022年度稅收自查有關(guān)政策問題的函 》 ： ? 企業(yè)采用報(bào)銷私家車燃油費(fèi)等方式向職工發(fā)放交通補(bǔ)貼的行為 ,扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后 ,按照 “ 工資、薪金 ”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 ? 公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)?shù)卣贫?,如當(dāng)?shù)卣粗贫ü珓?wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) , 按 交通補(bǔ)貼全額的 30%作為個(gè)人收入扣繳個(gè)人所得稅。 ? 而企業(yè)向職工發(fā)放的通訊補(bǔ)貼 ,扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后 ,也要按照 “ 工資、薪金 ” 所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 ? 公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)?shù)卣贫?,如當(dāng)?shù)卣粗贫ü珓?wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) ,按通訊補(bǔ)貼全額的 20%作為個(gè)人收入扣繳個(gè)人所得稅。 （五）限售股轉(zhuǎn)讓個(gè)稅 ?財(cái)稅 [2022]167號(hào) ? 一、自 2022年 1月 1日起，對個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用 20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。 ? 三、個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股，以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除股票原值和合理稅費(fèi)后的余額，為應(yīng)納稅所得額。即： 應(yīng)納稅所得額＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值 +合理稅費(fèi)） 應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 20% 如果納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原原的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的 15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。 （六）股票期權(quán)、股票增值權(quán)個(gè)稅 ? 《 財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知 》 （財(cái)稅 [2022]5號(hào)） ? 《 關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知 》 財(cái)稅 〔 2022〕 35號(hào) ? 《 關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得繳納個(gè)人所得稅有關(guān)問題的補(bǔ)充通知 》 國稅函 [2022]902號(hào) ? 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知 》 （國稅函 [2022]461號(hào)） （七） 離退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金 ? 《 關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎(jiǎng)金補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅的批復(fù) 》 國稅函 〔 2022〕 723號(hào) ? 離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，不屬于《 中華人民共和國個(gè)人所得稅法 》 第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。 ? 根據(jù) 《 中華人民共和國個(gè)人所得稅法 》 及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。 應(yīng)注意的幾個(gè)政策性問題 ?分紅型保險(xiǎn)的征稅問題。 對保險(xiǎn)公司發(fā)放的保單紅利暫不征收個(gè)人所得稅。 ?向客戶提供旅游、發(fā)放禮品 應(yīng)按“其他所得”項(xiàng)目，計(jì)征個(gè)人所得稅。 ?給營銷員發(fā)放的實(shí)物福利、商業(yè)保險(xiǎn)等 ，應(yīng)計(jì)入營銷員報(bào)酬，分別營銷員的勞動(dòng)（合同）關(guān)系，按照“工資、薪金所得”或“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 ?支付外單位個(gè)人的業(yè)務(wù)回扣 應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅 返回 房產(chǎn)稅 （一）審查固定資產(chǎn)明細(xì)賬或卡片賬，看計(jì)稅依據(jù)是否正確。 （二）審查“其他收入”及“營業(yè)費(fèi)用－租賃費(fèi)（貸方）”，看有無房產(chǎn)出租，有無按租金收入計(jì)稅。 （三）審查“在建工程”，看有無新建房屋未驗(yàn)收但已投入使用的情況。 兩個(gè)重要征收依據(jù)： 國稅發(fā) [2022]173號(hào)： 為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計(jì)要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如 給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備 等，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。 《 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知 》 財(cái)稅 〔 2022〕 128號(hào) ：無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。 返回 土地使用稅 ? （一）審查土地使用證，看計(jì)稅的土地面積是否正確。 ? （二）審查有無無租使用的土地。 ? （三）審查有無征用的土地未計(jì)稅的情況。 印花稅 （一）審查財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同是否貼花。 ? 注意除農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)不用貼花外，個(gè)人支付的家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同也暫免貼花。 ? 對責(zé)任保險(xiǎn)、保證保險(xiǎn)和信用保險(xiǎn)合同，暫按定額５元貼花。 （二）審查“長期借款”、“貸款”科目，看有關(guān)借出、借入款合同是否貼花。 （三）審查營業(yè)賬簿、權(quán)利和許可證照是否貼花。 （四）審查基本建設(shè)、融資租賃合同是否貼花。 （五）資金賬簿以實(shí)收資本和資本公積合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)，金額增加（如發(fā)行股票）應(yīng)交稅。 壽險(xiǎn)保單合同屬于不征稅范圍。 ★ ?注意：按沖減保費(fèi)收入后的金額繳納印花稅的，應(yīng)補(bǔ)繳印花稅 。 TEL:1380791355
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