【正文】 ?保險業(yè)的納稅期限 ?收入的核算 ?收入的審查 一、保險業(yè)的納稅義務人 （一）保險業(yè)的納稅義務人，是指在我國境內(nèi)提供保險勞務的所有單位和個人，包括我國境內(nèi)的保險機構(gòu)，以及以我國境內(nèi)的標的為保險對象的境外機構(gòu)。 《 新營業(yè)稅暫行條例 》 第十五條，納稅人以 1個月或者 1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起 15日內(nèi)申報納稅 。 保費收入的確認條件 ? 保險合同成立并承擔相應保險責任 ? 保險合同相關的經(jīng)濟利益很可能流入 ? 與保險合同相關的收入能夠可靠地計量 保費收入金額的確認 ? 對于非壽險原保險合同，應當根據(jù)保險合同約定的保費總額確定。 無賠償優(yōu)待壽險業(yè)務不涉及，財險業(yè)務現(xiàn)在一般采用直接降低費率的方式。 ? 是否代扣代繳營銷員營業(yè)稅金及附加 ？ ? 是否將非免稅險種做免稅處理？ 預收若干期租金如何計征營業(yè)稅 ？ ?新 《 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則 》 第二十五條第二款：納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。 主要手段： “吃單”。 就是與客戶簽定了保單，收到保費后，再做一份假的退保單，用于支付手續(xù)費或給客戶“折扣”，“打折”。 （四）交通通訊補貼個稅問題 ? 《 關于 2022年度稅收自查有關政策問題的函 》 ： ? 企業(yè)采用報銷私家車燃油費等方式向職工發(fā)放交通補貼的行為 ,扣除一定標準的公務費用后 ,按照 “ 工資、薪金 ”所得項目計征個人所得稅。 兩個重要征收依據(jù)： 國稅發(fā) [2022]173號： 為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如 給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設備 等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。 壽險保單合同屬于不征稅范圍。 ?給營銷員發(fā)放的實物福利、商業(yè)保險等 ，應計入營銷員報酬，分別營銷員的勞動（合同）關系，按照“工資、薪金所得”或“勞務報酬所得”項目計征個人所得稅。 ? 二、考慮到該公司補繳稅款數(shù)額較大，一次性補繳對其生產(chǎn)經(jīng)營會造成一定的影響，經(jīng)主營稅務機關核準，可以按3年的期限，將稅款平均分攤?cè)霂臁? ? 所謂“死應收”，就是把已掛賬的應收保費，在收到保費后不做賬務處理，不沖銷應收保費，從而形成“死應收”。 ? 新營業(yè)稅實施細則第二十三條 ， 調(diào)增了營業(yè)稅起征點 按期納稅的，由原細則規(guī)定的月營業(yè)額 200－ 800元，調(diào)增至1000－ 5000元； 按次納稅的，由原細則規(guī)定的每次（日）營業(yè)額 50元，調(diào)增至 100元。若有，看其借方發(fā)生額的對應科目是否是“其他收入”。 （ 3）審查“預收保費”科目 ? 應對每筆預收保費時間較長而未結(jié)轉(zhuǎn)“保費收入”的發(fā)生額進行細心審查。 （ 5）其他收入 ? 金融商品轉(zhuǎn)讓收入： 金融商品轉(zhuǎn)讓主要是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券的行為。 ? 所稱取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天，是指： ? （ 1）簽訂書面合同的，為書面合同確定的付款日期的當天； ? （ 2） 未簽訂書面合同或者書面合同 未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。 ? 分保業(yè)務，是保險公司對其他保險公司已經(jīng)承擔了保險責任的標的物進行再保險，是保險公司之間的業(yè)務。 （ 2）追償款收入 保戶發(fā)生意外損失后，保險公司可以先給予保戶經(jīng)濟補償，再將保戶擁有的索賠權利轉(zhuǎn)歸自己，然后通過法律手段向肇事者索賠，收回的價款即為追償款。 ? 對大額保費收入，檢查是否有通過采取發(fā)票聯(lián)按實際收取的保險費金額開具，存根聯(lián)、記賬聯(lián)按扣除回扣以后金額開具的方式，少記營業(yè)收入的情況 。 ③ 保費墊繳利息收入。 短期的人身意外責任保險的保費收入是應稅營業(yè)收入，應按“金融保險業(yè)”補征營業(yè)稅。但此種方法工作量太大，還有其他不確定因素限制等，實施起來很困難。 ? 檢查過程 ? 問題初現(xiàn) 困難重重 ? 發(fā)票協(xié)查 初露端倪 ? 深究細查 選取重點 ? 資金流向揭出違法事實 ?案件評析 返回 個人所得稅 ? 建議先調(diào)閱企業(yè)的收發(fā)文，看相關管理制度，了解營銷員傭金、員工薪酬管理辦法、車輛補貼、通訊費補貼、股票期權、補充養(yǎng)老保險等管理辦法 （一）營銷員 (非雇員 )傭金支出代扣代繳稅款的審查 ?審查“傭金支出”、“手續(xù)費支出”、“營業(yè)費用”等科目，看對營銷員 (非雇員 )從本企業(yè)取得的傭金、獎勵、勞務費等名目的收入是否由保險公司代扣代繳營業(yè)稅及個人所得稅。 ? 三、個人轉(zhuǎn)讓限售股，以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除股票原值和合理稅費后的余額，為應納稅所得額。 印花稅 （一）審查財產(chǎn)保險合同是否貼花。 ? 對責任保險、保證保