【正文】 ?保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限 ?收入的核算 ?收入的審查 一、保險(xiǎn)業(yè)的納稅義務(wù)人 （一）保險(xiǎn)業(yè)的納稅義務(wù)人，是指在我國境內(nèi)提供保險(xiǎn)勞務(wù)的所有單位和個(gè)人，包括我國境內(nèi)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，以及以我國境內(nèi)的標(biāo)的為保險(xiǎn)對象的境外機(jī)構(gòu)。 《 新營業(yè)稅暫行條例 》 第十五條，納稅人以 1個(gè)月或者 1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起 15日內(nèi)申報(bào)納稅 。 保費(fèi)收入的確認(rèn)條件 ? 保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任 ? 保險(xiǎn)合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入 ? 與保險(xiǎn)合同相關(guān)的收入能夠可靠地計(jì)量 保費(fèi)收入金額的確認(rèn) ? 對于非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同，應(yīng)當(dāng)根據(jù)保險(xiǎn)合同約定的保費(fèi)總額確定。 無賠償優(yōu)待壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)不涉及，財(cái)險(xiǎn)業(yè)務(wù)現(xiàn)在一般采用直接降低費(fèi)率的方式。 ? 是否代扣代繳營銷員營業(yè)稅金及附加 ？ ? 是否將非免稅險(xiǎn)種做免稅處理？ 預(yù)收若干期租金如何計(jì)征營業(yè)稅 ？ ?新 《 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第二十五條第二款：納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 主要手段： “吃單”。 就是與客戶簽定了保單，收到保費(fèi)后，再做一份假的退保單，用于支付手續(xù)費(fèi)或給客戶“折扣”，“打折”。 （四）交通通訊補(bǔ)貼個(gè)稅問題 ? 《 關(guān)于 2022年度稅收自查有關(guān)政策問題的函 》 ： ? 企業(yè)采用報(bào)銷私家車燃油費(fèi)等方式向職工發(fā)放交通補(bǔ)貼的行為 ,扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后 ,按照 “ 工資、薪金 ”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 兩個(gè)重要征收依據(jù)： 國稅發(fā) [2022]173號： 為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計(jì)要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如 給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備 等，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。 壽險(xiǎn)保單合同屬于不征稅范圍。 ?給營銷員發(fā)放的實(shí)物福利、商業(yè)保險(xiǎn)等 ，應(yīng)計(jì)入營銷員報(bào)酬，分別營銷員的勞動(dòng)（合同）關(guān)系，按照“工資、薪金所得”或“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 ? 二、考慮到該公司補(bǔ)繳稅款數(shù)額較大，一次性補(bǔ)繳對其生產(chǎn)經(jīng)營會(huì)造成一定的影響，經(jīng)主營稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以按3年的期限，將稅款平均分?jǐn)側(cè)霂臁? ? 所謂“死應(yīng)收”，就是把已掛賬的應(yīng)收保費(fèi)，在收到保費(fèi)后不做賬務(wù)處理，不沖銷應(yīng)收保費(fèi)，從而形成“死應(yīng)收”。 ? 新營業(yè)稅實(shí)施細(xì)則第二十三條 ， 調(diào)增了營業(yè)稅起征點(diǎn) 按期納稅的，由原細(xì)則規(guī)定的月營業(yè)額 200－ 800元，調(diào)增至1000－ 5000元； 按次納稅的，由原細(xì)則規(guī)定的每次（日）營業(yè)額 50元，調(diào)增至 100元。若有，看其借方發(fā)生額的對應(yīng)科目是否是“其他收入”。 （ 3）審查“預(yù)收保費(fèi)”科目 ? 應(yīng)對每筆預(yù)收保費(fèi)時(shí)間較長而未結(jié)轉(zhuǎn)“保費(fèi)收入”的發(fā)生額進(jìn)行細(xì)心審查。 （ 5）其他收入 ? 金融商品轉(zhuǎn)讓收入： 金融商品轉(zhuǎn)讓主要是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券的行為。 ? 所稱取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指： ? （ 1）簽訂書面合同的，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天； ? （ 2） 未簽訂書面合同或者書面合同 未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。 ? 分保業(yè)務(wù)，是保險(xiǎn)公司對其他保險(xiǎn)公司已經(jīng)承擔(dān)了保險(xiǎn)責(zé)任的標(biāo)的物進(jìn)行再保險(xiǎn)，是保險(xiǎn)公司之間的業(yè)務(wù)。 （ 2）追償款收入 保戶發(fā)生意外損失后，保險(xiǎn)公司可以先給予保戶經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，再將保戶擁有的索賠權(quán)利轉(zhuǎn)歸自己，然后通過法律手段向肇事者索賠，收回的價(jià)款即為追償款。 ? 對大額保費(fèi)收入，檢查是否有通過采取發(fā)票聯(lián)按實(shí)際收取的保險(xiǎn)費(fèi)金額開具，存根聯(lián)、記賬聯(lián)按扣除回扣以后金額開具的方式，少記營業(yè)收入的情況 。 ③ 保費(fèi)墊繳利息收入。 短期的人身意外責(zé)任保險(xiǎn)的保費(fèi)收入是應(yīng)稅營業(yè)收入，應(yīng)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”補(bǔ)征營業(yè)稅。但此種方法工作量太大，還有其他不確定因素限制等，實(shí)施起來很困難。 ? 檢查過程 ? 問題初現(xiàn) 困難重重 ? 發(fā)票協(xié)查 初露端倪 ? 深究細(xì)查 選取重點(diǎn) ? 資金流向揭出違法事實(shí) ?案件評析 返回 個(gè)人所得稅 ? 建議先調(diào)閱企業(yè)的收發(fā)文，看相關(guān)管理制度，了解營銷員傭金、員工薪酬管理辦法、車輛補(bǔ)貼、通訊費(fèi)補(bǔ)貼、股票期權(quán)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等管理辦法 （一）營銷員 (非雇員 )傭金支出代扣代繳稅款的審查 ?審查“傭金支出”、“手續(xù)費(fèi)支出”、“營業(yè)費(fèi)用”等科目，看對營銷員 (非雇員 )從本企業(yè)取得的傭金、獎(jiǎng)勵(lì)、勞務(wù)費(fèi)等名目的收入是否由保險(xiǎn)公司代扣代繳營業(yè)稅及個(gè)人所得稅。 ? 三、個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股，以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除股票原值和合理稅費(fèi)后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 印花稅 （一）審查財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同是否貼花。 ? 對責(zé)任保險(xiǎn)、保證保