《保險業(yè)稽查實務新》ppt課件-全文預覽
【正文】 票所、相關(guān)業(yè)務單位查核其發(fā)票的真實銷售對象； ? 以資金流的檢查做突破口，到銀行等部門查核其資金流向，從而查清事實真相。 “假退?！薄? “死應收”。 “通融賠案” ? 所謂“通融賠案”，就是編造或擴大意外事故，通過正常手續(xù)，形成理賠案件。 ? 查核方法主要有兩種 ： ? 一是保險企業(yè)的保單按保監(jiān)會的規(guī)定，和稅務發(fā)票一樣，都有編號和監(jiān)管。 ? 《 財政部 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知 》 財稅 〔 2022〕 29號 ： ? 財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的 15%（含本數(shù)，下同）計算限額； ? 人壽保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的 10%計算限額。 ? 二、在城市經(jīng)營的營業(yè)稅納稅人的個人，按期納稅的營業(yè)稅的起征點由月營業(yè)額 2022元調(diào)整到 5000元。因此， 該公司向其他保險公司收取的查勘費 120萬元應按“金融保險業(yè)”補征營業(yè)稅 ? 結(jié)論： 該公司應補繳營業(yè)稅：（ 500＋ 120） 5%＝ 31（萬元） 營銷員傭金營業(yè)稅 ? 傭金支出 是用于核算支付給專門推銷壽險業(yè)務的個人代理人的傭金。主管稅務機關(guān)對該公司 2022年度的納稅情況進行了檢查，發(fā)現(xiàn)如下問題 : ? 于 短期保險的人身意外責任保險 的保費收入，經(jīng)核實，屬于短期保險的人身意外責任保險的保費收入共 500萬元。 ? 攤回分保費用不計繳營業(yè)稅。 （ 1） 審查“其他應收款”、 “銀行存款”、“現(xiàn)金”賬戶，看其中有無 代理收入、房屋租賃收入 等收入 。 ④ 存款利息收入 ? 13項征營業(yè)稅，第 4項不征稅 （ 2） 審查“保戶質(zhì)押貸款”科目 該科目下設 “保戶借款”和”墊繳保費“明細 ? 審查“保戶借款”賬戶和借款合同。 ２ .審查利息收入 （ 1） 審查“利息收入”科目 ① 保 單貸款利息收入， 主要核算保單質(zhì)押貸款利息收入。 （ 5）審查“保費收入”貸方的紅字發(fā)生額 ?檢查企業(yè)的納稅申報中是否扣除了獎勵和返還給投保人的無賠款優(yōu)待等項目，按余額交稅的情況 。 ? 注意審查企業(yè)有無將分期收取的保費長期掛在往來賬上，不轉(zhuǎn)收入的情況。 ? 保險公司采取利用虛假批單退費的形式，向投保人、被保險人支付返還、回扣，少計保費收入。 ? 抽樣檢查保險合同、保費專用收據(jù)，與銀行賬、現(xiàn)金賬核對。 ? 再保險合同， 是指一個保險人（再保險分出人）分出一定的保費給另一個保險人（再保險接受人），再保險接受人對再保險分出人由原保險合同所引起的賠付成本及其他相關(guān)費用進行補償?shù)谋ｋU合同。 ? 當保險公司受其他保險公司委托，代為查勘時，其向委托人收取的查勘費作為手續(xù)費收入應繳納營業(yè)稅。 （ 3）利息收入 ? 包括存款和貸款的利息收入，保險公司取得保費后，一般存入銀行，也有用于發(fā)放貸款。 核算向保戶收取的保費，以人壽保險公司為例 ,該科目下設人壽險、健康險、養(yǎng)老險、意外險等明細，人壽險下又分分紅險、非分紅險等 。 六、保險業(yè)的納稅期限 ? 保險業(yè)的納稅期限為一個月，在次月 15日內(nèi)申報繳納稅款。 ? 新 《 營 業(yè)稅暫行條例實施細 則 》 第 二十四 條：納 稅義務發(fā)生時間，即 “ 收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天 ” ： ? 所稱收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項。 ? 在具體操作過程中，可對初保人按不扣除分保費的保險費全額征稅，對分保人向其他保險公司收取的分保費不再征稅。 ? 初保業(yè)務，是保險公司直接為保戶提供的保險業(yè)務。 二、保險業(yè)的扣繳義務人 （即初保人），代扣對象為分保單位。分保單位取得的來源于初保單位的分保費收入，在財務上記入“營業(yè)收入－分保費收入”科目。 三、保險業(yè)稅率 1994— 1996 5% 1997— 2022 8% 2022 7% 2022 6% 2022— 至今 5% 四、保險業(yè)營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間 ? 國 家稅務總局關(guān)于印發(fā) 《 金融保險業(yè)營業(yè)稅申報管理辦法 》 的通知（國稅發(fā) [2022]9號） ? 第二十二條 :保險業(yè)務，納稅義務發(fā)生時間為取得保費收入或取得索取保費收入價款憑據(jù)的當天。 （二）特殊規(guī)定 ，為代理部門或代辦機構(gòu)所在地； ，為境內(nèi)投保人所在地。 七、收入的核算 （一）主要收入構(gòu)成 （ 1）保費收入。 追償款不征收營業(yè)稅。受托單位可取得一定的手續(xù)費收入。 ? 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)收入 ? 代理收入： 主要指代理銷售財險業(yè)務取得的代理費，代理銷售車輛險、企業(yè)財產(chǎn)險等 ? 房屋出租收入 （
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