《保險業(yè)稽查實務(wù)新》ppt課件(文件)
【正文】 保單，收到了保費后，保費收入不入賬，而用來支付手續(xù)費。但此種方法工作量太大，還有其他不確定因素限制等，實施起來很困難。 ? 查核方法： ? 主要是審核案卷，但需要一定的專業(yè)知識，因為從時間的對應(yīng)關(guān)系等形式上審核案卷，很難找出破綻。收到的款項用于支付手續(xù)費或其他費用。 “走費用”。 ? 檢查過程 ? 問題初現(xiàn) 困難重重 ? 發(fā)票協(xié)查 初露端倪 ? 深究細查 選取重點 ? 資金流向揭出違法事實 ?案件評析 返回 個人所得稅 ? 建議先調(diào)閱企業(yè)的收發(fā)文，看相關(guān)管理制度，了解營銷員傭金、員工薪酬管理辦法、車輛補貼、通訊費補貼、股票期權(quán)、補充養(yǎng)老保險等管理辦法 （一）營銷員 (非雇員 )傭金支出代扣代繳稅款的審查 ?審查“傭金支出”、“手續(xù)費支出”、“營業(yè)費用”等科目，看對營銷員 (非雇員 )從本企業(yè)取得的傭金、獎勵、勞務(wù)費等名目的收入是否由保險公司代扣代繳營業(yè)稅及個人所得稅。 應(yīng)納稅所得額 : （ 10000550） *（ 140%） *(120%) 按勞務(wù)報酬所得計算應(yīng)繳個稅 (二 )住房公積金超標準部分 ? 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知（財稅 [2022]10號）關(guān)于住房公積金的規(guī)定從 2022年 7月 1日 起執(zhí)行。 ? 三、國稅函 [2022]318號文件下發(fā)后，該公司為職工支付 應(yīng)稅保險金時，應(yīng)嚴格按照規(guī)定代扣代繳個人所得稅。 ? 公務(wù)費用扣除標準由當?shù)卣贫?,如當?shù)卣粗贫ü珓?wù)費用扣除標準 , 按 交通補貼全額的 30%作為個人收入扣繳個人所得稅。 ? 三、個人轉(zhuǎn)讓限售股，以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除股票原值和合理稅費后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 應(yīng)注意的幾個政策性問題 ?分紅型保險的征稅問題。 ?支付外單位個人的業(yè)務(wù)回扣 應(yīng)代扣代繳個人所得稅 返回 房產(chǎn)稅 （一）審查固定資產(chǎn)明細賬或卡片賬，看計稅依據(jù)是否正確。 《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知 》 財稅 〔 2022〕 128號 ：無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。 印花稅 （一）審查財產(chǎn)保險合同是否貼花。 （三）審查營業(yè)賬簿、權(quán)利和許可證照是否貼花。 ★ ?注意：按沖減保費收入后的金額繳納印花稅的，應(yīng)補繳印花稅 。 （五）資金賬簿以實收資本和資本公積合計金額為計稅依據(jù)，金額增加（如發(fā)行股票）應(yīng)交稅。 ? 對責任保險、保證保險和信用保險合同，暫按定額５元貼花。 ? （二）審查有無無租使用的土地。 （三）審查“在建工程”，看有無新建房屋未驗收但已投入使用的情況。 ?向客戶提供旅游、發(fā)放禮品 應(yīng)按“其他所得”項目，計征個人所得稅。 （六）股票期權(quán)、股票增值權(quán)個稅 ? 《 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知 》 （財稅 [2022]5號） ? 《 關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知 》 財稅 〔 2022〕 35號 ? 《 關(guān)于個人股票期權(quán)所得繳納個人所得稅有關(guān)問題的補充通知 》 國稅函 [2022]902號 ? 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵有關(guān)個人所得稅問題的通知 》 （國稅函 [2022]461號） （七） 離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金 ? 《 關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復(fù) 》 國稅函 〔 2022〕 723號 ? 離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于《 中華人民共和國個人所得稅法 》 第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費。 ? 公務(wù)費用扣除標準由當?shù)卣贫?,如當?shù)卣粗贫ü珓?wù)費用扣除標準 ,按通訊補貼全額的 20%作為個人收入扣繳個人所得稅。 對企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不扣除任何費用，按照適用稅率計算扣繳個人所得稅。 (三 )補充養(yǎng)老保險（企業(yè)年金）超標準部分 （國稅函 [2022]388號） （國稅函 [2022]205號） ： ? 一、國稅函 [2022]318號文件下發(fā)前三年內(nèi)，中國移動通信集團公司為員工支付的應(yīng)稅保險金應(yīng)扣未扣的個人所得稅，在其主動補繳稅款時，可按照應(yīng)稅保險金屬所屬期當年該公司在職職工平均工資額的適用稅率確定應(yīng)稅保險金的適用稅率，直接以公司支付的當年應(yīng)稅保險金為應(yīng)納稅所得額，按確定的適用稅率計算繳納稅款，同時，不加收滯納金，不對其進行處罰。 ? 國稅函 [2022]454號文 ：傭金中展業(yè)成本的比例暫定為 40%。 ? 檢查方法 : ? 從票據(jù)的來源入手，到發(fā)
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