保險(xiǎn)業(yè)稽查實(shí)務(wù)新ppt課件-wenkub
2023-05-27 06:21:47 本頁(yè)面
【正文】 》 第十五條，納稅人以 1個(gè)月或者 1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起 15日內(nèi)申報(bào)納稅 。 ? 所稱取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指： ? （ 1）簽訂書面合同的，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天； ? （ 2） 未簽訂書面合同或者書面合同 未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。（財(cái)稅字 【 1997】 45號(hào)） ，負(fù)有代扣境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅款義務(wù)。所收的保險(xiǎn)費(fèi)，在財(cái)務(wù)上均記入“營(yíng)業(yè)收入－保費(fèi)收入”科目。保險(xiǎn)業(yè)地方稅收稽查實(shí)務(wù) 江西省地方稅務(wù)局稽查局 卓 越 營(yíng)業(yè)稅 個(gè)人所得稅 房產(chǎn)稅 土地使用稅 印花稅 主要內(nèi)容 保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)管理組織架構(gòu) 總公司 財(cái)務(wù)部 負(fù)責(zé)總公司本級(jí)的會(huì)計(jì)核算和 全系統(tǒng)的報(bào)表匯總與合并 省分公司 財(cái)務(wù)處 負(fù)責(zé)省公司本級(jí)的會(huì)計(jì)核算 （全轄的報(bào)表匯總） 地市分公司 財(cái)務(wù)中心 負(fù)責(zé)地市分公司本級(jí)及所轄的 會(huì)計(jì)核算（財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)） 縣級(jí)支公司 ?報(bào)賬員 負(fù)責(zé)縣支公司本級(jí)的會(huì)計(jì)核算 資料整理好后到地市公司報(bào)賬 Ⅰ 系統(tǒng)會(huì)計(jì)核算組織模式 財(cái)務(wù)系統(tǒng) 國(guó)內(nèi) 壽險(xiǎn) 公司 財(cái)務(wù) 軟件 適用 情況 平安： ORACLE 太保： ORACLE 新華： SAP 泰康： SAP 人保壽： SAP 中國(guó)人壽： SAP 太保： ORACLE 新華： SAP 泰康： SAP 人保壽： SAP 營(yíng)業(yè)稅 ?保險(xiǎn)業(yè)的納稅義務(wù)人 ?保險(xiǎn)業(yè)的扣繳義務(wù)人 ?保險(xiǎn)業(yè)稅率 ?保險(xiǎn)業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 ?保險(xiǎn)業(yè)納稅地點(diǎn) ?保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限 ?收入的核算 ?收入的審查 一、保險(xiǎn)業(yè)的納稅義務(wù)人 （一）保險(xiǎn)業(yè)的納稅義務(wù)人，是指在我國(guó)境內(nèi)提供保險(xiǎn)勞務(wù)的所有單位和個(gè)人，包括我國(guó)境內(nèi)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，以及以我國(guó)境內(nèi)的標(biāo)的為保險(xiǎn)對(duì)象的境外機(jī)構(gòu)。 ? 分保業(yè)務(wù)，是保險(xiǎn)公司對(duì)其他保險(xiǎn)公司已經(jīng)承擔(dān)了保險(xiǎn)責(zé)任的標(biāo)的物進(jìn)行再保險(xiǎn)，是保險(xiǎn)公司之間的業(yè)務(wù)。 ? 境 外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)所承保的保險(xiǎn)標(biāo)的，如位于我國(guó)境內(nèi)，也負(fù)有繳納營(yíng)業(yè)稅的義務(wù)，如果境內(nèi)設(shè)有代理機(jī)構(gòu)，則以該機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人，如果沒有代理者，由境內(nèi)投保人為扣繳義務(wù)人；境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)分保境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)承保的業(yè)務(wù)，由境內(nèi)的初保人為扣繳義務(wù)人。 五、保險(xiǎn)業(yè)納稅地點(diǎn) （一）基本規(guī)定 境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的納稅地點(diǎn)為保險(xiǎn)公司機(jī)構(gòu)所在地。 原條例是 10日 。 （ 2）追償款收入 保戶發(fā)生意外損失后，保險(xiǎn)公司可以先給予保戶經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，再將保戶擁有的索賠權(quán)利轉(zhuǎn)歸自己，然后通過法律手段向肇事者索賠，收回的價(jià)款即為追償款。 （ 4）代勘手續(xù)費(fèi)收入 ? 事故發(fā)生在異地，本地保險(xiǎn)公司委托異地同業(yè)單位進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘察，以便核定損失大小。包括 :股票轉(zhuǎn)讓、債券轉(zhuǎn)讓、外匯轉(zhuǎn)讓、其他金融商品轉(zhuǎn)讓。 ? 對(duì)于壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同，分期收取保費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)期應(yīng)收取的保費(fèi)確定；一次性收取保費(fèi)的（即躉交），應(yīng)當(dāng)根據(jù)一次性應(yīng)收取的保費(fèi)確定。 ? 對(duì)大額保費(fèi)收入，檢查是否有通過采取發(fā)票聯(lián)按實(shí)際收取的保險(xiǎn)費(fèi)金額開具，存根聯(lián)、記賬聯(lián)按扣除回扣以后金額開具的方式，少記營(yíng)業(yè)收入的情況 。 ? 以“由于費(fèi)率降低”的名義支付返利、手續(xù)費(fèi)和給投保人好處費(fèi) ，沖減收入 ? 通過批單支付無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)沖減收入 （ 2）審查“應(yīng)收保費(fèi)”科目 ? 凡發(fā)生應(yīng)收未收保費(fèi)，其對(duì)應(yīng)科目都應(yīng)是“保費(fèi)收入”。 ? 調(diào)閱記賬憑證及保險(xiǎn)合同，看有無(wú)到期而未轉(zhuǎn)作保費(fèi)收入的情況。 （ 6）審查“保費(fèi)收入”明細(xì)賬：一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù) （包括普通人壽險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)、個(gè)人代理營(yíng)銷保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)） ? 一是要注意檢查其保費(fèi)收入中是否混雜有非人身保險(xiǎn)的應(yīng)稅保費(fèi)收入。 ③ 保費(fèi)墊繳利息收入。 ? 以保單作擔(dān)保的質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)中， 向被保險(xiǎn)人收取的貸款利息收入未按規(guī)定計(jì)入營(yíng)業(yè)收入 。 ? 營(yíng)業(yè)稅檢查應(yīng)注意的幾個(gè)問題 ? 單位和個(gè)人因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變將已繳納過營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)收入時(shí)，計(jì)稅時(shí)允許從營(yíng)業(yè)額中減除 ? 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策的通知（財(cái)稅字 [2022]16號(hào)） :已征過營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi)，凡在會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營(yíng)業(yè)額中減除。 ?預(yù)收租金應(yīng)在收到租金款的當(dāng)天計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。 短期的人身意外責(zé)任保險(xiǎn)的保費(fèi)收入是應(yīng)稅營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”補(bǔ)征營(yíng)業(yè)稅。 ? 傭金一般轉(zhuǎn)帳支付，一般統(tǒng)一由總部支付，營(yíng)銷部營(yíng)銷人員管理室設(shè)傭金崗，負(fù)責(zé)傭金管理事項(xiàng)，總公司傭金核算系統(tǒng)設(shè)定好了計(jì)算程序，按險(xiǎn)種、交費(fèi)期、保費(fèi)金額等參考數(shù)據(jù)自動(dòng)生成，做賬單據(jù)類似工資表的形式。 ? 新營(yíng)業(yè)稅條例出臺(tái)后我省對(duì)起征點(diǎn)無(wú)新規(guī)定。 實(shí)質(zhì)上是假吃單，就是與客戶簽定了
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