公共組織財(cái)務(wù)管理復(fù)習(xí)資料-資料下載頁
2025-05-11 23:39本頁面
【正文】 當(dāng)天送存銀行，不能直接支用，不許任意支用。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額，坐支單位應(yīng)定期向銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。（4）現(xiàn)金的日常管理要求①現(xiàn)金的收付，要逐日逐筆記入現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，賬賬相符，賬款相符；②公共組織在收付現(xiàn)金前，必須詳細(xì)審查現(xiàn)金的收付憑證內(nèi)容是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定；③公共組織的現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行。不得將單位的現(xiàn)金收入以個(gè)人方式存入銀行；④公共組織向銀行送存現(xiàn)金，必須在存款憑證上注明款項(xiàng)來源；⑤各公共組織的現(xiàn)金支付，要按屬于預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外分別處理；⑥因特殊情況辦理轉(zhuǎn)賬不方便的，應(yīng)當(dāng)由公共組織像開戶銀行提出書面申請(qǐng)，經(jīng)審查后予以支付現(xiàn)金。（5）建立健全現(xiàn)金內(nèi)部控制制度①實(shí)行崗位分管原則；②嚴(yán)格履行現(xiàn)金收付手續(xù)；③如實(shí)反映現(xiàn)金庫存. 非政府組織在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，將非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)時(shí)應(yīng)如何進(jìn)行管理？（1）公共組織將非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)時(shí)，要經(jīng)主管部門審查核實(shí)并由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)；一次轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的價(jià)值量數(shù)額巨大的，還須報(bào)財(cái)政部門批準(zhǔn)。（2）公共組織將非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，屬于非貨幣資金的實(shí)物形態(tài)資產(chǎn)，要按規(guī)定進(jìn)行價(jià)值評(píng)估，核定其價(jià)值量，作為國(guó)家投入資金。（3）公共組織將非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)后，應(yīng)制定相應(yīng)的保值增值指標(biāo)進(jìn)行考核，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增量。（4）公共組織利用國(guó)有資產(chǎn)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得收益，應(yīng)當(dāng)依法納稅，應(yīng)納入單位統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理，按規(guī)定用途使用。（5）公共組織非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，應(yīng)堅(jiān)持有償使用的原則，以其實(shí)際轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的總額為基數(shù)，征收一定比例的占用費(fèi)。（6）公共組織非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)后，其國(guó)家所有的性質(zhì)不能改變。（7）對(duì)公共組織創(chuàng)辦的具有企業(yè)法人資格的企業(yè)，要按照《國(guó)有企業(yè)財(cái)產(chǎn)監(jiān)督管理?xiàng)l例》實(shí)施監(jiān)管。（8）公共組織開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)占用的國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動(dòng)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，并辦理相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)變動(dòng)登記手續(xù)。（9）轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，在轉(zhuǎn)出或收回時(shí)，必須辦理交接手續(xù)，并檢查資產(chǎn)的完好性。1 負(fù)債管理的原則（1）保持適度的負(fù)債規(guī)模非營(yíng)利組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)不以營(yíng)利為目的，其償還能力很有限，因此，舉債應(yīng)當(dāng)慎重，借款規(guī)模應(yīng)控制在適度范圍內(nèi)，不能過大。避免盲目，過度舉債，以免影響正常業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展。（2）分門別類，加強(qiáng)管理對(duì)應(yīng)繳款項(xiàng)，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)、足額上繳，切勿截留，坐支和挪用；對(duì)應(yīng)付、預(yù)收和暫存款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)結(jié)算，不得挪用；對(duì)借入款項(xiàng)，則應(yīng)提高使用效益，并按期歸還。（3）劃清界限，及時(shí)處理要?jiǎng)澢甯鞣N負(fù)債與公共組織其他資金的界限。對(duì)于往來款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)與對(duì)方單位結(jié)清，不能長(zhǎng)期掛賬；對(duì)于借入款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)償還；對(duì)于應(yīng)繳款項(xiàng)，則應(yīng)根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定，按時(shí)繳納。（4）建立和完善償債準(zhǔn)備金制度通過多渠道籌集負(fù)債資金，每年有計(jì)劃地從預(yù)算財(cái)力和政府預(yù)算外資金收入中安排一定比例的資金用于償債，設(shè)立償債準(zhǔn)備金，化解償債能力。1 公共組織負(fù)債的特點(diǎn)公共組織負(fù)債具有以下特殊性：（1） 公共組織負(fù)債主體及形式具有多樣性。政府組織、事業(yè)單位和民間非營(yíng)利組織，各自具有不同的負(fù)債形式。（2） 公共組織負(fù)債主要不由純粹經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生，而是來源于其特殊的行政職能。（3） 公共組織負(fù)債的強(qiáng)制性責(zé)任，除了來自法律、合同文件等要求之外，還來自于行政要求。（4）公共組織的負(fù)債主要表現(xiàn)為結(jié)算性質(zhì)的負(fù)債和繳撥款項(xiàng)的負(fù)債，包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅金和應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款等，政府組織一般沒有融資性質(zhì)的負(fù)債。三、選擇非營(yíng)利組織范圍（1）公立非營(yíng)利組織：事業(yè)單位（2）民間非營(yíng)利組織（“第三部門”）：社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)和民辦非企業(yè)單位。 編制預(yù)算方法（1） 增量預(yù)算法：這是公共組織編制預(yù)算最普遍的方法，是以當(dāng)年預(yù)算的具體數(shù)字為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際執(zhí)行情況和計(jì)劃期各項(xiàng)業(yè)務(wù)的可能增減變動(dòng)情況來確定下一年度預(yù)算比上年預(yù)算的增減變動(dòng)額。（2） 零基預(yù)算法：指在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是將所有的預(yù)算支出均以零為出發(fā)點(diǎn)，一切從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上，編制費(fèi)用預(yù)算的一種方法。（3） 計(jì)算方法：比例法、定額法、標(biāo)準(zhǔn)法、比較法、估計(jì)法。公共組織收入概念公共組織收入是指公共組織為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)以及其他活動(dòng)依法取得的、導(dǎo)致本期凈資產(chǎn)增加的經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)潛力的流入。（1）公共組織收入是為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)和其他活動(dòng)而取得的。（2）公共組織收入是依法取得的。（3）公共組織的收入是通過多種渠道、多種方式取得的。（4）公共組織收入是非償還性資金。（5）公共組織的收入具有支配的自主性。第 7 頁 共 7 頁
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