【導(dǎo)讀】度劃分，納稅人包括法人和自然人兩種。課稅對象又稱征稅對象，是稅法規(guī)定的征稅的目的物，法律術(shù)語稱為課稅客體。課稅對象是一個(gè)稅種區(qū)別于另一種稅種的主要標(biāo)志，是稅收制度的基本要素之一。稅對象，不同的課稅對象決定著稅種所應(yīng)有的不同性質(zhì)。稅目是課稅對象的具體項(xiàng)目。有些稅種不分課稅對象的性質(zhì)，一律按照課稅對象的應(yīng)稅數(shù)額采用同一稅率計(jì)征稅款，因此沒有必要設(shè)置稅目，如企業(yè)所得稅。稅率是應(yīng)納稅額與課稅對象之間的比例，是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度，它體現(xiàn)征稅的深度。納稅環(huán)節(jié)是商品在過程中繳納稅款的環(huán)節(jié)。配，同時(shí)關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)核算和是否便利納稅人繳納稅款等問題。納稅期限是負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人向國家繳納稅款的最后時(shí)間限制。確定納稅期限，要根據(jù)課稅對象和國民經(jīng)濟(jì)各部門生產(chǎn)經(jīng)營的不同特。減稅是對應(yīng)納稅額少征一部分稅款；免稅是對應(yīng)納稅額全部免征。交人民法院依法處理等。制裁和行政處罰制裁等)。年1月1日起施行。

　　

【正文】 收優(yōu)惠 （一）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額２０％的； （二）因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。 房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅?，F(xiàn)行的房產(chǎn)稅是第二步利改稅以后開征的， 1986 年 9 月 15 日，國務(wù)院正式發(fā)布了《 中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例 》，從當(dāng)年 10 月 1日開始實(shí)施。 房產(chǎn)稅的特點(diǎn)： 房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅中的個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅，其征稅對象只是房屋； 征收范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房屋； 區(qū)別房屋的經(jīng)營使用方式規(guī)定征稅辦法，對于只用的按房產(chǎn)計(jì)稅余值征收，對于出租、出典的房屋按租金收入征稅。 一、房產(chǎn)稅的征收范圍 房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。 二、房產(chǎn)稅的納稅人 房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典 人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。 產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，統(tǒng)稱為納稅義務(wù)人。 三、房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù) 房產(chǎn)稅采用從價(jià)計(jì)稅。計(jì)稅依據(jù)分為按計(jì)稅余值計(jì)稅和按租金收入計(jì)稅兩種。 四、房產(chǎn)稅的稅率 依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為１ .２％； 依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為１２％。 五、應(yīng)納稅額的計(jì)算 大量管理資料下載 24 依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的應(yīng)納稅額＝房產(chǎn)計(jì)稅余值 % 依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的應(yīng)納稅額＝租金收入 12% 六、若干具體 規(guī)定 新建房屋的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是建成之日或辦理驗(yàn)收手續(xù)之日的次月 投資聯(lián)營房產(chǎn)的，公擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的按房產(chǎn)余值；不擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的按租金 融資租賃房屋的按房產(chǎn)余值征稅 納稅單位和個(gè)人無租使用房產(chǎn)部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代交 納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產(chǎn)稅 七、房產(chǎn)稅的納稅申報(bào) 納稅人應(yīng)根據(jù)稅法的規(guī)定，將現(xiàn)有房屋的坐落地點(diǎn)、結(jié)構(gòu)、面積、原值、出租收入等情況，據(jù)實(shí)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。 八、房產(chǎn)稅的納稅期限和納稅地點(diǎn) 房產(chǎn)稅實(shí) 行按年征收，分期繳納。納稅期限一般規(guī)定按季或按半年征收一次。 房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。 九、房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠 下列房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅： 一、國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)； 二、由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)； 三、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)； 四、個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)； 五、經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。 城市房地產(chǎn)稅的基本稅法是 1951年 8 月國務(wù)院頒布的《 中華人民共和國城市房地產(chǎn)稅暫行條例 》。 1984年進(jìn)行利改稅時(shí)，國務(wù)院決定將城市房地產(chǎn)稅劃分為房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅兩個(gè)稅種，對內(nèi)資企業(yè)和個(gè)人征收。對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繼續(xù)征收城市房地產(chǎn)稅。 一、城市房地產(chǎn)稅的納稅人 房地產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)交納。產(chǎn)權(quán)出典者，由承典人交納；產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在當(dāng)?shù)鼗虍a(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決者，均由代管人或使用人代為報(bào)交。 二、城市房地產(chǎn)稅的征收范圍 大量管理資料下載 25 城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。具體 由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府自行核定。 三、城市房地產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù) 房價(jià)、地價(jià)分別評定的，房產(chǎn)稅以標(biāo)準(zhǔn)房價(jià)為計(jì)稅依據(jù)，地產(chǎn)稅以標(biāo)準(zhǔn)地價(jià)為計(jì)稅依據(jù)。 標(biāo)準(zhǔn)房價(jià)與標(biāo)準(zhǔn)地價(jià)不易劃分的城市，以標(biāo)準(zhǔn)房地合并價(jià)為計(jì)稅依據(jù)。 標(biāo)準(zhǔn)房地價(jià)不易取得的，以標(biāo)準(zhǔn)房地租價(jià)為計(jì)稅依據(jù)。 華僑、僑眷用僑匯購買或建造的租房，可以實(shí)際價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。 四、城市房地產(chǎn)稅的稅率 城市房地產(chǎn)稅依標(biāo)準(zhǔn)房價(jià)按年計(jì)征，稅率為 %。 城市房地產(chǎn)稅依標(biāo)準(zhǔn)地價(jià)按年計(jì)征，稅率為 %。 城市房地產(chǎn)稅依標(biāo)準(zhǔn)房地價(jià)合并 按年計(jì)征，稅率為 %。 城市房地產(chǎn)稅依標(biāo)準(zhǔn)房地租價(jià)按年計(jì)征，稅率為 18%。 五、城市房地產(chǎn)稅的稅額計(jì)算 以標(biāo)準(zhǔn)房價(jià)為計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算公式為： 房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額＝標(biāo)準(zhǔn)房價(jià) 適用稅率 以標(biāo)準(zhǔn)地價(jià)為計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算公式為： 地產(chǎn)稅應(yīng)納稅額＝標(biāo)準(zhǔn)地價(jià) 適用稅率 以標(biāo)準(zhǔn)房地價(jià)為計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算公式為： 房地產(chǎn)稅應(yīng)納稅額＝標(biāo)準(zhǔn)房地價(jià) 適用稅率 以標(biāo)準(zhǔn)房地租價(jià)為計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算公式為： 房地產(chǎn)稅應(yīng)納稅額＝標(biāo)準(zhǔn)房地租價(jià) 適用稅率 車船使用稅是以車船為征稅對象，向擁有并 使用車船的單位和個(gè)人征收的一種稅。現(xiàn)行的車船使用稅是第二步利改稅以后開征的， 1986 年 9 月 15日，國務(wù)院正式發(fā)布了《 中華人民共和國車船使用稅暫行條例 》，從當(dāng)年 10月 1 日開始實(shí)施。 車船使用稅的特點(diǎn)： 兼有財(cái)產(chǎn)稅和行為稅的性質(zhì)； 具有單項(xiàng)財(cái)產(chǎn)稅的特點(diǎn)； 實(shí)行分類、分級（項(xiàng)）定額稅率。 一、車船使用稅的征稅對象 車船使用稅的征稅對象是行駛于公共道路的車輛和航行于國內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)?？诎兜拇?。 二、車船使用 稅的征收范圍 車船使用稅的征收范圍由車輛和船舶兩大類構(gòu)成。 大量管理資料下載 26 三、車船使用稅的納稅人 凡在中華人民共和國境內(nèi)擁有并且使用車船的單位和個(gè)人，為車船使用稅的納稅義務(wù)人。 四、車船使用稅的適用稅額 車船使用稅采用定額稅率，即對征稅的車船規(guī)定單位固定稅額。 五、應(yīng)納稅額的計(jì)算 機(jī)動(dòng)車（載重汽車除外）和非機(jī)動(dòng)車 應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅車輛數(shù)量 單位稅額 載重汽車、機(jī)動(dòng)船和非機(jī)動(dòng)船 應(yīng)納稅額＝車船的載重或凈噸位數(shù)量 單位稅額 六、車船使用稅的申報(bào)繳納 車船使用稅的納稅期限實(shí)行按年征收、分 期繳納。一般規(guī)定為按季或半年征收。 納稅人應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定，將現(xiàn)有車船的數(shù)量、種類、噸位和用途等情況，據(jù)實(shí)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。 車船使用稅由納稅人所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。 七、若干具體問題 客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減半征稅，載貨部分按機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額征稅。具體辦法由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。 八、車船使用稅的稅收優(yōu)惠 下列車船免納車船使用稅： 一、國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的車船； 二、由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的車船； 三、載重 量不超過一噸的漁船； 四、專供上下客貨及存貨用的躉船、浮橋用船； 五、各種消防車船、灑水車、囚車、警車、防疫車、救護(hù)車船、垃圾車船、港作車船、工程船； 六、按有關(guān)規(guī)定繳納船舶噸稅的船； 七、經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他車船。 車輛購置稅是對有取得并自用應(yīng)稅車輛的行為的單位和個(gè)人征收的一種稅。 20xx年 10 月22日，國務(wù)院發(fā)布了《 中華人民共和國車輛購置稅暫行條例 》，從 20xx 年 1 月 1 日 起執(zhí)行。 大量管理資料下載 27 車輛購置稅的特點(diǎn)： 兼有財(cái)產(chǎn)稅和行為稅的性質(zhì)； 車輛購置稅是價(jià)外稅； 車輛購置稅是屬于費(fèi)改稅。 一、車輛購置稅的納稅人 在我國境內(nèi)購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人，為車輛購置稅的納稅人。 二、車輛購置稅的征收范圍 車輛購置稅的征稅范圍是：汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。 三、車輛購置稅的稅率和計(jì)稅公式 車輛購置稅的稅率為１０％。 車輛購置稅實(shí)行從價(jià)定率的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額＝計(jì)稅價(jià)格 稅率 四、車 輛購置稅的計(jì)稅依據(jù) 車輛購置稅的計(jì)稅價(jià)格根據(jù)不同情況，按照下列規(guī)定確定： （一）納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅稅款。 （二）納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為： 計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅 （三）納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照最低計(jì)稅價(jià)格核定。國家稅務(wù)總局參照應(yīng)稅車輛市場平均交易價(jià)格，規(guī)定不同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格。 （四）納稅人購買自用或者進(jìn)口自用應(yīng) 稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無正當(dāng)理由的，按照最低計(jì)稅價(jià)格征收車輛購置稅。 五、車輛購置稅的納稅申報(bào) （ 1）購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自購買之日起 ６０日內(nèi)申報(bào)納稅； （ 2）進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起６０日內(nèi)申報(bào)納稅； （ 3）自產(chǎn)、受贈、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自取得之日起６０日內(nèi)申報(bào)納稅。 （ 4）免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，應(yīng)當(dāng)在辦理車輛過戶手續(xù)前或者辦理變更車輛登記注冊手續(xù)前繳納車輛購置稅。 六、車輛購置 稅的納稅地點(diǎn) 購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地的主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；購置不需要辦理車輛登 大量管理資料下載 28 記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 七、車輛購置稅的減免稅 （ 1）外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車輛，免稅； （ 2）中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛，免稅； （ 3）設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛，免稅； （ 4）有國務(wù)院規(guī)定予以免稅或者減稅的其他情形的，按照規(guī)定免稅或者減稅。 八、其他規(guī)定 車輛購置稅實(shí)行一次征收制度。 購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。 印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。 1988 年 8月，國務(wù)院公布了《 中華人民共和國印花稅暫行條例 》，于同年 10月 1 日起恢復(fù)征收。 印花稅的特點(diǎn)： 兼有憑證稅和行為稅性質(zhì)， 征收范圍廣泛， 稅收負(fù)擔(dān)比較輕， 由納稅人自行完成納稅義務(wù)。 一、印花稅的納稅人 中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花 稅的納稅義務(wù)人。具體有： 立合同人， 立賬簿人， 立據(jù)人， 領(lǐng)受人。 二、印花稅的征稅對象 現(xiàn)行印花稅只對印花稅條例列舉的憑證征稅具體有五類：經(jīng)濟(jì)合同，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，營業(yè)賬簿，權(quán)利、許可證照和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。 三、印花稅的計(jì)稅依據(jù) 印花稅根據(jù)不同征稅項(xiàng)目，分別實(shí)行從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征兩種征收方式。 （一）從價(jià)計(jì)稅情況下計(jì)稅依據(jù)的確定。 各類經(jīng)濟(jì)合同，以合同上記載的金額、收入或費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)； 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以書據(jù)中所載的金額為計(jì)稅依據(jù)； 記載資金的營業(yè)賬簿，以實(shí)收資本和資本公積 兩項(xiàng)合計(jì)的金額為計(jì)稅依據(jù)。 （二）從量計(jì)稅情況下計(jì)稅依據(jù)的確定。實(shí)行從量計(jì)稅的其他營業(yè)賬簿和權(quán)利、許可證照，以計(jì)稅數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。 四、印花稅的稅率 現(xiàn)行印花稅采用比例稅率和定額稅率兩種稅率。 比例稅率有五檔，即千分之 千分之 萬分之 萬分之 3 和萬分之０ .5。 大量管理資料下載 29 適用定額稅率的是權(quán)利許可證照和營業(yè)賬簿稅目中的其他賬簿，單位稅額均為每件伍元。 具體請看《 中華人民共和國印花稅暫行條例 》中的印花稅稅目稅率表 五、應(yīng)納稅額的計(jì) 算 按比例稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的方法 應(yīng)納稅額＝計(jì)稅金額 適用稅率 按定額稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的方法 應(yīng)納稅額＝憑證數(shù)量 單位稅額 計(jì)算印花稅應(yīng)納稅額應(yīng)當(dāng)注意的問題 ... 六、納稅環(huán)節(jié)和納稅地點(diǎn) 印花稅的納稅環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受時(shí)貼花。具體 ... 印花稅一般實(shí)行就地納稅。對于 ... 七、印花稅的繳納方法 印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票（以下簡稱貼花）的繳納辦法。 為簡化貼花手續(xù)，應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的，納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，采取以繳款書代替貼花或者按期 匯總繳納的辦法。 納稅貼花的其他具體規(guī)定 ... 八、印花稅票 印花稅票是繳納印花稅的完稅憑證，由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)監(jiān)制。其票面金額以人民幣為單位，分為壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元 9種。 印花稅票為有價(jià)證券。 印花稅票可以委托單位或個(gè)人代售，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)付給 5%的手續(xù)費(fèi)，支付來源從實(shí)征印花稅款中提取。 九、印花稅的稅收優(yōu)惠 已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本； 財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)； 國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合 同； 無息、貼息貸款合同； 外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。 對商店、門市部的零星加工修理業(yè)務(wù)開具的修理單，不貼印花。 對房地產(chǎn)管理部門