【正文】 、增值稅、營業(yè)稅同時(shí)繳納。 土地增值稅有以下幾個(gè)特點(diǎn)： 以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對象； 征稅面比較廣； 采用扣除法和評估法計(jì)算增值額； 實(shí)行超率累進(jìn)稅率； 實(shí)行按次征收。 扣除項(xiàng)目金額 依據(jù)增值率確定適用稅率?，F(xiàn)行的房產(chǎn)稅是第二步利改稅以后開征的， 1986 年 9 月 15 日，國務(wù)院正式發(fā)布了《 中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例 》，從當(dāng)年 10 月 1日開始實(shí)施。 三、房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù) 房產(chǎn)稅采用從價(jià)計(jì)稅。 九、房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠 下列房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅： 一、國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)； 二、由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)； 三、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)； 四、個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)； 五、經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。 三、城市房地產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù) 房價(jià)、地價(jià)分別評定的，房產(chǎn)稅以標(biāo)準(zhǔn)房價(jià)為計(jì)稅依據(jù)，地產(chǎn)稅以標(biāo)準(zhǔn)地價(jià)為計(jì)稅依據(jù)。 五、城市房地產(chǎn)稅的稅額計(jì)算 以標(biāo)準(zhǔn)房價(jià)為計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算公式為： 房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額＝標(biāo)準(zhǔn)房價(jià) 適用稅率 以標(biāo)準(zhǔn)地價(jià)為計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算公式為： 地產(chǎn)稅應(yīng)納稅額＝標(biāo)準(zhǔn)地價(jià) 適用稅率 以標(biāo)準(zhǔn)房地價(jià)為計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算公式為： 房地產(chǎn)稅應(yīng)納稅額＝標(biāo)準(zhǔn)房地價(jià) 適用稅率 以標(biāo)準(zhǔn)房地租價(jià)為計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算公式為： 房地產(chǎn)稅應(yīng)納稅額＝標(biāo)準(zhǔn)房地租價(jià) 適用稅率 車船使用稅是以車船為征稅對象，向擁有并 使用車船的單位和個(gè)人征收的一種稅。一般規(guī)定為按季或半年征收。 大量管理資料下載 27 車輛購置稅的特點(diǎn)： 兼有財(cái)產(chǎn)稅和行為稅的性質(zhì)； 車輛購置稅是價(jià)外稅； 車輛購置稅是屬于費(fèi)改稅。 （四）納稅人購買自用或者進(jìn)口自用應(yīng) 稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無正當(dāng)理由的，按照最低計(jì)稅價(jià)格征收車輛購置稅。 1988 年 8月，國務(wù)院公布了《 中華人民共和國印花稅暫行條例 》，于同年 10月 1 日起恢復(fù)征收。 （二）從量計(jì)稅情況下計(jì)稅依據(jù)的確定。 為簡化貼花手續(xù)，應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的，納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，采取以繳款書代替貼花或者按期 匯總繳納的辦法。 對商店、門市部的零星加工修理業(yè)務(wù)開具的修理單，不貼印花。具體 ... 印花稅一般實(shí)行就地納稅。 （一）從價(jià)計(jì)稅情況下計(jì)稅依據(jù)的確定。 購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。 （二）納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為： 計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅 （三）納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照最低計(jì)稅價(jià)格核定。 車輛購置稅是對有取得并自用應(yīng)稅車輛的行為的單位和個(gè)人征收的一種稅。 四、車船使用稅的適用稅額 車船使用稅采用定額稅率，即對征稅的車船規(guī)定單位固定稅額。 城市房地產(chǎn)稅依標(biāo)準(zhǔn)房地價(jià)合并 按年計(jì)征，稅率為 %。 二、城市房地產(chǎn)稅的征收范圍 大量管理資料下載 25 城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。 房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典 人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。 九、土地增值稅的稅收優(yōu)惠 （一）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額２０％的； （二）因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。 增值額＝收入額－扣除項(xiàng) 目金額 計(jì)算增值率。 土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)、取得增值性收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃作為劃分標(biāo)準(zhǔn)。 經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但是最高不得超過上述規(guī)定稅額的 50％。 耕地占用稅，是指國家對占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，依其占用耕地的面積征收的一種稅。 二、土地使用稅的納稅人 在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人。 六、資源稅的納稅地點(diǎn) 納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。 1993 年 12月 25 日國務(wù)院發(fā)布了《 中華人民共和國資源稅暫行條例 》， 1993年 12月 30日財(cái)政部發(fā)布了《 中華人民共和國資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》，并于 1994年 1月 1 日起施行。 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)； 依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所 得 。 （十一） 其他所得的計(jì)算 其他所得適用 20%的比例稅率。每次收入不超過 4000元的，定額減除費(fèi)用 800元；第次收入在 4000元以上的，定率減除 20%的費(fèi)用。 個(gè)人所得稅稅率表二（生產(chǎn)經(jīng)營、承包承租經(jīng)營所得適用） 級數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率（ %） 1 不超過 5,000 元的 5 2 超過 5,000 元至 10,000 元的部分 10 3 超過 10,000 元至 30,000 元的部分 20 4 超過 30,000 元至 50,000 元的部分 30 5 超過 50,000 元的部分 35 （注 :本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定 ,以每一納稅年度的收入總額 ,減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額 .） （三） 稿酬所得、勞務(wù)報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得，適用 20%的比例稅率。 其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得 的所得 。所得為外國貨幣的，應(yīng)當(dāng)按照國家外匯管理機(jī)關(guān)公布的外匯牌價(jià)折合成人民幣繳納稅款。 對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，從開始獲 利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，但是屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴 大量管理資料下載 12 重金屬等資源開采項(xiàng)目的，由國務(wù)院另行規(guī)定。生產(chǎn)經(jīng)營所得也可以稱為利潤所得，它是指企業(yè)通過生產(chǎn)、經(jīng)營活動而獲得的利潤。 1991 年 4 月 9日，第七屆全國人民代表大會第四次會議通過《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》。 （五） 企事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得年凈收入在 30 萬元以下的；暫免征收所得稅。即鄉(xiāng)、村的農(nóng)技推廣站 、植保站、氣象站，以及農(nóng)村專業(yè)技術(shù)協(xié)會，專業(yè)合作社，對其提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他種類事業(yè)單位開展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所得得的收入暫免征收所得稅。 一、企業(yè)所得稅的征稅對象 企業(yè)所得稅以納稅人取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得為征稅對象。 （二）營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 ,為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。 大量管理資料下載 9 (六 )紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動的門票收入 ,宗教場所 舉辦文化、宗教活動的門票收入。 (四 )轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù) ,以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額。 營業(yè)稅的特點(diǎn)： 征收范圍廣，稅源普遍； 稅收負(fù)擔(dān)輕、稅負(fù)均衡，較好地體現(xiàn)了公平稅負(fù)的原則； 政策明了，適用性強(qiáng)； 計(jì)算簡單，操作方便，納稅人容易理解。納稅人首先領(lǐng)取并填寫《金銀首飾消費(fèi)稅納稅人認(rèn)定登記表》，連同如下資料呈交受理窗口： 納稅人書面申請報(bào)告； 中國人民銀行準(zhǔn)予從事金銀首飾經(jīng)營業(yè)務(wù)的批件或《經(jīng)營金銀制品業(yè)務(wù)許可證》復(fù)印件； 大量管理資料下載 7 金銀首飾會計(jì)核算方法和會計(jì)科目設(shè)置說明； 《金銀首飾消費(fèi)稅納稅人認(rèn)定申請表》； 經(jīng)營金銀首飾購銷存臺帳式樣。納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，由生產(chǎn)者于銷售時(shí)納稅。 組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)） 247。共有 14 個(gè)檔次的稅率，最低 3%，最高 45%。 費(fèi)稅是對一些特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅。 年審合格，由縣 (市 )級國家稅務(wù)局在《增值稅一般納稅人資格證書》上加蓋 市 (縣 )國家稅務(wù) 局一般納稅人年審合格專用章 戳記并在發(fā)票購領(lǐng)薄上加貼一般 納稅人年審合格標(biāo)識，表示一般納稅人年審合格。 (二 )申請年審 年審當(dāng)年的 4月份，一般納稅人向其主管國稅征收機(jī)關(guān)申請年審，填報(bào)《增值 稅一般納稅人年審表》一式三份，并附列如下證件、資料，送中介機(jī)構(gòu)公正。年審的目的是為了嚴(yán)格一 般納稅人認(rèn)定制度，加強(qiáng)一般納稅人納稅管理，維護(hù)增值稅納稅秩序。 三、增值稅的稅率 增值稅稅率分為三檔：基本稅率 17%、低稅率 13%和零稅率。減稅免稅的類型有：一次性減稅免稅、一定期限的減稅免稅、困難照顧型減稅免稅、扶持發(fā)展型減稅免稅等。確定納稅環(huán)節(jié)，是流轉(zhuǎn)課稅的一個(gè)重要問題。 。 (三 )稅目 稅目是課稅對象的具體項(xiàng)目。 大量管理資料下載 1 稅制介紹 目前我國現(xiàn)行稅種共有 23 個(gè)，為了讓各位對現(xiàn)行稅種進(jìn)行了解，本站根據(jù)稅收制度要素對每個(gè)稅種做以介紹，首先了解一下稅收制度的要素都有哪些。一般來說，不同的稅種有著不同的課稅對象，不同的課稅對象決定著稅種所應(yīng)有的不同性質(zhì)。實(shí)行比例稅率，對同一征稅對象不論數(shù)額大小，都按同一比例征稅。任何稅種都要確定納稅環(huán)節(jié)，有 的比較明確、固定，有的則需要在許多流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中選擇確定。減稅免稅是對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵(lì)和照顧的一種措施。 二、增值稅的征收范圍 增值稅征收范圍包括： 貨物； 應(yīng)稅勞務(wù)； 進(jìn)口貨物。 七、 增值稅一般納稅人年審 增值稅一般納稅人 (以下簡稱一般納稅人 )年審，是國家稅務(wù)征收機(jī)關(guān) (以下簡稱國稅機(jī) 關(guān) )按年度實(shí)施的對一般納稅人資格審驗(yàn)、確認(rèn)的一項(xiàng)制度。 (一 )宣傳動員 年審當(dāng)年的 1至 3月份，稅務(wù)機(jī)關(guān)組織年審宣傳，培訓(xùn)。 (五 )稅務(wù)結(jié)論 稅務(wù)結(jié)論也稱年審結(jié)論，由縣 (市 )級國家稅務(wù)局作出，稅務(wù)結(jié)論或年審結(jié)論包 括年審合格、取消一納稅人資格和限期整改三種。 五、其他事項(xiàng) (一 )上一年度認(rèn)定的臨時(shí)一般納稅人其年銷售額，應(yīng)按其實(shí)際經(jīng)營月份銷售額 換算確定是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)或限額； (二 )一般納稅人資格一經(jīng)取消，在兩年內(nèi)不得再審請認(rèn)定為一般納稅人，使用 增值稅專用發(fā)票 大量管理資料下載 5 八 、增值稅的優(yōu)惠政策 ； ； ； 、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備； 、國際組織無償援助的進(jìn)口物資、設(shè)備； 料加工、來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備； ； （不含游艇、摩托車、應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車）。實(shí)行比例稅率的有 21 個(gè)，實(shí)行定額稅率的有 4 個(gè)。按照受托方的同類消 費(fèi)品銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，組成計(jì)稅價(jià)格。 （ 1金銀首飾消費(fèi)稅稅率） 應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 金銀首飾消費(fèi)稅稅率 六、消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié) 生產(chǎn)環(huán)節(jié)。 七、 金銀首飾消費(fèi)稅納稅人認(rèn)定 （一）申請 金銀首飾消費(fèi)稅納稅人在領(lǐng)取《營業(yè)執(zhí)照》之日起三十日內(nèi)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理金銀首飾消費(fèi)稅納稅人認(rèn)定。 1993 年 12 月 13 日國務(wù)院發(fā)布《 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例 》， 1993年 12月 27 日財(cái)政部頒布《 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》，并從 1994 年 1月1 日起實(shí)行。 (三 )建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的 ,以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。 (五 )農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù) ,家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治 。 納稅人銷售不動產(chǎn) ,應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 企業(yè)所得稅的特點(diǎn)： 征稅對象是所得額； 應(yīng)稅所得 額的計(jì)算比較復(fù)雜； 征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則； 實(shí)行按年計(jì)征、分期預(yù)繳的征稅辦法。具體規(guī)定如下： 對農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè)。 （四） 國家確定的 “ 老、少、邊、窮 ” 地區(qū)新辦的企業(yè)，可在三年內(nèi)減征或者免征所得稅。 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)組織就其所得額征收的一種稅。 二、 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的征稅對象 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的征稅對象包括生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得兩類。 設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設(shè)在國務(wù)院規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè)，屬于能源、交通、港口、碼頭或者國家鼓勵(lì)的其他項(xiàng)目的，可以減按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。 繳 納的所得稅以人民幣為計(jì)算單位。個(gè)人所得稅法列舉征稅的個(gè)人所得共 11項(xiàng)，具體包括： （一）工資薪金所得 工資、薪金所得